孟孟

【摘要】2020年，受新冠肺炎疫情影響，國內外政治、經濟環(huán)境面臨日益嚴竣的復雜局面，以國際工程承包為主業(yè)的外經企業(yè)遭受了前所未有的損失。受國際新冠肺炎疫情持續(xù)影響，項目多處于停工緩建境況；受東道國政府經濟下行影響，工程款清收清欠難度加大等。基于此，如何創(chuàng)新國際工程承包企業(yè)“雙清”管理方式，進一步保障企業(yè)資金流入和經濟效益，對國際工程承包企業(yè)的生存和發(fā)展至關重要。文章將從“雙清”管理的目的及重要意義入手，以后疫情時代海外經濟為背景，對國際工程承包企業(yè)在“雙清”工作中面臨的風險以及應對措施進行探討。

【關鍵詞】國際工程承包；“雙清”；“兩金”

【中圖分類號】F406.7；F426.92

一、“雙清”管理的主要目的及重要意義

（一）“雙清”管理的主要目的

“雙清”管理主要包括清收管理和清欠管理兩部分，并以“兩金”（即應收賬款、合同資產、存貨）形式在企業(yè)財務報告中反映。清收的目的是將已發(fā)生的存貨、合同資產（已完工未結算）及時辦理確權手續(xù)，將其轉化為應收賬款；清欠的目的是及時將應收賬款轉化為貨幣資金。“雙清”是壓控“兩金”的過程管理，“兩金”控制是“雙清”工作的目標反映，企業(yè)在經營業(yè)績中一般以“兩金”為基礎對清收清欠工作管控效果進行考核。

（二）“雙清”管理的重要意義

隨著新冠肺炎疫情在全球的蔓延以及繼續(xù)惡化，全球經濟迅速下滑。以國際工程承包為主業(yè)的外經企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著異常嚴竣的考驗，如何能夠在保生存的基礎上緊抓后疫情時代機遇，從而在東道國維持企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展；如何能夠在新冠疫情危機中緊抓政機、商機，從而進一步占領東道國市場份額 有效的“雙清”工作就成為制勝法寶，其清回的是效益，帶來的是現金流，促進的是生產，保障的是經營，優(yōu)化的是資產結構，改善的是財務狀況，增強的是資產流動性，是企業(yè)在東道國健康發(fā)展的重要保障。

二、國際工程承包企業(yè)“雙清”管理的內外部環(huán)境因素

（一）外部環(huán)境因素

1.東道國政治環(huán)境差，業(yè)主信用保障不足

中國國際工程承包項目多處于非洲及拉美地區(qū)，這些國家大多數是欠發(fā)達國家和發(fā)展中國家，往往政治環(huán)境相對較差。從國內來看，東道國的政權更迭、戰(zhàn)恐較為頻繁，腐敗問題時有發(fā)生；從國際來看，東道國國際政治關系不穩(wěn)定因素較多，惡化時會引起貿易壁壘、甚至戰(zhàn)爭。在這種政治背景下，無疑會對業(yè)主履約造成不利影響，從而引起“雙清”工作連鎖反應。

2.國際經濟環(huán)境低迷，配套資金難以到位

大多數東道國的經濟支柱產業(yè)較為單一，在其支柱產業(yè)受挫時，國家經濟發(fā)展所受影響將不言而喻且在所難免；加之近兩年來受新冠肺炎疫情影響，項目所在國財政收入銳減、公共債務和赤字大幅升高，國家整體經濟衰退。有限資金首要用于疫情防控，從而影響到東道國基礎設施建設項目的配套資金的流入，施工項目停建或緩建現象頻發(fā)；已實施的工程面臨無法按期驗工或無充足資金支付的窘境，導致企業(yè)“兩金”規(guī)模持續(xù)攀升。

3.外匯匯率起伏不定，“雙清”匯損風險增大

企業(yè)對外項目實施的過程中，由于收入主要來源于東道國，往往會涉及按東道國當地貨幣、美元等來計價，因而受國際貨幣市場影響很大，而企業(yè)抵抗國際金融風險的能力相對較弱，當匯率發(fā)生波動時，清收清欠款項不可避免面臨貨幣匯兌風險，這也將對企業(yè)的經營狀況產生不確定影響。

（二）內部環(huán)境因素

1.管理責任落實不清，“雙清”主體責任錯配

目前，國際工程承包企業(yè)“雙清”工作存在主體責任不清的現象?！半p清”管理工作多停留于財務、工程等部門，其他部門多是被動配合而主動參與較少，導致業(yè)主資信、合同條款等事前控制存在缺失或把控不嚴的現象。由于工程施工項目絕大多數周期較長，不可避免面臨人員輪換、更替等，“雙清”工作交接不清、責任界定不明等情況頻有發(fā)生，這無疑更是加大了長賬齡“兩金”的風險。

