黃偉 武漢荊力工程設(shè)計(jì)咨詢有限公司

一、企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)涵

黨的十八大以后，國家強(qiáng)調(diào)法治和企業(yè)治理。電力行業(yè)在促進(jìn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著非常重要的作用。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，電力企業(yè)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理方式，更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算控制。特別是在電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，對(duì)項(xiàng)目可行性、經(jīng)濟(jì)性和財(cái)務(wù)依從性的檢查要求逐步提高，電力企業(yè)面臨著電力設(shè)施的精確投資和電價(jià)成本監(jiān)管等壓力。因此，有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，特別是項(xiàng)目預(yù)算管理。

企業(yè)預(yù)算管理在整個(gè)企業(yè)發(fā)展過程中具有重要作用，它是根據(jù)企業(yè)所要達(dá)到的特定目標(biāo)，對(duì)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所進(jìn)行的資金使用及日常資金的投入產(chǎn)出等進(jìn)行監(jiān)督和管理。通過對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，可以從整體角度對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行把控，將企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中完成的任務(wù)情況與預(yù)算時(shí)設(shè)定的任務(wù)目標(biāo)情況進(jìn)行對(duì)比，通過對(duì)比結(jié)果，分析兩者之間的差距，找出造成差距的原因，在尋找差距的過程中對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，使業(yè)務(wù)流程更加完善，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)發(fā)揮最大價(jià)值。對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行完善和調(diào)整，關(guān)系的整個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門的發(fā)展，是企業(yè)全面發(fā)展的機(jī)制調(diào)整。

二、當(dāng)下電力企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）全面預(yù)算未和企業(yè)戰(zhàn)略高度相互配合

企業(yè)戰(zhàn)略的制定屬于宏觀管理方面的規(guī)劃設(shè)計(jì)，也是企業(yè)各項(xiàng)工作開展的核心目標(biāo)。而預(yù)算管理工作是為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做保障。部分電力企業(yè)將預(yù)算管理工作劃分給財(cái)務(wù)部門，認(rèn)為預(yù)算管理工作只是財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容之一，未重視預(yù)算管理的組織體系構(gòu)建，導(dǎo)致預(yù)算管理的視野和權(quán)限受到諸多限制，編制預(yù)算時(shí)候出現(xiàn)眾多短期行為，制約電力企業(yè)長久發(fā)展，預(yù)算無法發(fā)揮真正價(jià)值。

（二）全面預(yù)算控制及約束力有待加強(qiáng)

從電力企業(yè)全面預(yù)算的落實(shí)及執(zhí)行中可以發(fā)現(xiàn)，預(yù)算基礎(chǔ)性工作受到企業(yè)內(nèi)部管理體制限制，其生產(chǎn)、消耗、價(jià)格、效益等指標(biāo)都對(duì)預(yù)算造成巨大影響。此外，預(yù)算實(shí)施又缺乏必要的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)約束，導(dǎo)致全面預(yù)算流于形式，其并不是真正的“全面”預(yù)算，未和電力企業(yè)經(jīng)營各個(gè)階段聯(lián)系起來，只是重視對(duì)成本費(fèi)用支出的控制，注重利潤的預(yù)算，預(yù)算工作缺乏虧損預(yù)算思想，過于片面的開展工作，嚴(yán)重影響預(yù)算管理可以發(fā)揮的效果。

