申蓮艷

醫(yī)療體系是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，醫(yī)院內(nèi)部控制水平的高低直接關(guān)乎經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，但是由于內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)容比較多，因此，在實(shí)施管理中也會(huì)存在一定的困難，這制約了醫(yī)院的有序發(fā)展。本文就醫(yī)院內(nèi)部控制存在問題展開探討，并相應(yīng)總結(jié)出幾點(diǎn)有效的解決對(duì)策，希望能夠從根本上提高內(nèi)部控制質(zhì)量，確保醫(yī)院得以健康可持續(xù)發(fā)展。

一、前言

近年來(lái)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)，醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)效益也得到大幅度的提升，在這一基礎(chǔ)上，醫(yī)院若想獲得長(zhǎng)效可持續(xù)性的發(fā)展，就需要各級(jí)部門人員的積極配合才能夠?qū)崿F(xiàn)，但是在實(shí)際內(nèi)部控制過程中仍舊會(huì)面臨很多問題，比如，內(nèi)部控制制度缺失，制度落實(shí)力度不夠等，因此較難實(shí)現(xiàn)提升內(nèi)部控制水平的目的。本文對(duì)內(nèi)部控制問題提出幾點(diǎn)有效對(duì)策，以供諸位參考、評(píng)價(jià)。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制意識(shí)較低

目前，醫(yī)院內(nèi)部控制中依然存在很多問題，其中各級(jí)人員內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)較低，由于內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展中的重要組成部分，更加需要各級(jí)人員充分認(rèn)識(shí)到其重要性，并采取有效的措施來(lái)加強(qiáng)管理，但現(xiàn)實(shí)狀況是內(nèi)部各級(jí)人員整個(gè)內(nèi)控意識(shí)偏低，并沒有認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，這種思想觀念相對(duì)落后，制約著內(nèi)部控制工作有序展開，也將削弱財(cái)務(wù)管理工作的水平和質(zhì)量。同時(shí)，很多醫(yī)院自身內(nèi)部也存在著一些問題，這不僅不能夠?yàn)閮?nèi)部控制工作帶來(lái)便利，反而會(huì)制約醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，甚至?xí)槠鋷?lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，難以在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)行業(yè)中立足。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺失

醫(yī)院要想推動(dòng)內(nèi)部控制工作有序展開，還需要建立完善的內(nèi)部控制制度，制度的確立有助于約束各級(jí)人員行為舉止，使工作人員能夠恪盡職守做好分內(nèi)事，且為醫(yī)院蓬勃發(fā)展帶來(lái)便利。但是現(xiàn)實(shí)狀況是，醫(yī)院內(nèi)部控制制度往往不夠完善，同時(shí)，各級(jí)人員也沒有執(zhí)行制度中的內(nèi)容，仍舊按照個(gè)人的工作習(xí)慣去處理問題，進(jìn)而較難確保醫(yī)院朝著良性化方向運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。其次，即使設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是制度內(nèi)容上往往存在著較大的漏洞，致使整個(gè)醫(yī)院管理比較松懈，甚至存在著無(wú)章可循等不良問題，最終，難以為內(nèi)部控制工作的順利展開提供數(shù)據(jù)上的支持。

（三）相關(guān)人員業(yè)務(wù)水平不高

隨著醫(yī)院綜合實(shí)力的不斷提高，對(duì)人才的需求量也在逐漸的加大，而人資力量作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利展開的重要前提，必須要重視并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，以此凸顯其價(jià)值。然而，在實(shí)際內(nèi)部控制過程中，相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)水平普遍偏低，也沒有受到過專業(yè)的技能培訓(xùn)，對(duì)于內(nèi)部控制中存在的問題不能夠及時(shí)采取對(duì)策解決，難以提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量。其次，高層管理人員自身的業(yè)務(wù)能力也普遍偏低，在工作態(tài)度方面也缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，這些都成為了制約醫(yī)院內(nèi)部控制工作順利展開的一大因素，無(wú)形之中也削弱了其綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，難以為其發(fā)展帶來(lái)更大的利潤(rùn)空間。

（四）內(nèi)控制度落實(shí)力度不夠

醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，由于內(nèi)控制度缺乏落實(shí)性，因此，并不能獲得理想化的管理效果，具體體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度落實(shí)力度不夠。本身內(nèi)部控制就是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的作業(yè)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際狀況將所設(shè)立的制度貫穿于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，并引導(dǎo)各級(jí)人員嚴(yán)格按照制度內(nèi)容來(lái)展開工作，但是，實(shí)際上制度落實(shí)效果并不理想，這也是由于很多人員不能夠嚴(yán)格按照制度規(guī)定來(lái)行事所致。其次，鑒于制度落實(shí)力度不夠，也會(huì)導(dǎo)致一些不良工作現(xiàn)象的出現(xiàn)，比如，部分員工工作態(tài)度不夠認(rèn)真且工作熱情不高，再加上內(nèi)部缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，因此，難以調(diào)動(dòng)其他人員工作積極性，無(wú)形之中，就縱容了不規(guī)范行為的發(fā)生，十分不利于醫(yī)院內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)展。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制存在問題的優(yōu)化對(duì)策

