李玉海 甘肅省平?jīng)鍪徐o寧縣審計局

利用數(shù)據(jù)技術(shù)開展自然資源資產(chǎn)離任審計，一方面可以擴大審查事項的覆蓋面，提升審計的深度和廣度，提高審計質(zhì)量；另一方面利用各方面數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)對比，審計判斷將更加準確，審計結(jié)論更加客觀。

數(shù)據(jù)無時無刻不在產(chǎn)生，和自然資源資產(chǎn)離任審計相關(guān)的各個行業(yè)無一例外。尤其隨著金財、金稅、金保、金盾、金農(nóng)等工程的完善，被審計對象涉及的不再只是財務(wù)數(shù)據(jù)，還有大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；提供的資料不再只是紙質(zhì)資料，更多的是海量電子數(shù)據(jù)?！翱傮w分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、精確定位”的數(shù)字化審計方式是大勢所趨，只有順應(yīng)時代潮流，轉(zhuǎn)變思維觀念，從傳統(tǒng)審計方法向大數(shù)據(jù)審計方法轉(zhuǎn)變，才能有效提高自然資源資產(chǎn)審計的質(zhì)量、效能和管理服務(wù)水平。

應(yīng)用計算機大數(shù)據(jù)對自然資源資產(chǎn)、生態(tài)環(huán)境保護相關(guān)政策業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)收集和分析，嘗試利用地理信息技術(shù)對自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)、生態(tài)環(huán)境保護監(jiān)測數(shù)據(jù)變化情況進行時間推移對比核查。通過采集相關(guān)部門數(shù)據(jù)，摸清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在地區(qū)自然資源資產(chǎn)變化管理和生態(tài)環(huán)境保護監(jiān)測數(shù)據(jù)變化的相關(guān)信息系統(tǒng)建設(shè)使用情況，以及土地、水、森林、礦產(chǎn)、大氣等自然資源資產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)變化情況，核實自然資源資產(chǎn)價值量、實物量。同時，堅持問題導(dǎo)向，以國土、環(huán)保、水利、農(nóng)業(yè)、林業(yè)等部門相關(guān)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為主，結(jié)合財政資金支付系統(tǒng)和財政供養(yǎng)人員數(shù)據(jù)、市場監(jiān)管部門的企業(yè)登記數(shù)據(jù)、稅務(wù)部門的申報納稅數(shù)據(jù)，采用趨勢、異常、關(guān)聯(lián)等數(shù)據(jù)分析方法，查找土地、礦產(chǎn)等國有資源出讓轉(zhuǎn)讓、重大資金劃撥分配使用過程中的重大違規(guī)違紀違法問題，為反應(yīng)機制體制問題提供技術(shù)支撐。數(shù)據(jù)分析結(jié)果借助測繪技術(shù)支持。

審計典型問題、方法和步驟：

1.資源環(huán)境基礎(chǔ)數(shù)據(jù)矛盾。一是相關(guān)部門獲取數(shù)據(jù)，如自然資源部門獲取土地利用總體規(guī)劃、耕地占補平衡監(jiān)測數(shù)據(jù)、二調(diào)、三調(diào)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)、歷年土地利用變更數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)，基本農(nóng)田保護圖斑數(shù)據(jù)庫、歷年土地規(guī)劃利用現(xiàn)狀圖、衛(wèi)星遙感影像圖、建設(shè)用地增減掛數(shù)據(jù)庫、土地監(jiān)測統(tǒng)計等信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)、土地信息管理系統(tǒng)、礦產(chǎn)儲量數(shù)據(jù)。林業(yè)部門獲取林業(yè)生態(tài)紅線地理空間數(shù)據(jù)庫、林業(yè)林地基本圖數(shù)據(jù)、林地利用現(xiàn)狀圖、縣林業(yè)總體規(guī)劃、自然保護區(qū)、國有林場、森林公園、水源地一級、二級保護區(qū)等生態(tài)保護區(qū)。水務(wù)部門獲取水利對象基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫、水系現(xiàn)狀圖。住房建設(shè)部門的本級城市總體規(guī)劃、控制性詳細規(guī)劃、新城區(qū)規(guī)劃、污水管網(wǎng)布置。生態(tài)環(huán)境部門獲取在線監(jiān)測系統(tǒng)數(shù)據(jù)、排污、排廢點監(jiān)測數(shù)據(jù)。二是對比數(shù)據(jù)間差異矛盾，核實如林業(yè)部門林地和自然資源部門耕地疊加情況。第一利用ARCGIS軟件，提取當年土地利用現(xiàn)狀圖中的基本農(nóng)田，將其與森林資源二次調(diào)查小班圖做空間求交，得到基本農(nóng)田與林地的圖斑；第二請林業(yè)部門林地和自然資源部門分別對林地、耕地重疊的原因說明，分析原因；第三挑選林地和基本農(nóng)田重疊圖斑面積面積較大的小班，首先在分辨率較大影像圖上核實，如不能核實則利用林業(yè)部門林地和自然資源部門無人機技術(shù)對林地和基本農(nóng)田重疊區(qū)現(xiàn)場取證。第四基本農(nóng)田保護圖斑與礦區(qū)線開采圖斑疊加比對得到違法開采及破壞基本農(nóng)田圖斑與此類似。第五林地利用保護規(guī)劃與土地利用控制總體規(guī)劃不銜接；規(guī)劃局提供的控詳規(guī)劃與土地利用總體規(guī)劃不銜接；將建設(shè)用地劃入基本農(nóng)田；濕地與城市用地規(guī)劃不一致。

