鄭蓉 荊楚文化產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)有限公司

一、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于保障國有企業(yè)財(cái)務(wù)安全和運(yùn)營合規(guī)性。健全的內(nèi)部控制體系能讓國有企業(yè)管理人員實(shí)時(shí)掌握各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，了解企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，從而在制定企業(yè)決策時(shí)，有科學(xué)合理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐，保障決策的正確性。隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)張，與其他企業(yè)相比，國有企業(yè)還承擔(dān)了部分社會(huì)職責(zé)，因此業(yè)務(wù)范圍較為復(fù)雜，財(cái)務(wù)工作壓力也更大，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控能有效保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的合規(guī)性。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的有效運(yùn)行。

加強(qiáng)內(nèi)部控制能進(jìn)一步提高國有企業(yè)內(nèi)部管理效率，穩(wěn)定國有企業(yè)日常經(jīng)營和促進(jìn)國有企業(yè)持續(xù)發(fā)展。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，必須對(duì)經(jīng)營環(huán)節(jié)的各項(xiàng)制度進(jìn)行優(yōu)化，如貨幣支付收取管理、資產(chǎn)使用、各部門職責(zé)規(guī)范等。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）國有企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

當(dāng)前，隨著市場(chǎng)環(huán)境快速變化，很多國有企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)展跟不上企業(yè)業(yè)務(wù)變化，使企業(yè)內(nèi)部控制體系出現(xiàn)較多缺陷，內(nèi)控不完善，管理固化，流程不符合業(yè)務(wù)需求等，內(nèi)部控制管理體系沒有隨環(huán)境變化而及時(shí)做出改變。首先是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，國有企業(yè)管理層在企業(yè)管理中，更加注重業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視了內(nèi)部控制，基層管理人員也不具備足夠的內(nèi)控意識(shí)。其次是內(nèi)控制度不健全，員工激勵(lì)約束制度不完善，沒有科學(xué)的績效考核制度，使內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制沒有足夠的重視，甚至一些員工認(rèn)為內(nèi)控影響了個(gè)人利益，對(duì)內(nèi)部控制有一種消極抵觸態(tài)度。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制缺失

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度是國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。盡管國有企業(yè)改革不斷深化，但與其他類型企業(yè)相比，我國大部分國有企業(yè)管理者屬于任職制，即在任職期內(nèi)表現(xiàn)良好，可能調(diào)任到其他國有企業(yè)。因此，在管理者管理過程中，更加注重經(jīng)營業(yè)績，對(duì)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)重視不足，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防控機(jī)制缺失。尤其是在目前大數(shù)據(jù)背景下，國有企業(yè)信息安全問題也日益嚴(yán)重，信息數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防控不僅僅是針對(duì)數(shù)據(jù)泄露，也包括數(shù)據(jù)利用。部分國有企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，也無法對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)防。對(duì)于國有企業(yè)自身而言，但風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，只能被動(dòng)承受，加大了風(fēng)險(xiǎn)損失程度。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督制度不健全

部分國有企業(yè)由于缺少健全的內(nèi)部控制監(jiān)管制度，使得其內(nèi)部控制監(jiān)督成效不高。雖然一些國有企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制和規(guī)則，但是在實(shí)際操作過程中缺少有效的監(jiān)管，造成國有企業(yè)內(nèi)控工作僅留存于表面，沒有真正發(fā)揮內(nèi)控的職能。比如，一些報(bào)告的審核上沒有根據(jù)應(yīng)有的規(guī)章流程來開展，甚至是沒有審核流程等現(xiàn)象，這類問題是普遍存在于國有企業(yè)當(dāng)中的，即使是構(gòu)建了有關(guān)規(guī)則和制度，落實(shí)過程中卻缺乏對(duì)遵守制度的把控，不利于內(nèi)控管理職能的有效發(fā)揮。對(duì)于企業(yè)而言，經(jīng)濟(jì)效益是其發(fā)展的永恒追求，然而，通過健全有效的內(nèi)控機(jī)制能為企業(yè)的發(fā)展提供穩(wěn)定長久的支撐。

三、關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制體系是國有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的核心要素。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國有企業(yè)所面臨的國內(nèi)外環(huán)境也發(fā)生了較大變化，企業(yè)只有不斷完善內(nèi)控體系，建立健全內(nèi)控制度才能有效發(fā)揮內(nèi)控作用，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。首先，國有企業(yè)要聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)，結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)范圍，對(duì)自身做一個(gè)全面摸底的內(nèi)控評(píng)估、規(guī)劃，提出針對(duì)性的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方案。其次，國有企業(yè)自身要加強(qiáng)開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高企業(yè)管理層和全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制在企業(yè)的落實(shí)執(zhí)行。最后，要制定科學(xué)激勵(lì)機(jī)制，提高員工對(duì)內(nèi)部控制體系的滿意性，降低對(duì)內(nèi)控制度抵觸，要有效把員工利益和企業(yè)利益結(jié)合起來，從而推動(dòng)內(nèi)部控制在國有企業(yè)的全面實(shí)施。此外，國有企業(yè)要建立一套動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制體系，使企業(yè)能根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度做出調(diào)整，確保內(nèi)控有效性。

（二）完善國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控機(jī)制

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控機(jī)制對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展具有重要的保障作用，國有企業(yè)想要完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控機(jī)制必須從以下幾個(gè)方面出發(fā)。首先，國有企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)要對(duì)歷年來發(fā)生以及同行業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行收集整理，利用大數(shù)據(jù)對(duì)其有效分析，尤其是發(fā)生前異變數(shù)據(jù)、應(yīng)對(duì)措施等，一旦企業(yè)發(fā)生類似情況能及時(shí)有效的解決。其次，要制定一套評(píng)估應(yīng)急措施。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)問題根據(jù)特點(diǎn)進(jìn)行分類，如風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率分類、風(fēng)險(xiǎn)損失程度分類等，從而讓企業(yè)在面對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)針對(duì)性性解決。最后，企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控流程做一個(gè)梳理，尤其是關(guān)鍵環(huán)節(jié)和崗位，要優(yōu)化職責(zé)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，規(guī)范內(nèi)控工作開展。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理措施

加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理，落實(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行，保障國有企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。隨著國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，內(nèi)部控制所涉及的環(huán)節(jié)多種多樣，國有企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理才能保證內(nèi)控效率。首先，國有企業(yè)要合理劃分各個(gè)部門及崗位職責(zé)、優(yōu)化各部門業(yè)務(wù)范圍、健全績效考核等，規(guī)范內(nèi)部控制基礎(chǔ)運(yùn)行。其次，加強(qiáng)各類報(bào)告和文件審批流程，在優(yōu)化簽字程序的基礎(chǔ)上，一定要保證流程的合理合法性，讓每一筆資金流向都有跡可循。最后，國有企業(yè)要成立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督小組，對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和記錄，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題后及時(shí)上報(bào)，從企業(yè)迅速調(diào)整，提高內(nèi)部控制工作效率。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，時(shí)代變化，國有企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能有效提高經(jīng)營效益，履行社會(huì)職能，從而更好的服務(wù)社會(huì)和人民。為保障內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，國有企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督制度，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用。在國有企業(yè)改革快速推進(jìn)的背景下，國有企業(yè)發(fā)展要不斷提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能進(jìn)一步提高市場(chǎng)份額，為國有企業(yè)持續(xù)科學(xué)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。