（一）提高醫(yī)院人員內(nèi)部控制意識(shí)

要想提高內(nèi)部控制質(zhì)量，首先要做的就是要提高醫(yī)院內(nèi)部人員內(nèi)控意識(shí)，因?yàn)槿藛T意識(shí)的高低直接關(guān)乎經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以，優(yōu)秀管理人員要不斷提高自身意識(shí)，以便于樹立一個(gè)良好的榜樣，讓其他工作人員能夠向責(zé)任看齊，進(jìn)而努力工作。由于內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)容較多，又較為復(fù)雜，因此也更加需要提高思想意識(shí)來(lái)推動(dòng)內(nèi)部控制朝著良性化方向快速發(fā)展，這也有助于規(guī)避一些不必要問題的出現(xiàn)，且獲得良好的內(nèi)部控制效果。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層面也應(yīng)提高防范意識(shí)，為醫(yī)院創(chuàng)設(shè)一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。這也是提高內(nèi)部人員內(nèi)控意識(shí)的一個(gè)途徑，以此獲得絕佳的內(nèi)部控制效果。除此之外，對(duì)于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題也要加以分析，分析問題產(chǎn)生的原因，以便于采取有效的方式解決問題，這都是切合實(shí)際做好內(nèi)部控制需要重視的環(huán)節(jié)，最后，促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)得以健康、有序發(fā)展，以及獲得更大的利潤(rùn)。此外，醫(yī)院在開展內(nèi)部控制的工作過程中，需要將內(nèi)部控制中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真分析，并將醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性提升到臨床醫(yī)療建設(shè)同等的地位，強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以此提高醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度

醫(yī)院的內(nèi)控管理工作相對(duì)復(fù)雜，它涉及到每日復(fù)核銀行繳款與日?qǐng)?bào)表，復(fù)核材料、藥品的實(shí)收款與金額是否一致，復(fù)核試劑出入庫(kù)、材料、固定資產(chǎn)、負(fù)責(zé)核算實(shí)物與賬務(wù)等。由于涉及到的業(yè)務(wù)多且繁雜，因此，醫(yī)院內(nèi)部控制過程中仍舊隱藏著很多漏洞，致使內(nèi)控工作難以順利展開，同時(shí)，也不利于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展，所以，新時(shí)期對(duì)其提出了更高的要求，要想推動(dòng)內(nèi)部控制工作有序展開，必須要健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。比如，內(nèi)控管理缺乏完善性和系統(tǒng)性，這會(huì)致使內(nèi)部控制管理處于混亂的狀態(tài)，因此，要想從根本上解決此問題，必須要完善內(nèi)部控制制度。應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況建立一套可行的工作流程體系，并引導(dǎo)各級(jí)人員嚴(yán)格執(zhí)行，切合實(shí)際的為內(nèi)部控制工作帶來(lái)便利。當(dāng)然，也要明確不同內(nèi)部管控的作用，使之認(rèn)識(shí)到自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，進(jìn)而嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度上的內(nèi)容且提高工作質(zhì)量。同時(shí)，也要明確規(guī)定財(cái)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員等相關(guān)部門人員所需要管轄的范圍，在做好分內(nèi)工作的同時(shí)，也能夠協(xié)助他人做好相關(guān)工作，這都是提升內(nèi)部控制管理水平的重要內(nèi)容。必要的前提下，要設(shè)立相應(yīng)的激勵(lì)懲處制度，對(duì)于內(nèi)部表現(xiàn)良好的工作人員應(yīng)給予物質(zhì)與精神的雙重獎(jiǎng)勵(lì)，以此起到激勵(lì)員工工作積極性的目的，也可以讓其以一個(gè)良好的工作態(tài)度參與到內(nèi)部控制中去，最后，實(shí)現(xiàn)提高醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)從業(yè)人員技能培訓(xùn)

