南通市陽光項目建設有限公司

內(nèi)部控制工作是現(xiàn)代企業(yè)財務管理不能缺少的一部分，現(xiàn)階段我國企業(yè)在社會經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的影響下，面臨越來越激烈的市場競爭環(huán)境，能否做好會計內(nèi)部控制，直接關系著企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢與地位。但是，從企業(yè)整體發(fā)展現(xiàn)狀來看，在會計內(nèi)部控制的業(yè)務、監(jiān)督、技術、人員等方面還存在很多問題，影響了會計內(nèi)部控制功能的發(fā)揮和體現(xiàn)。由此可見，研究企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進路徑意義重大。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的不足之處

（一）業(yè)務方面的不足

企業(yè)會計工作的內(nèi)部控制涉及賬務處理、會計核算等業(yè)務，一些企業(yè)過于重視賬務處理是否按照合規(guī)流程進行，不夠重視經(jīng)濟業(yè)務的變化性與真實性，所開展的會計核算時有抓制度漏洞虛開發(fā)票、打擦邊球等行為，憑借會計手段進行費用變相報銷，引起公款挪用、企業(yè)資產(chǎn)被非法侵占等問題，但企業(yè)賬簿財務和會計核算報表表面難以反映出來這些問題，走著“合規(guī)”程序，令企業(yè)承擔了巨大風險甚至經(jīng)濟嚴重受損。此外，一些企業(yè)會計在管理者要求或者授意下，挪用、濫用企業(yè)資金，改變了企業(yè)資金用途和目的，對資金流向進行“合規(guī)”記錄，當面對內(nèi)部監(jiān)管或外部審計時，采取公關等途徑試圖讓違規(guī)行為蒙混過關[1]。

（二）監(jiān)督方面的不足

很多企業(yè)目前尚未健全會計內(nèi)部會計內(nèi)控監(jiān)督組織機構，由企業(yè)會計部門承擔內(nèi)控監(jiān)督管理職能，在獨立、專業(yè)監(jiān)督組織機構的缺失狀態(tài)下，難以有效發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督作用，出現(xiàn)監(jiān)督效率不高、監(jiān)督措施執(zhí)行不到位、內(nèi)控過于表面等問題。負責會計內(nèi)控監(jiān)督的工作人員自身專業(yè)知識有限，內(nèi)控手段與技能不足，加之工作獨立性較差，受分管領導影響較大，所以難以高效、公正、客觀展開實際工作，嚴重影響了企業(yè)會計內(nèi)控質(zhì)量。

（三）技術方面的不足

當今社會的科學技術迅猛發(fā)展，各企業(yè)加快了信息化建設腳步，然而一些企業(yè)所開展的會計內(nèi)控工作卻沒有與時俱進引入先進信息技術，會計信息傳輸存在滯后性問題，無法構建動態(tài)的會計內(nèi)控模式，事后控制的現(xiàn)象仍舊十分常見，會計信息透明度較差，分析會計問題、解決會計問題的能力較低，很多內(nèi)控工作以人工操作為主，容易出現(xiàn)錯誤或失誤，同時無法給會計信息提供有力、全面的安全保障，難以達到理想的企業(yè)會計內(nèi)控效果[2]。

（四）隊伍方面的不足

企業(yè)會計隊伍的建設情況一定程度上直接決定著企業(yè)會計內(nèi)控工作質(zhì)量，一些企業(yè)會計人員雖然專業(yè)知識基礎扎實，但是自身的職業(yè)觀念、道德素養(yǎng)卻有待提升。企業(yè)在聘用時以職業(yè)資格證書為唯一標準，沒有從職業(yè)道德等多方面進行綜合評估，會計人員不聞不問會計管理問題，秉持事不關己高高掛起的態(tài)度，甚至出于私欲弄虛作假會計信息，出現(xiàn)多套賬目，不僅違反公司規(guī)，也觸碰了法律法規(guī)底線，給自己和企業(yè)帶來了巨大損失。

二、改進企業(yè)會計內(nèi)部控制的路徑

（一）結合業(yè)務需求，加強內(nèi)部控制

企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務情況，針對賬務處理、會計核算等會計業(yè)務需求，加強內(nèi)部控制工作，在內(nèi)控要點任務中加入會計報表編制、賬簿登記、記賬憑證取得、原始憑證審核等管理措施，及時發(fā)現(xiàn)原始憑證存在的真實性不足等問題。令企業(yè)資金能夠安全運轉，各項收付款行為及時落實，結算準確無誤，手續(xù)合規(guī)且環(huán)環(huán)相扣，實物資產(chǎn)與賬簿記錄相符，嚴格依據(jù)相關法律法規(guī)與準則編制會計報表，通過對會計業(yè)務工作的精細化管控，保證會計工作的規(guī)范化、標準化、高效化發(fā)展。

（二）開設獨立機構，打造內(nèi)控團隊

企業(yè)領導人與管理者要意識到開設會計內(nèi)控獨立機構的必要性，為了確保并最大限度提升這一獨立機構專業(yè)能力和工作成效，加強對內(nèi)控機構的針對性教育培訓，在具體實踐始終做到以下幾點。

首先，加強內(nèi)控會計內(nèi)控宣傳工作力度，讓內(nèi)控機構工作人員能夠承擔起崗位重任，革新思想觀念，提升對崗位工作重視程度，追求工作效率的持續(xù)提升，積極學習會計內(nèi)控新方法、新理念，與時俱進提升工作能力與專業(yè)技能操作水平[3]。

其次，定期組織專題會議，針對企業(yè)會計內(nèi)控機構工作通過相關會議定期開展，動態(tài)反饋和交互工作信息，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，經(jīng)過充分討論制定下一步的會計內(nèi)控計劃或方案，做好難點問題、重點問題的研究，保證內(nèi)控工作規(guī)劃合理，執(zhí)行有力。

最后，給予該獨立機構相應的決策權、獨立權，避免其工作開展受外界其他因素干擾影響，保證企業(yè)會計內(nèi)控工作客觀、公正落實到位。

（三）應用信息系統(tǒng)，健全內(nèi)控體系

信息時代背景下的企業(yè)會計內(nèi)控體系建設，要積極應用信息管理系統(tǒng)，憑借其數(shù)據(jù)捕獲快、信息交互性強、會計信息透明度高等優(yōu)勢，提升對會計工作的內(nèi)控質(zhì)量、實施效率和及時性，降低人為工作錯誤和失誤概率，使用數(shù)據(jù)庫拓展會計信息的實際容量，借助現(xiàn)代化軟硬件設備設施，豐富會計內(nèi)控功能，不斷健全完善會計內(nèi)控體系，革新內(nèi)控方式與手段[4]。

（四）做好會計把關，提升職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)在招聘會計工作人員、績效考核現(xiàn)有會計工作人員過程中，要做好把關工作，不僅關注職業(yè)資質(zhì)，也要從工作態(tài)度、理想信念、政治立場、職業(yè)道德、心理健康等多方面，綜合評價其職業(yè)素養(yǎng)[5]。選擇優(yōu)秀的會計人員加入企業(yè)會計工作，強化會計業(yè)務能力與會計管理職能，為會計內(nèi)部控制在順利開展創(chuàng)造更多便利條件，讓會計人員充分理解、支持并參與這項工作中，成為不可缺少的推動力量。

三、結束語

總而言之，企業(yè)在改進會計內(nèi)部控制工作過程中，要根據(jù)自身特點，立足實際情況，不斷解決目前會計內(nèi)部控制的不足之處，明確企業(yè)財務管理的正確發(fā)展方向，充分體現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)控的積極作用，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。