李玉海 甘肅省平?jīng)鍪徐o寧縣審計(jì)局

利用數(shù)據(jù)技術(shù)開展自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，一方面可以擴(kuò)大審查事項(xiàng)的覆蓋面，提升審計(jì)的深度和廣度，提高審計(jì)質(zhì)量；另一方面利用各方面數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)對(duì)比，審計(jì)判斷將更加準(zhǔn)確，審計(jì)結(jié)論更加客觀。

數(shù)據(jù)無時(shí)無刻不在產(chǎn)生，和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)相關(guān)的各個(gè)行業(yè)無一例外。尤其隨著金財(cái)、金稅、金保、金盾、金農(nóng)等工程的完善，被審計(jì)對(duì)象涉及的不再只是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還有大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；提供的資料不再只是紙質(zhì)資料，更多的是海量電子數(shù)據(jù)。“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、精確定位”的數(shù)字化審計(jì)方式是大勢(shì)所趨，只有順應(yīng)時(shí)代潮流，轉(zhuǎn)變思維觀念，從傳統(tǒng)審計(jì)方法向大數(shù)據(jù)審計(jì)方法轉(zhuǎn)變，才能有效提高自然資源資產(chǎn)審計(jì)的質(zhì)量、效能和管理服務(wù)水平。

應(yīng)用計(jì)算機(jī)大數(shù)據(jù)對(duì)自然資源資產(chǎn)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)政策業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)收集和分析，嘗試?yán)玫乩硇畔⒓夹g(shù)對(duì)自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)變化情況進(jìn)行時(shí)間推移對(duì)比核查。通過采集相關(guān)部門數(shù)據(jù)，摸清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在地區(qū)自然資源資產(chǎn)變化管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)變化的相關(guān)信息系統(tǒng)建設(shè)使用情況，以及土地、水、森林、礦產(chǎn)、大氣等自然資源資產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)變化情況，核實(shí)自然資源資產(chǎn)價(jià)值量、實(shí)物量。同時(shí)，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，以國(guó)土、環(huán)保、水利、農(nóng)業(yè)、林業(yè)等部門相關(guān)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為主，結(jié)合財(cái)政資金支付系統(tǒng)和財(cái)政供養(yǎng)人員數(shù)據(jù)、市場(chǎng)監(jiān)管部門的企業(yè)登記數(shù)據(jù)、稅務(wù)部門的申報(bào)納稅數(shù)據(jù)，采用趨勢(shì)、異常、關(guān)聯(lián)等數(shù)據(jù)分析方法，查找土地、礦產(chǎn)等國(guó)有資源出讓轉(zhuǎn)讓、重大資金劃撥分配使用過程中的重大違規(guī)違紀(jì)違法問題，為反應(yīng)機(jī)制體制問題提供技術(shù)支撐。數(shù)據(jù)分析結(jié)果借助測(cè)繪技術(shù)支持。

審計(jì)典型問題、方法和步驟：

1.資源環(huán)境基礎(chǔ)數(shù)據(jù)矛盾。一是相關(guān)部門獲取數(shù)據(jù)，如自然資源部門獲取土地利用總體規(guī)劃、耕地占補(bǔ)平衡監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)、二調(diào)、三調(diào)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)、歷年土地利用變更數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)，基本農(nóng)田保護(hù)圖斑數(shù)據(jù)庫(kù)、歷年土地規(guī)劃利用現(xiàn)狀圖、衛(wèi)星遙感影像圖、建設(shè)用地增減掛數(shù)據(jù)庫(kù)、土地監(jiān)測(cè)統(tǒng)計(jì)等信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)、土地信息管理系統(tǒng)、礦產(chǎn)儲(chǔ)量數(shù)據(jù)。林業(yè)部門獲取林業(yè)生態(tài)紅線地理空間數(shù)據(jù)庫(kù)、林業(yè)林地基本圖數(shù)據(jù)、林地利用現(xiàn)狀圖、縣林業(yè)總體規(guī)劃、自然保護(hù)區(qū)、國(guó)有林場(chǎng)、森林公園、水源地一級(jí)、二級(jí)保護(hù)區(qū)等生態(tài)保護(hù)區(qū)。水務(wù)部門獲取水利對(duì)象基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)、水系現(xiàn)狀圖。住房建設(shè)部門的本級(jí)城市總體規(guī)劃、控制性詳細(xì)規(guī)劃、新城區(qū)規(guī)劃、污水管網(wǎng)布置。生態(tài)環(huán)境部門獲取在線監(jiān)測(cè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、排污、排廢點(diǎn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。二是對(duì)比數(shù)據(jù)間差異矛盾，核實(shí)如林業(yè)部門林地和自然資源部門耕地疊加情況。第一利用ARCGIS軟件，提取當(dāng)年土地利用現(xiàn)狀圖中的基本農(nóng)田，將其與森林資源二次調(diào)查小班圖做空間求交，得到基本農(nóng)田與林地的圖斑；第二請(qǐng)林業(yè)部門林地和自然資源部門分別對(duì)林地、耕地重疊的原因說明，分析原因；第三挑選林地和基本農(nóng)田重疊圖斑面積面積較大的小班，首先在分辨率較大影像圖上核實(shí)，如不能核實(shí)則利用林業(yè)部門林地和自然資源部門無人機(jī)技術(shù)對(duì)林地和基本農(nóng)田重疊區(qū)現(xiàn)場(chǎng)取證。第四基本農(nóng)田保護(hù)圖斑與礦區(qū)線開采圖斑疊加比對(duì)得到違法開采及破壞基本農(nóng)田圖斑與此類似。第五林地利用保護(hù)規(guī)劃與土地利用控制總體規(guī)劃不銜接；規(guī)劃局提供的控詳規(guī)劃與土地利用總體規(guī)劃不銜接；將建設(shè)用地劃入基本農(nóng)田；濕地與城市用地規(guī)劃不一致。