2.目標管控突出“兩金”，“雙清”過程監(jiān)督弱化

按照考核指標體系，“雙清”工作往往強調“兩金”目標的完成，缺乏對“雙清”關鍵節(jié)點“已完工未結算的確權金額”“工程款項的收回金額”等指標量化，忽視了對清收和清欠過程的監(jiān)督和預警，致使“雙清”過程中的管理、監(jiān)督職能弱化。

3.源頭管控力度不夠，前清后欠問題突顯

“雙清”工作對象的選擇作為管控源頭往往對“雙清”工作開展起到決定性作用，而絕大多數企業(yè)出現“邊清邊欠，前清后增”的現象主要原因之一就是經營開發(fā)階段業(yè)主篩選和甄別力度不夠，企業(yè)為了經營規(guī)模的提升而忽視了經營底線，造成“雙清”管理工作邊際效用遞減。

三、國際工程承包企業(yè)“雙清”管理應對措施

（一）加強源頭把控，優(yōu)化合同條款

加強“雙清”源頭把控，以“事后”的“雙清”結果向“事前”經營決策延伸，為實現“雙清”管理“開好局”，項目投標階段即對業(yè)主進行甄別和篩選，對合同結算條款約定進行優(yōu)化。一是在東道國選擇方面，企業(yè)要區(qū)別發(fā)達和發(fā)展中國家或地區(qū)并以其發(fā)展前景為首要因素，通過市場盡調、自身經驗等方式，篩選優(yōu)勢經營國家、地區(qū)開展業(yè)務。二是在合同制定、評審方面。首先，項目付款幣種要與業(yè)主做好溝通，爭取美元等強勢貨幣作為第一選擇，如果業(yè)主將東道國貨幣作為結算幣種，則要爭取以鎖定匯率等方式防范匯兌風險；其次，要組織專業(yè)人員強化對合同條款中有關結算、付款和質保金比例等內容的評審，防范由于結算條款和付款條款不合理所導致的“雙清”源頭增加。

（二）強化過程監(jiān)督，建立預警機制

建立“雙清”良性運轉機制，其核心在于強化過程中的監(jiān)督與預警。當然，如果能通過合同資產的質量、應收賬款的賬齡等指標反映出項目“兩金”管理中的問題，將更有利于“雙清”工作進行源頭管控。國際工程承包企業(yè)應收賬款、合同資產多涉及政府部門，其受東道國政治、經濟環(huán)境影響較大，如何通過有效的預警機制，強化“雙清”工作過程監(jiān)督，為新項目的追蹤提供決策支撐顯得尤為重要。

1.應收賬款回收期預警。將應收賬款的確權時間與收回時間的間隔與合同約定收款期進行比較，對于超過預定收款期的工程項目進行預警。

2.應收賬款回收額預警。業(yè)主已驗工的金額與企業(yè)實際收款金額差異（支付不足）逐漸增大且其金額超過累計項目利潤時進行預警。

3.已完工未結算預警。已完工未結算金額與項目累計確認收入的百分比大于項目預算毛利率時進行預警。

通過建立“應收賬款回收期預警”“應收賬款回收額預警”和“已完未結算預警”的“三方位”預警機制，將有利于進一步評價業(yè)主信用，防范驗工滯后風險，加強項目利潤的現金保障。

（三）加強責任分工，明確管理責任

按照“橫向到邊、縱向到底”的管理要求，橫向應延伸至集團、公司各相關管理部門，縱向應穿透至項目主體、項目直接責任人，其實質就是明確各層級、各部門“雙清”管理職責，建立健全“雙清”管理工作機制。一是建立“雙清”管理機構。在財務、工經、工管等部門的基礎上，涵蓋市場、法務等部門，多部門協調聯動，齊抓共管，落實“雙清”工作目標。二是明確“雙清”工作責任。建立主要負責人為第一責任人機制，全面負責本單位的清收清欠工作；分管工經、財務的領導根據責任分工分別對已完工未結算的確權、工程款的回收承擔清收清欠分管責任；項目經理是清收清欠的直接責任人，應視工程款實收情況合理安排施工進度和投入。

