蘇玉敬 保定天威新域科技發(fā)展有限公司

一、BL公司簡介

BL公司系滬市A股上市公司TW集團(tuán)二級(jí)成員單位，公司成立于2002年，注冊(cè)資本2億元，國有控股中日合資企業(yè)，國內(nèi)輸變電裝備制造領(lǐng)域的龍頭企業(yè)。公司是TW集團(tuán)220kV及以下電力變壓器技術(shù)的核心代表，系TW集團(tuán)實(shí)現(xiàn)專業(yè)化分工、做精做細(xì)電力設(shè)備市場(chǎng)戰(zhàn)略的重要承載單位，主導(dǎo)核心產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐美等發(fā)達(dá)國家。

二、BL公司推行成本倒逼模型的背景

近年來，國家電力投資速度逐步放緩，部分中小私營企業(yè)紛紛涌入，硅鋼、銅等主材價(jià)格一路上揚(yáng)，220KV以下變壓器市場(chǎng)領(lǐng)域一度陷入白熱化市場(chǎng)競(jìng)爭態(tài)勢(shì)，公司主導(dǎo)產(chǎn)品綜合毛利率從2017年的25%迅速下滑至2019年的18%，特色產(chǎn)品毛利率穩(wěn)中有降，部分常規(guī)產(chǎn)品直接陷入收入、成本倒掛境地，加之公司變壓器產(chǎn)品類型過于單一，抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，公司盈利能力受到極大程度沖擊。BL公司管理層結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營實(shí)踐，將推進(jìn)戰(zhàn)略成本管理作為公司實(shí)現(xiàn)改革發(fā)展的有效途徑。

三、BL公司推行成本倒逼模型的工作程序

（一）明確工作機(jī)制

公司首先成立了戰(zhàn)略成本管理委員會(huì)，總經(jīng)理任主任，其他分管副總?cè)胃敝魅?，下設(shè)戰(zhàn)略成本管理辦公室，設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售、采購、財(cái)務(wù)等職能部室領(lǐng)導(dǎo)作為辦公室成員。戰(zhàn)略管理委員會(huì)負(fù)責(zé)成本戰(zhàn)略的制定，戰(zhàn)略成本管理辦公室負(fù)責(zé)成本戰(zhàn)略的組織實(shí)施與工作推進(jìn)。

（二）建立成本模型

BL公司探索、創(chuàng)新成本管控模式，其目的是通過實(shí)施精細(xì)化成本管控，推進(jìn)各項(xiàng)降本措施，提升主導(dǎo)產(chǎn)品市場(chǎng)盈利能力。2020年公司成本倒逼模型制定過程如下：第一，結(jié)合行業(yè)競(jìng)爭形勢(shì)，綜合考慮公司資源稟賦，對(duì)公司5個(gè)產(chǎn)品譜系、15個(gè)產(chǎn)品類型分別制定最低投標(biāo)限價(jià)。第二，確定目標(biāo)毛利率較2019年提升5個(gè)百分點(diǎn)的工作目標(biāo)，按照特色產(chǎn)品毛利率提升2個(gè)百分點(diǎn)、常規(guī)產(chǎn)品毛利率提升6個(gè)百分點(diǎn)進(jìn)行分解，全年降本目標(biāo)600萬元。第三，制定降本路線圖，將年度降本計(jì)劃在采購、設(shè)計(jì)、制造、工藝等板塊進(jìn)行分解，落實(shí)降本項(xiàng)目與工作節(jié)點(diǎn)，戰(zhàn)略成本管理委員會(huì)對(duì)職能部室的降本路線進(jìn)行質(zhì)詢，確定最終的降本計(jì)劃。年度降本計(jì)劃具體到單臺(tái)產(chǎn)品，待戰(zhàn)略成本管理委員會(huì)審議后予以實(shí)施。

（三）執(zhí)行成本控制

BL公司通過建立完善的降本制度，明確管理流程及工作職責(zé)，制定詳細(xì)的降本獎(jiǎng)勵(lì)政策，鼓勵(lì)全員參與降本，將公司的成本管控策略落實(shí)到各級(jí)責(zé)任中心。公司單臺(tái)產(chǎn)品降本策略的實(shí)施，基本遵循降本目標(biāo)制定-技術(shù)方案實(shí)施-全流程降本管控-財(cái)務(wù)盈利分析-技術(shù)方案改善提升的工作邏輯，通過上述閉環(huán)管理達(dá)到持續(xù)提升產(chǎn)品盈利能力的成本控制策略。以采購降本為例，市場(chǎng)部產(chǎn)品合同簽訂，設(shè)計(jì)部出具BOM物料清單，采購部即可確定該臺(tái)產(chǎn)品材料的目標(biāo)成本，進(jìn)而通過競(jìng)爭性談判、尋求新的意向供應(yīng)方等策略落實(shí)材料成本管控措施。

