李剛 紹興柯橋區(qū)國(guó)有資產(chǎn)投資經(jīng)營(yíng)集團(tuán)有限公司

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行存在的問題

（一）在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用過程中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控模塊缺位

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別、分析、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用過程中，由于風(fēng)險(xiǎn)的無形性導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)沒有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控建立專門化的模塊來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，而仍然采用了依賴相關(guān)人員的主觀判斷來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量的方式，造成企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警防控缺乏科學(xué)性和客觀性。之所以會(huì)出現(xiàn)上述現(xiàn)象，主要受兩方面因素的影響：一方面是管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警防控重視度不足；另一方面則是企業(yè)在開發(fā)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的過程中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控理念，沒有把風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控的相關(guān)理念和方法植入財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，造成財(cái)務(wù)系統(tǒng)在應(yīng)用過程中潛在風(fēng)險(xiǎn)因素較多。

（二）企業(yè)中缺乏內(nèi)部控制制度方面的高素質(zhì)人才團(tuán)隊(duì)

當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)中，內(nèi)部控制高素質(zhì)人才較少。一方面，我國(guó)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作幾乎難以獲得效果，也就沒有單獨(dú)建設(shè)內(nèi)部控制部門及崗位。另一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，管理工作應(yīng)該是領(lǐng)導(dǎo)的工作，所以獨(dú)立承擔(dān)了管理的工作，導(dǎo)致管理權(quán)限過于集中，而領(lǐng)導(dǎo)本身精力有限，對(duì)各個(gè)部門的管理難以達(dá)到最大效果，因而出現(xiàn)了嚴(yán)重的管理問題，甚至經(jīng)常出現(xiàn)管理失職的情況，是目前必須要解決的問題之一。所以，內(nèi)部控制建設(shè)，還是需要從人才方面入手，講究人才能力的提升。

（三）在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用過程中，內(nèi)部控制活動(dòng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)缺乏有機(jī)融合

從控制和管理對(duì)象來說，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)部控制活動(dòng)之間是具有高度關(guān)聯(lián)性的，二者都是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活從不同角度進(jìn)行控制和監(jiān)督。在實(shí)務(wù)中內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)系統(tǒng)缺乏有機(jī)融合主要體現(xiàn)在：對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，內(nèi)部控制活動(dòng)流程與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的流程在關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)方面存在不一致性，這樣容易導(dǎo)致內(nèi)部控制的制度和方法難以通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)質(zhì)落實(shí)到經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)上，而財(cái)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也難以納入內(nèi)部控制機(jī)制，從而雙向弱化了內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制監(jiān)督作用。

二、企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）完善企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制運(yùn)行體系

從根本上來講，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控并不是簡(jiǎn)單局限企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)，而是必須建立在企業(yè)會(huì)計(jì)人員、企業(yè)管理人員與企業(yè)其他成員密切協(xié)作的前提下。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)行模式與體系只有在企業(yè)全體成員充分參與的基礎(chǔ)上，才能逐步達(dá)到更為完善的層次。因此，作為企業(yè)的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)人員必須認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)施責(zé)任，認(rèn)真遵守企業(yè)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)內(nèi)控基本實(shí)施規(guī)則。同時(shí)，企業(yè)管理者與其他成員應(yīng)當(dāng)與企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員開展充分的協(xié)作，尊重企業(yè)財(cái)會(huì)人員具備的獨(dú)立業(yè)務(wù)地位，提供會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必要的資金與資源支撐。企業(yè)管理人員目前對(duì)于會(huì)計(jì)人員有必要給予相應(yīng)的業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，體現(xiàn)激勵(lì)手段運(yùn)用于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立的會(huì)計(jì)從業(yè)地位，避免會(huì)計(jì)人員受到各種外部干擾，無法獨(dú)立完成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)與其他相關(guān)事項(xiàng)。

（二）將風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制機(jī)制與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相融合

在構(gòu)建了以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制機(jī)制之后，仍然需要將其與財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)融合才能充分發(fā)揮三者的管控職能和監(jiān)督作用：一是在新的內(nèi)部控制機(jī)制中，要以財(cái)務(wù)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)層級(jí)為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的管理層級(jí)進(jìn)行優(yōu)化和變革，實(shí)現(xiàn)控制環(huán)境的扁平化，提升內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的效率，同時(shí)還要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)系統(tǒng)的授權(quán)審批機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制的授權(quán)審批進(jìn)行重新分配和設(shè)置，確保二者保持一致，強(qiáng)化牽制監(jiān)督作用；二是要在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控模塊，以結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制機(jī)制在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀、科學(xué)的識(shí)別、分析、衡量和預(yù)警，從而對(duì)企業(yè)采取精準(zhǔn)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供決策思路；三是要以財(cái)務(wù)系統(tǒng)中對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的處理流程為前提，找出其在每個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后據(jù)此對(duì)以風(fēng)險(xiǎn)為核心的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化和完善，確保所有的控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都納入了該控制機(jī)制中，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督管控作用的充分發(fā)揮。

（三）全面實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

企業(yè)會(huì)計(jì)人員能否達(dá)到良好的會(huì)計(jì)專門業(yè)務(wù)素養(yǎng)，根本上決定于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控領(lǐng)域的業(yè)務(wù)培訓(xùn)開展?fàn)顩r。然而在目前看來，仍然存在很多的企業(yè)管理人員沒有充分保證企業(yè)會(huì)計(jì)人員能夠參與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的培訓(xùn)，或者沒有為企業(yè)會(huì)計(jì)人員提供應(yīng)得的獎(jiǎng)勵(lì)待遇等。為此，企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須確保接受會(huì)計(jì)信息化等專門性的會(huì)計(jì)內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而達(dá)到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員信息化水準(zhǔn)明顯提升的效果，全面服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控整體水平的提升?，F(xiàn)階段的各個(gè)領(lǐng)域企業(yè)都不可避免處于風(fēng)險(xiǎn)性較強(qiáng)的市場(chǎng)環(huán)境下，因此客觀上造成了多種多樣的企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)營(yíng)效益，基本舉措就在于全面監(jiān)測(cè)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而運(yùn)用有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制手段來預(yù)防企業(yè)目前的各種會(huì)計(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。例如針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的潛在安全風(fēng)險(xiǎn)而言，企業(yè)相關(guān)人員需要運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)防火墻等信息化手段來實(shí)施嚴(yán)格的防控，杜絕企業(yè)會(huì)計(jì)信息丟失等后果，確保網(wǎng)絡(luò)科技手段成為保障會(huì)計(jì)信息安全性的屏障。

三、結(jié)語

綜上所述，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)非常完善，對(duì)企業(yè)來說，如何更好地掌握市場(chǎng)信息，完成企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)成為一個(gè)核心內(nèi)容，但在目前來看，我國(guó)的企業(yè)發(fā)展過程中，領(lǐng)導(dǎo)層依舊過度關(guān)注企業(yè)的外部市場(chǎng)擴(kuò)展，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展過程中，盲目的迷信外部市場(chǎng)的利益，企業(yè)發(fā)展過程中，問題始終存在，尤其是可能出現(xiàn)資金鏈斷裂的問題，為更好地解決企業(yè)的發(fā)展問題，當(dāng)前最好的辦法是建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部各個(gè)部門的協(xié)調(diào)與制約，保證企業(yè)的良好發(fā)展。