2.有關(guān)部門數(shù)據(jù)不共享、標準不一致（如在基本農(nóng)田上退耕還林）。一是檢查自然資源、林業(yè)、水務(wù)、生態(tài)環(huán)境等部門信息化建設(shè)資料，獲取相關(guān)部門信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)字典；二是根據(jù)電子數(shù)據(jù)中一些必填字段建立審計分析模型，編寫sql語句審核數(shù)據(jù)；三是根據(jù)部門間相關(guān)數(shù)據(jù)，驗證數(shù)據(jù)共享有效性、一致性。

3.相關(guān)部門數(shù)據(jù)更新不及時（如林地小圖斑及年報數(shù)據(jù)更新不及時）。一是查閱各部門歷年來信息化建設(shè)資料；二是對比部門提供的資源數(shù)據(jù)與項目臺賬反映的實際差異。

4.生態(tài)環(huán)保與稅務(wù)信息數(shù)據(jù)溝通不暢。取得環(huán)保部門提供的上一年污染企業(yè)個數(shù)、征收排污費金額數(shù)據(jù)，取得稅務(wù)部門在本年度征收企業(yè)的個數(shù)、環(huán)境保護稅金額，計算是去年同期的百分比，確定收繳金額不到位問題；同時，生態(tài)環(huán)保部門是否將排污企事業(yè)單位的排污許可數(shù)據(jù)、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和行政處罰執(zhí)行情況等生態(tài)環(huán)保相關(guān)信息，定期報送稅務(wù)機關(guān)；稅務(wù)機關(guān)是否將企事業(yè)單位的納稅申報數(shù)據(jù)、稅款入庫數(shù)據(jù)、減免稅額數(shù)據(jù)、欠繳稅款數(shù)據(jù)以及風險疑點等生態(tài)環(huán)保涉稅信息，定期報送生態(tài)環(huán)保部門，確定溝通協(xié)調(diào)工作機制未建立致使稅款流失問題。

數(shù)據(jù)時代背景下開展黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員自然資源資產(chǎn)離任審計的建議。自然資源資產(chǎn)審計需要知識結(jié)構(gòu)復(fù)合型、邏輯推理較強的審計人才，為此需要加快審計人才隊伍建設(shè)、在加強對自然資源、環(huán)境科學、工程、投資等復(fù)合型人才培養(yǎng)的基礎(chǔ)上，強化業(yè)務(wù)骨干的信息化審計技能培訓(xùn)，將SQLServer、ArcCIS、數(shù)理統(tǒng)計、衛(wèi)星遙感圖像采集納入培訓(xùn)中，調(diào)整審計業(yè)務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)；積極選派骨干能手參與上級審計機關(guān)組織開展的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員自然資源資產(chǎn)離任審計，通過“以審代培、以審代訓(xùn)”的方式，不斷提高審計干部的自身業(yè)務(wù)能力和審計水平；上級審計機關(guān)要根據(jù)當前審計需求，組織基層審計機關(guān)人員參加相應(yīng)的專業(yè)認證的培訓(xùn)，如ORACLE的OCP等認證、ISACA和CISA認證等，提高部分信息化審計骨干的專業(yè)水平。

大數(shù)據(jù)時代，審計工作面臨著機遇與挑戰(zhàn)共存。審計人員要把握機遇，努力適應(yīng)數(shù)據(jù)時代快速發(fā)展的節(jié)奏，要從組織形式上注重審計信息化，直面挑戰(zhàn)，不斷改革、創(chuàng)新，將大數(shù)據(jù)審計運用到黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員自然資源離任審計工作中，以最好的姿態(tài)迎接數(shù)據(jù)時代的輝煌。