（四）加強人員管理，落實管控責任

建立“雙清”責任人員退出機制，防止因境外人員變動影響“雙清”工作進展，推高長賬齡“兩金”風險。一是工程項目達到銷號狀態(tài)，項目部撤銷的，在未重新明確“雙清”責任人前，可以要求原項目“雙清”責任人繼續(xù)履行“雙清”責任，不以項目撤銷而消除其“雙清”責任。二是具體責任人在公司內部發(fā)生工作調動，如果未辦結“雙清”工作交接手續(xù)，應繼續(xù)履行“雙清”責任。三是對責任人調出公司或離職，應以辦結“雙清”工作交接手續(xù)為前提，雙清管理機構可就相關人員辦理調出或離職手續(xù)保留建議權。

（五）突出“雙清”動作，把握過程管理

加強“雙清”過程管理將有利于對項目實施進展、業(yè)主資金儲備進行監(jiān)督預警，“雙清”工作不僅要關注“兩金”結果，更應重視“雙清”實際工作和成效。一是縮短“雙清”管理周期。在建立“雙清”管理長效工作機制的前提下，以季度工作方案定目標，以月度完成結果抓落實，以季度完成情況促激勵。二是突出“雙清”過程管控。從結果導向向過程管控轉變，不僅關注“兩金”余額，還關注清收清欠當期增加和減少金額，將其與監(jiān)理批復、業(yè)主付款等“雙清”實際工作進展相結合，從而實現對項目風險進行預警，提升“雙清”工作實效，真正做到以“雙清”控資產、以“雙清”降負債、以“雙清”提效率、以“雙清”促發(fā)展。

（六）強化績效引導，發(fā)揮考核作用

強化績效引導，發(fā)揮考核指揮棒作用，對于勤奮有功、“雙清”有效、目標實現的人員加大獎勵力度，對于惰性無為、始終不能完成“雙清”目標人員應給予處罰，真正做到“雙清”工作的“強激勵、硬約束”。一是保障年度“兩金”目標。以“兩金”為基礎對公司領導班子進行考核，將“兩金”壓降的效果與薪酬掛鉤，傳遞“兩金”硬指標管控理念。二是激勵“雙清”過程效果。將“雙清”的過程控制目標中季度“雙清”完成率納入考核體系，形成對年度績效考核“兩金”指標的補充和完善，綜合考慮“兩金”預算執(zhí)行、收入規(guī)模貢獻等因素，以合同資產或應收賬款所承擔的資金成本為限額量化獎勵標準。三是創(chuàng)新“雙清”激勵模式。對于長期拖欠項目在充分界定其管理責任后，制定項目“雙清”責任書，面向企業(yè)內部員工進行招標，實行按比例分成方式加大激勵力度，動員、激發(fā)全員“雙清”工作激情。

（七）創(chuàng)新工作方式，確保工作實效

境外施工過程中，受東道國政治、經濟、環(huán)境等因素的制約，往往面臨不確定性風險。為提高運營管理水平，規(guī)避風險，其根本還是控制企業(yè)“血液”流出即減少資金占用。一是以置換資產促“雙清”。加強與業(yè)主溝通，對于長賬齡、高風險“兩金”，可通過換取東道國土地、房產等實物資產方式，壓降“兩金”規(guī)模，控制“兩金”風險。二是以保函、保險促“雙清”。在項目施工工程中，企業(yè)可以根據里程碑式進展，爭取優(yōu)先使用保函、保險等置換履約保證金、質量保證金等，從而減少資金占用。三是以金融產品促“雙清”。在積極調研東道國金融市場的基礎上，結合企業(yè)資金需求，在成本合理、風險可控原則下，采用應收款項證券資本化及應收賬款保理等金融工具盤活“兩金”存量。四是以法律訴訟促“雙清”。在債務即將喪失追索權時或者債務人存在償債危機時，可以采用訴訟方式進行清欠。

四、結語

目前，國際工程承包企業(yè)面臨東道國政治、經濟不穩(wěn)定等多種外部復雜環(huán)境，加之內部源頭管控意識不強、激勵約束力度不大等問題，嚴重影響了“雙清”工作的效率和效益，“兩金”長期占資高位運行，已成為影響企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的瓶頸。所以，加強“兩金”管理不但是國資委等監(jiān)管部門的要求，也是企業(yè)自身健康發(fā)展的內在需求。本文基于以國際工程承包為主的外經企業(yè)對“雙清”工作內外部環(huán)境因素和應對措施進行了初步探索，旨在推動企業(yè)在清理存量“兩金”的基礎工作之上，通過建立業(yè)主信用評價、預警機制、責任體系、激勵與約束機制、創(chuàng)新“雙清”金融手段等方式持續(xù)助力企業(yè)高質量、健康發(fā)展。