近幾年來(lái)，內(nèi)部控制已成為行業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，其管理水平的高低直接關(guān)乎行業(yè)發(fā)展速度，所以，要想獲得良好的內(nèi)部控制效果，還應(yīng)加強(qiáng)從業(yè)人員技能培訓(xùn)，要認(rèn)識(shí)到人才培養(yǎng)的重要性。醫(yī)院作為一個(gè)服務(wù)性的行業(yè)，其內(nèi)部組成結(jié)構(gòu)相對(duì)來(lái)講也比較復(fù)雜，這就更加需要提高內(nèi)部人員職業(yè)素養(yǎng)，以此來(lái)推動(dòng)內(nèi)部控制工作順利展開。首先，要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，不斷提高其綜合業(yè)務(wù)能力，而在前期招收審計(jì)人員的時(shí)候也要適當(dāng)?shù)奶岣唛T檻，只有引進(jìn)專業(yè)素質(zhì)和理論知識(shí)較為扎實(shí)的人才，才能夠?yàn)樽陨韮?nèi)部控制工作帶來(lái)便利。最重要的是要加強(qiáng)從業(yè)人員道德品質(zhì)培養(yǎng)，因?yàn)橹挥懈咚刭|(zhì)、高技能的員工才能夠?yàn)樾袠I(yè)發(fā)展，出謀劃策，讓其朝著良性化方向快速健康的發(fā)展。同時(shí)，還應(yīng)為員工提供更多的發(fā)展空間，建立一套完善的獎(jiǎng)勵(lì)體系，讓其應(yīng)有的職能價(jià)值充分的凸顯出來(lái)，使其能夠以一個(gè)較佳的狀態(tài)參與到內(nèi)部控制中來(lái)，不但能提高其業(yè)務(wù)能力，還能夠?yàn)獒t(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展帶來(lái)便利。除此之外，對(duì)于內(nèi)部人員不良的行為舉止也要及時(shí)的去糾正，要讓他們認(rèn)識(shí)到自身不良行為對(duì)他人的影響，進(jìn)而能夠嚴(yán)格約束自身行為舉止，從而在最大限度上提高內(nèi)部控制工作整體服務(wù)水平和質(zhì)量。

（四）切合實(shí)際落實(shí)內(nèi)控制度

眾所周知，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)，行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)也在逐漸的加大，而要想在激烈的市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須要重視并加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。所以，針對(duì)上述內(nèi)部控制制度落實(shí)力度不夠問題，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員必須要結(jié)合實(shí)際狀況采取有效的措施去解決，將所設(shè)立的內(nèi)部控制制度貫穿于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。本身內(nèi)部控制綜合性就比較強(qiáng)，它所涉及的內(nèi)容和領(lǐng)域比較多，更加需要將所設(shè)立的制度進(jìn)行全面落實(shí)，也要引導(dǎo)各級(jí)人員嚴(yán)格按照制度中的規(guī)定來(lái)行事，這樣才能夠?qū)⒅贫鹊淖饔靡约靶ЯΦ靡杂行Оl(fā)揮。其次，也要給予員工尊重與認(rèn)可，這十分有助于落實(shí)內(nèi)部控制制度，最重要的是要讓員工有一個(gè)歸屬感，進(jìn)一步讓其將自身所掌握的知識(shí)和技能應(yīng)用在內(nèi)部控制工作中。同時(shí)，對(duì)于存在的問題也能夠及時(shí)采取對(duì)策解決，并努力配合相關(guān)人員切實(shí)做好內(nèi)部控制管理，進(jìn)而為我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的發(fā)展提供進(jìn)行有效助力。近幾年來(lái)，隨著信息技術(shù)水平的不斷提高，各行各業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)也在逐漸的加大，這更加需要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，并將所設(shè)立的內(nèi)部控制制度全面的貫穿和落實(shí)下去，最后，既能夠彌補(bǔ)以往內(nèi)部控制管理工作中的不足，也能夠?yàn)獒t(yī)院帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)收益，且讓其在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)行業(yè)中能夠健康、可持續(xù)發(fā)展。此外，也應(yīng)加大監(jiān)管力度，可以通過內(nèi)部審計(jì)提高內(nèi)控管理質(zhì)量，由于內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)情況較為了解，因此可以在開展監(jiān)管的過程中更具針對(duì)性，可以輔助醫(yī)院逐步對(duì)內(nèi)部管控制度進(jìn)行完善，提高內(nèi)控管理質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

目前，醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)處于發(fā)展階段，只對(duì)核心業(yè)務(wù)有所涉及，為確保醫(yī)院能夠獲得更好的長(zhǎng)效可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)對(duì)醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行主線進(jìn)行規(guī)范，并將內(nèi)控工作導(dǎo)向發(fā)展為內(nèi)控量化評(píng)價(jià)模式。同時(shí)，醫(yī)院可以利用信息系統(tǒng)作為內(nèi)控發(fā)展的支撐體系，制定完善的管理措施，并逐步完成控制對(duì)象從單純的經(jīng)濟(jì)控制轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部權(quán)力運(yùn)行及全業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制局面，以此確保通過內(nèi)控對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部治理水平進(jìn)行提升，形成依法行政及規(guī)范化運(yùn)行的全新發(fā)展新格局。

（作者單位：延安大學(xué)附屬醫(yī)院）