雷遠紅 四川古藺郎酒銷售有限公司

當前經(jīng)濟快速發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)逐漸成了幫助我國經(jīng)濟增長的主導產(chǎn)業(yè)，與此同時，企業(yè)也將面臨著一系列的財務風險，此時企業(yè)內(nèi)部控制的作用引起了各界的廣泛關注。多數(shù)企業(yè)將重心工作放在了內(nèi)部控制風險探究上，本文就商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制措施進行思考，為進一步推動商貿(mào)企業(yè)的長遠發(fā)展，提升商貿(mào)企業(yè)的整體管理水平。

一、影響商貿(mào)企業(yè)財務內(nèi)部控制的因素

（一）組織結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)內(nèi)經(jīng)常存在職責劃分不明確的問題，具體表現(xiàn)為職能重疊、斷裂和模糊，從而出現(xiàn)組織內(nèi)部核心能力無法確定、治理結(jié)構(gòu)方案及管理體系方案設計不當?shù)葐栴}。比如，D 公司是一家大型連鎖商貿(mào)企業(yè)，該公司組織結(jié)構(gòu)在體系文件中設置非常合理，但是在實際考察中發(fā)現(xiàn)，公司運營過程中并沒有充分體現(xiàn)出各機構(gòu)的職權，存在著嚴重的股權集中，決策機制單一的問題。在具體調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，D 公司董事會由3 個人組成，但實際上就是大股東的一言堂。第一個董事會成員——大股東即董事長，占有94.83%的股權，享有絕對話語權；第二董事會成員是公司總經(jīng)理，直接受命于董事長；第三董事常年缺席董事會議，對公司內(nèi)部情況全然不知，無法做出正確決策。結(jié)果董事會的存在就相當于董事長一人的決策權，也沒有監(jiān)督管理部門的參與，導致沒有相互制衡的職權機構(gòu)，這樣很容易出現(xiàn)極端決策，錯誤的決策會嚴重影響企業(yè)發(fā)展[1]；其次，設置的組織架構(gòu)不具備穩(wěn)定性，銷售流程核心業(yè)務由個人掌控，而企業(yè)缺乏對個人的權力制衡，使企業(yè)過于依賴業(yè)務人員，而不是靠完整的制度和流程來保障業(yè)務開展，在無形中增加了企業(yè)的風險。B 公司的一名銷售業(yè)務員借機利用單位各項資源，為自己私人公司開拓業(yè)務，牟取私利，后來該業(yè)務員離職時，將原來的業(yè)務關系和客戶都進行了引流，嚴重損害了公司的利益。

（二）資金結(jié)構(gòu)不合理

衡量企業(yè)發(fā)展狀況的好壞主要取決于商貿(mào)企業(yè)的資金來源結(jié)構(gòu)，資金來源結(jié)構(gòu)就是企業(yè)自有資金和借貸資金的比例。如果企業(yè)的自有資金遠超過貸款資金，就表明該企業(yè)發(fā)展狀況良好，但是這種情況也會出現(xiàn)沒有把多余資金用于合理投資，而導致獲得的收益較少，造成資金浪費的現(xiàn)象。相反的，如果借貸資金比例超過自有資金，就表明企業(yè)發(fā)展不太樂觀，甚至可能出現(xiàn)入不敷出的狀況。比如，A 煤炭有限公司2015-2019 年資產(chǎn)負債率分別為67%、81%、83%、85%、85%，資產(chǎn)負債率較高，并有逐漸增長趨勢。這五年該公司流動負債占總負債比例分別為78.63%、77.34%、75.38%、81.70%、82.33%，長期負債占總負債比例分別為16.70%、21.64%、17.36%、18.20%[2]。數(shù)據(jù)表明，A 公司長期負債比重遠遠低于流動負債比重，這種不合理的債務融資方式會大大增加公司的財務風險。從以往經(jīng)驗來看，資產(chǎn)負債率保持在40%左右是企業(yè)資金分配的最佳狀態(tài)，上市公司的資產(chǎn)負債率可能偏高些，也不應超過50%。負債率過高會造成風險增大，可能導致企業(yè)無法還清債務、資不抵債、入不敷出，甚至出現(xiàn)抵押銀行的固定資產(chǎn)被沒收，最終面臨著被迫破產(chǎn)的情況；過低又太過保守，會使資金閑置，造成資源浪費；負債率高低都不利于公司效益的穩(wěn)步增長，控制在一定范圍內(nèi)，俗話說“錢花在刀刃上”，對企業(yè)來講就是資金分配保證相對合理。

（三）財務管理人員綜合素質(zhì)參差不齊

內(nèi)部控制和財務風險管理最終的落實必然離不開優(yōu)秀的財務人員，財務人員綜合素質(zhì)的好壞，直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制和財務風險管理能否順利進行。在走訪調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，各個企業(yè)財務管理隊伍普遍存在綜合素質(zhì)參差不齊的情況，甚至有些關鍵崗位的財務人員并沒有獲得相應崗位要求證書。傳統(tǒng)的財務人員只是通過對企業(yè)支出、收入費用進行簡單核對計算，大多數(shù)企業(yè)對財務人員的認識還停留在傳統(tǒng)認知模式上，因為企業(yè)對財務管理人員的設置欠缺重視，導致入職門檻低，培訓沒有針對性和可行性，財務人員對企業(yè)內(nèi)部情況的了解幾乎為零，嚴重制約了后續(xù)內(nèi)部控制和財務風險管理工作的進行。

