高繼紅

【摘 要】近年來，經(jīng)濟增速放緩，部分企業(yè)集團利潤至上的觀念根深蒂固，為擴大銷售，增加利潤，開拓市場，減少庫存，企業(yè)賒銷日益普遍，應收賬款存量壓降困難，增幅超過同期收入增幅，部分企業(yè)集團存貨管理粗放，周轉(zhuǎn)率低，這些都導致“兩金”占用的資金呈逐年上漲趨勢，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。

【關(guān)鍵詞】“兩金”；應收賬款；存貨

一、“兩金”壓控的意義

“兩金”是指應收賬款和存貨，是企業(yè)集團流動資產(chǎn)的重要組成部分，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程?！皟山稹闭加眠^高或過低，都會影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。近年來，受經(jīng)濟下行影響，部分企業(yè)集團“兩金”占用持續(xù)攀升，占用了企業(yè)集團大量的資金，影響了企業(yè)集團的正常經(jīng)營，運行效率低下，運行風險增加。合理降低“兩金”占用，提高“兩金”周轉(zhuǎn)率，已成為企業(yè)集團亟待解決的重中之重。

二、“兩金”壓控存在的問題

1.應收賬款壓控存在的問題

（1）存在逾期應收賬款。應收賬款逾期未收回已成為企業(yè)集團普遍存在的問題。部分企業(yè)業(yè)務經(jīng)辦人催款不力，導致應收賬款逾期，存在較大的壞賬風險，沒有及時主張債權(quán)，超過債權(quán)的訴訟時效，存在較大的法律風險。

（2）應收賬款對賬催收制度執(zhí)行不力。企業(yè)集團大多已制定應收賬款的管理辦法或制度，但在執(zhí)行過程中，職責分工的落地存在偏差，部分企業(yè)業(yè)務經(jīng)辦人未及時與債務方進行定期的對賬催收，未形成書面的債權(quán)對賬催收確認材料，詢證對賬函缺失或收回率較低，且無有效的管控措施，財務部門也未及時組織各業(yè)務部門清收應收賬款，導致部門間扯皮推諉現(xiàn)象不斷。

（3）應收賬款增幅遠遠高于收入增幅。部分企業(yè)受利潤驅(qū)使，盲目地擴大銷售，對應收賬款的回收水平重視不夠，對債務單位的償還能力估計不足，導致應收賬款增幅較大，與收入水平的增幅不匹配，現(xiàn)金流量不足，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

（4）應收質(zhì)保金長期掛賬。在質(zhì)保期結(jié)束后，業(yè)務經(jīng)辦人未及時按照合同約定辦理質(zhì)保金收款手續(xù)，導致質(zhì)保金長期掛賬無人過問，占用企業(yè)資金，存在很大的回收風險。

（5）歷史遺留問題解決力度不夠。企業(yè)集團不可避免地存在一些歷史遺留問題，尤其是業(yè)務經(jīng)辦人、部門負責人輪換之后，未辦理專門的未清事項交接手續(xù)，無法落實經(jīng)辦人，企業(yè)領(lǐng)導出于風險考量，大多也是新官不理舊賬，導致歷史遺留問題長期得不到解決。

2.存貨壓控存在的問題

（1）職責劃分不清。存貨可能涉及到生產(chǎn)、基建、運檢、采購、庫房、銷售、財務等多個部門，部門之間各自為政，比如基建部門提了需求計劃，采購部門及時進行了采購，但是因為各種原因，基建部門取消了項目，導致已采購的存貨積壓在庫房，占用企業(yè)資金，部門間互相推諉扯皮，無人負責。

（2）管理制度缺失。存貨的管理制度應涉及到存貨管理從采購到清理處置的全過程，部分企業(yè)集團存貨管理制度缺失，沒有規(guī)矩不成方圓，存貨管理混亂，缺乏必要的制度約束和監(jiān)督考核。

三、“兩金”壓控的措施

1.應收賬款壓控的措施

（1）分層級制定“兩金”壓控目標。企業(yè)集團應成立“兩金”壓控專項工作小組，落實責任部門，明確職責分工，加大“兩金”源頭管理和日常工作管控，區(qū)分業(yè)務類別，堅持全面清查與重點清理、存量壓降與增量控制相結(jié)合的原則，聚焦關(guān)鍵業(yè)務，關(guān)注重大事項，組織工作協(xié)調(diào)會，分配壓控任務，確?！皟山稹眽嚎毓ぷ黜樌_展。

（2）多管齊下壓控逾期應收賬款。企業(yè)集團應將逾期應收賬款作為剛性清收任務，誰經(jīng)辦、誰對賬、誰清收，嚴格落實清收責任，定期發(fā)送催款函或律師函、現(xiàn)場走訪、蹲點守候、駐廠催收，必要時采取法律訴訟等保全措施，確認債權(quán)催收有效。

（3）嚴格執(zhí)行應收賬款管理辦法或制度。財務部門應定期組織業(yè)務經(jīng)辦部門清理應收賬款，業(yè)務經(jīng)辦部門各司其職，建立完善的應收賬款管理臺賬，并定期與債務方對賬催收。對于為了追求利潤，不惜盲目無限制擴大應收賬款壞賬風險的行為給企業(yè)帶來的損失，嚴格予以追責；對于應收賬款管理不善的部門和單位，嚴格進行通報考核，并納入績效管理考核指標體系，進行必要的績效考核。

（4）企業(yè)集團對系統(tǒng)外同一家單位的債權(quán)債務可以相互抵抹。針對多次催收仍不能收回的債權(quán)，在集團內(nèi)如有其他單位對同一單位存在應付債務，由集團統(tǒng)一協(xié)調(diào)并組織債權(quán)債務抵抹，及時清收舊欠。

（5）加大力度處理歷史遺留問題。對于歷史遺留問題，誰經(jīng)辦，誰負責，經(jīng)辦人轉(zhuǎn)崗或離職的，應按照要求辦理未清事項交接手續(xù)，由業(yè)務經(jīng)辦部門負責人重新指定經(jīng)辦人，并將歷史遺留問題處理率作為領(lǐng)導履職的考核指標，避免新官不理舊賬的現(xiàn)象長期存在。

2.存貨壓控的措施

（1）制定科學合理的存貨管理制度。管理制度應涵蓋存貨管理的全過程，盡可能考慮全面，不留死角，劃清職責權(quán)限，各部門按照通用的管理制度執(zhí)行，并內(nèi)置考核要求，對于未執(zhí)行到位的部門和個人，嚴格按照要求進行考核。

（2）科學核定庫存規(guī)模，提高存貨周轉(zhuǎn)率?？茖W核定最佳經(jīng)濟訂貨批量和庫存規(guī)模，防止存貨積壓，降低倉儲成本；采取物資集中采購，降低采購成本；嚴格根據(jù)采購計劃采購，避免無計劃采購；建立企業(yè)集團內(nèi)部跨項目、跨部門、跨地區(qū)庫存調(diào)配機制，加快存貨整體周轉(zhuǎn)效率；及時清理廢舊物資，盤活現(xiàn)有資產(chǎn)。

參考文獻：

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