（四）落實(shí)業(yè)績考評(píng)

戰(zhàn)略成本管理辦公室通過建立投標(biāo)成本、中標(biāo)成本、設(shè)計(jì)成本、制造成本的差異化分析，實(shí)時(shí)跟蹤降本計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)執(zhí)行偏差及時(shí)落實(shí)原因并采取糾偏措施，優(yōu)化后續(xù)降本方案。公司建立了動(dòng)態(tài)績效考評(píng)機(jī)制，每季度對(duì)降本工作進(jìn)行總結(jié)，績效評(píng)價(jià)落實(shí)至末級(jí)責(zé)任中心，根據(jù)降本計(jì)劃的工作進(jìn)度制定獎(jiǎng)懲方案，經(jīng)戰(zhàn)略成本管理委員會(huì)審核后予以實(shí)施，一方面最大程度激發(fā)全員降本的積極性，另一方面有效保障年度降本計(jì)劃的落地實(shí)施。

（五）修正成本戰(zhàn)略

戰(zhàn)略成本管理委員會(huì)于年中和年末召開戰(zhàn)略成本執(zhí)行工作會(huì)，分析降本工作推進(jìn)亮點(diǎn)和存在的不足，聽取各經(jīng)營板塊降本工作總結(jié)，規(guī)避降本短板，推廣先進(jìn)的技術(shù)方案。對(duì)因不可抗力因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)進(jìn)行評(píng)估，在保障年度降本目標(biāo)完成的情況下，可對(duì)降本指標(biāo)在經(jīng)營板塊間進(jìn)行適度調(diào)整，并重新發(fā)布新的年度降本計(jì)劃。

四、BL公司實(shí)施成本倒逼模型取得成效

（一）規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

BL公司以價(jià)格為基礎(chǔ)應(yīng)用成本倒逼模型，銷售、采購、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)等責(zé)任中心成為模型的有機(jī)組成部分，通過各版塊在降本戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)過程中的業(yè)績表現(xiàn)，公司管理層能夠充分識(shí)別諸多生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的瓶頸與短板，從戰(zhàn)略角度平衡資源在板塊間的配置與調(diào)整，將經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素及時(shí)予以消除。

（二）提升經(jīng)濟(jì)效益

通過限定產(chǎn)品最低投標(biāo)價(jià)格，能夠充分保障公司經(jīng)營戰(zhàn)略、市場(chǎng)戰(zhàn)略的落地實(shí)施，以目標(biāo)毛利率和成本倒逼模型的建立夯實(shí)企業(yè)全價(jià)值鏈管理基礎(chǔ)，年度降本作為KPI指標(biāo)在各級(jí)責(zé)任中心進(jìn)行分解，并實(shí)施動(dòng)態(tài)業(yè)績考評(píng)和薪酬兌現(xiàn)，極大程度調(diào)動(dòng)了公司上下參與價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)的積極性，據(jù)統(tǒng)計(jì)公司2020年度降本目標(biāo)完成率117%，有效提升了公司主導(dǎo)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭能力。

（三）形成降本文化

BL公司以價(jià)格為基礎(chǔ)應(yīng)用成本倒逼模型的管理實(shí)踐，形成了企業(yè)“降本、增效、創(chuàng)新、發(fā)展”的核心價(jià)值觀，豐富了企業(yè)文化的內(nèi)涵與外延。公司2020年度創(chuàng)新成果較2019年度增加28項(xiàng)，增幅38%，全員降本理念深入人心。從公司高管至基層員工，上下齊心，向市場(chǎng)要訂單，向管理要效益，凝心聚力突破改革發(fā)展瓶頸。

五、結(jié)束語

本文以價(jià)格管控為基礎(chǔ)，以倒逼成本模型應(yīng)用為載體，創(chuàng)新成本管控模式，深化全價(jià)值鏈管理理念，推進(jìn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)交互與經(jīng)營戰(zhàn)略融合發(fā)展，提升了公司管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用能力，強(qiáng)化了公司的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)職能從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算向企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的本質(zhì)轉(zhuǎn)變，作為TW集團(tuán)輸變電板塊核心骨干企業(yè)，在集團(tuán)內(nèi)部樹立優(yōu)秀典范。公司未來將基于信息化建設(shè)深化成本倒逼模型的創(chuàng)新應(yīng)用，將信息化、自動(dòng)化、智能化理念置入成本管控流程，提升主導(dǎo)產(chǎn)品盈利能力，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定發(fā)展新局面。