二、商貿(mào)企業(yè)財務內(nèi)部控制的措施

（一）設置合理的組織結(jié)構(gòu)，有效規(guī)避風險

組織結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制重要的影響因素，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)決定了企業(yè)的發(fā)展空間和發(fā)展?jié)摿Γ娓咝У慕M織管理體系，能夠最大限度的釋放企業(yè)的能量。例如，D公司目前權利高度集中，董事長享有絕對話語權，建議調(diào)整領導層架構(gòu)，增設董事會、監(jiān)事會、內(nèi)部審計機構(gòu)等多個監(jiān)督管理領導層崗位，對企業(yè)重大決策的合理性進行嚴格監(jiān)督再落實。如果董事會成員無法出席決策會議，可以通過書面授權等方式授權委托人出席。這些崗位的增加既可以分散一部分領導的權力，也能減少高層管理的工作壓力，使其在公司戰(zhàn)略運營方面能夠投入更多精力，避免被瑣事浪費時間，影響公司的整體運營狀況。在一定程度上減少了決策失誤，避免了一些決策風險；此外，完善優(yōu)化組織架構(gòu)，同時注意增強內(nèi)部控制實施的監(jiān)督審計工作，核心崗位實行多人多責制，有利于集體決策機制的形成，盡可能減少風險；最后，組織結(jié)構(gòu)設計并沒有固定的模式，要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展目標、戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源水平、企業(yè)精神的不同進行設計。

（二）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)

企業(yè)運營的核心和企業(yè)內(nèi)部控制的主體都是資金。關于優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)在此提出三點建議：一是，保持合適的短期償債水平，既要做到合理規(guī)劃短期債務資金，又要保證企業(yè)能夠有效管理流動資產(chǎn)；二是，由于部分公司規(guī)模較大，固定資產(chǎn)多，提取折舊也多，在符合法律法規(guī)的前提下，盡可能多的估計殘值，合理增強企業(yè)避稅能力，減輕企業(yè)稅務負擔，提升企業(yè)經(jīng)濟效益；三是，保證流動資金的周轉(zhuǎn)率?？蛇m當減少庫存，減少庫存商品的資金占用；縮短應收賬款的回收率，為企業(yè)提供足夠的現(xiàn)金流，保障企業(yè)資金鏈。此外，各企業(yè)還可以根據(jù)自身發(fā)展需求，通過多樣化融資方式，選擇股票發(fā)行、債務發(fā)行、向銀行申請貸款、融資租賃等，選擇最優(yōu)方式來優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)自身價值。最后，商貿(mào)企業(yè)在提升資金使用率的同時應本著“總量控制、逐一審核、有償使用、利益最優(yōu)”的資金管理原則來展開資金管理工作，比如，加強庫存現(xiàn)金控制，防止大規(guī)模存貨引發(fā)的存貨呆滯現(xiàn)象、時刻保證存貨資金高效利用、保證企業(yè)資金安全等[3]。

（三）全面加強財務管理人員培訓教育工作

當前社會競爭離不開人才之間的競爭，企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理同樣也需要引進全能型的人才。企業(yè)人才引進一方面在于入職門檻，另一方在于企業(yè)培訓，二者齊頭并進，才能很好的保證人才的質(zhì)量。第一，提高財務人員入職門檻，設置一定難度的入職考核試題，為企業(yè)引進專業(yè)性知識人才，充分發(fā)揮人才的帶動作用；第二，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制和財務風險管理實際情況進行員工培訓，培訓不僅要目的明確、專業(yè)性強，也要嚴格落實到位，培訓還應該注重員工的個人思想品德方面，使財務人員抱有廉潔公正的品德；第三，制定合適的獎懲制度，鼓勵員工積極參加財務管理方面的等級考試及取得相關證書，并設置證書等級獎勵機制。同時，針對內(nèi)部控制與財務管理工作設置明確的考核指標，作為效能考核，以此調(diào)動員工的主觀能動性。

三、結(jié)束語

總而言之，在當前市場競爭逐漸加劇的背景下，商貿(mào)企業(yè)要想獲得長遠發(fā)展，就要加強內(nèi)部控制力度，盡量規(guī)避潛在風險。本文從商貿(mào)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、資金結(jié)構(gòu)和財務人員綜合素質(zhì)三方面進行了研究分析，并相應提出設置合理的組織結(jié)構(gòu)、優(yōu)化債務結(jié)構(gòu)和加強財務人員專業(yè)培訓的相關措施，以提升商貿(mào)企業(yè)整體風險管理水平，增強商貿(mào)企業(yè)綜合競爭實力，以期給商貿(mào)企業(yè)的未來發(fā)展奠定良好的基礎。