2.有關(guān)部門數(shù)據(jù)不共享、標(biāo)準(zhǔn)不一致（如在基本農(nóng)田上退耕還林）。一是檢查自然資源、林業(yè)、水務(wù)、生態(tài)環(huán)境等部門信息化建設(shè)資料，獲取相關(guān)部門信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)字典；二是根據(jù)電子數(shù)據(jù)中一些必填字段建立審計(jì)分析模型，編寫sql語(yǔ)句審核數(shù)據(jù)；三是根據(jù)部門間相關(guān)數(shù)據(jù)，驗(yàn)證數(shù)據(jù)共享有效性、一致性。

3.相關(guān)部門數(shù)據(jù)更新不及時(shí)（如林地小圖斑及年報(bào)數(shù)據(jù)更新不及時(shí)）。一是查閱各部門歷年來信息化建設(shè)資料；二是對(duì)比部門提供的資源數(shù)據(jù)與項(xiàng)目臺(tái)賬反映的實(shí)際差異。

4.生態(tài)環(huán)保與稅務(wù)信息數(shù)據(jù)溝通不暢。取得環(huán)保部門提供的上一年污染企業(yè)個(gè)數(shù)、征收排污費(fèi)金額數(shù)據(jù)，取得稅務(wù)部門在本年度征收企業(yè)的個(gè)數(shù)、環(huán)境保護(hù)稅金額，計(jì)算是去年同期的百分比，確定收繳金額不到位問題；同時(shí)，生態(tài)環(huán)保部門是否將排污企事業(yè)單位的排污許可數(shù)據(jù)、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和行政處罰執(zhí)行情況等生態(tài)環(huán)保相關(guān)信息，定期報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅務(wù)機(jī)關(guān)是否將企事業(yè)單位的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、稅款入庫(kù)數(shù)據(jù)、減免稅額數(shù)據(jù)、欠繳稅款數(shù)據(jù)以及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等生態(tài)環(huán)保涉稅信息，定期報(bào)送生態(tài)環(huán)保部門，確定溝通協(xié)調(diào)工作機(jī)制未建立致使稅款流失問題。

數(shù)據(jù)時(shí)代背景下開展黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的建議。自然資源資產(chǎn)審計(jì)需要知識(shí)結(jié)構(gòu)復(fù)合型、邏輯推理較強(qiáng)的審計(jì)人才，為此需要加快審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)、在加強(qiáng)對(duì)自然資源、環(huán)境科學(xué)、工程、投資等復(fù)合型人才培養(yǎng)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化業(yè)務(wù)骨干的信息化審計(jì)技能培訓(xùn)，將SQLServer、ArcCIS、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、衛(wèi)星遙感圖像采集納入培訓(xùn)中，調(diào)整審計(jì)業(yè)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)；積極選派骨干能手參與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織開展的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，通過“以審代培、以審代訓(xùn)”的方式，不斷提高審計(jì)干部的自身業(yè)務(wù)能力和審計(jì)水平；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)當(dāng)前審計(jì)需求，組織基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員參加相應(yīng)的專業(yè)認(rèn)證的培訓(xùn)，如ORACLE的OCP等認(rèn)證、ISACA和CISA認(rèn)證等，提高部分信息化審計(jì)骨干的專業(yè)水平。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)工作面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)共存。審計(jì)人員要把握機(jī)遇，努力適應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)代快速發(fā)展的節(jié)奏，要從組織形式上注重審計(jì)信息化，直面挑戰(zhàn)，不斷改革、創(chuàng)新，將大數(shù)據(jù)審計(jì)運(yùn)用到黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員自然資源離任審計(jì)工作中，以最好的姿態(tài)迎接數(shù)據(jù)時(shí)代的輝煌。