三、電力實(shí)業(yè)企業(yè)預(yù)算管理問題的對(duì)策建議

（一）提高企業(yè)人員對(duì)全面預(yù)算管理的參與程度

要加大動(dòng)員宣傳，讓所有部門人員都意識(shí)到編制預(yù)算的重要性，讓全面預(yù)算理念深入人心，確保各個(gè)部門各司其職。在明確部門職責(zé)，明確個(gè)人責(zé)任的基礎(chǔ)上要加強(qiáng)橫向、縱向溝通，反復(fù)協(xié)調(diào)，避免發(fā)生互相推諉的現(xiàn)象。建議電力實(shí)業(yè)企業(yè)在每次預(yù)算編制動(dòng)員會(huì)議結(jié)束后，可以給經(jīng)審部門、業(yè)務(wù)部門、人資等部門下達(dá)本部門預(yù)算編制表，填寫好匯總到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行編制，財(cái)務(wù)部門要充分發(fā)揮引導(dǎo)資源全面預(yù)算歸口管理部門的作用，統(tǒng)籌各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的資源配置。這樣一來就可以讓其他部門真正參與全面預(yù)算，確保編制的預(yù)算依據(jù)合理、內(nèi)容全面，更接近企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)預(yù)算管理的導(dǎo)向作用，科學(xué)編制預(yù)算指標(biāo)

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)全局性和長遠(yuǎn)性的規(guī)劃，電力實(shí)業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算應(yīng)該以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)外因素的變化等實(shí)際情況編制年度預(yù)算。建議企業(yè)在上級(jí)下達(dá)預(yù)算編制意見后，各執(zhí)行單位認(rèn)真實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向?qū)ふ矣绊懩繕?biāo)的因素并加以控制，縱向落實(shí)到單位和個(gè)人，通過全面預(yù)算管理使企業(yè)成為一個(gè)動(dòng)態(tài)、目標(biāo)一致的整體。同時(shí)對(duì)預(yù)算編制人員進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)培訓(xùn)，加深預(yù)算制定者對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的了解，從而支持企業(yè)戰(zhàn)略、關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略，并為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。

（三）完善財(cái)務(wù)信息化預(yù)算管理，建立智能化，程序化的預(yù)算考核機(jī)制

完善的智能化管理平臺(tái)可以更好地提高企業(yè)的管理水平。建議企業(yè)在ERP管理平臺(tái)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、經(jīng)審系統(tǒng)、人資等系統(tǒng)添加開放預(yù)算模塊，把企業(yè)所有預(yù)算管理項(xiàng)目納入ERP管理系統(tǒng)中。發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，由業(yè)務(wù)部門前端操作，這樣只需要對(duì)所有預(yù)算項(xiàng)目的信息進(jìn)行及時(shí)錄入，就能夠通過系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理出現(xiàn)的所有問題，及時(shí)做出反應(yīng)。同時(shí)，進(jìn)一步完善預(yù)算管理模塊的預(yù)算分析和控制功能，利用系統(tǒng)自動(dòng)分析預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，控制預(yù)算執(zhí)行情況，設(shè)置系統(tǒng)預(yù)警功能，一旦出現(xiàn)問題系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算事中執(zhí)行和事后監(jiān)督

如果只重視預(yù)算編制，輕視預(yù)算控制，就會(huì)難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。建議電力實(shí)業(yè)企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，靈活采取適當(dāng)?shù)念A(yù)算控制方式，一方面要進(jìn)行手工控制，遵循“無預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支”的基本規(guī)范，預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)制定必須嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)企業(yè)應(yīng)定期召開預(yù)算分析會(huì)議，分析預(yù)算執(zhí)行情況，找出存在的問題，查找原因并提出解決方案。一方面企業(yè)要采用ERP管理系統(tǒng)進(jìn)行在線控制，實(shí)行手工控制和在線控制相結(jié)合，確保預(yù)算執(zhí)行到位。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)發(fā)展起著舉足輕重的作用。自財(cái)政部和政府主管部門聯(lián)合推動(dòng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理以來，電力實(shí)業(yè)企業(yè)已將全面預(yù)算管理廣泛運(yùn)用于企業(yè)管理中，也取得了一定成效。但是在實(shí)施過程中還存在一些問題，隨著電力市場持續(xù)深入改革，企業(yè)將面臨更大的競爭壓力，只有加強(qiáng)全面預(yù)算管理，才能使企業(yè)更好地實(shí)施戰(zhàn)略管理，科學(xué)配置資源，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，在激烈的市場競爭中持續(xù)發(fā)展。