柴朝超　吳國強

摘 要：經(jīng)濟訂貨批量模型（EOQ模型），在實踐中具有重要的實踐指導(dǎo)作用。然而，在運用存貨EOQ模型分析決策時，需要考慮眾多的現(xiàn)實條件，當(dāng)實際條件多變或者模型假設(shè)條件不滿足時，則需要調(diào)整額外的參數(shù)進(jìn)行模型擴展。本文運用Excel電子表格，設(shè)計一個動態(tài)的EOQ存貨決策模型，分析該模型構(gòu)建的原理和實現(xiàn)的過程，以期為企業(yè)的存貨決策提供實踐參考，提高存貨決策的經(jīng)濟效率。

關(guān)鍵詞：存貨決策;動態(tài)EOQ模型;決策相關(guān)成本

中圖分類號：TB 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.02.070

0 引言

存貨作為企業(yè)一項重要的資產(chǎn)，在日常經(jīng)營活動中發(fā)揮著不可或缺的作用。存貨的短缺往往會造成不可避免的生產(chǎn)中斷、商品短缺的損失，面臨該損失風(fēng)險，大多數(shù)企業(yè)往往采用囤積一定量存貨的方式，來應(yīng)對市場上的各種不確定性風(fēng)險因素。然而囤積存貨勢必會占用企業(yè)的一部分資金，同時產(chǎn)生眾多的保管費用，還有可能因存貨保管不善而給企業(yè)帶來損失。因此，尋求存貨經(jīng)濟的訂貨量、最佳訂貨時間成為企業(yè)存貨管理的重要決策之一。

傳統(tǒng)的EOQ決策模型中，擁有眾多的假設(shè)條件，在實務(wù)應(yīng)用中，當(dāng)模型假設(shè)條件不滿足時，需要不斷的進(jìn)行參數(shù)修正，而Excel可以對復(fù)雜經(jīng)濟數(shù)據(jù)的快速處理，為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)分析、方案對比的支撐作用，本文試圖通過Excel，構(gòu)建存貨決策的動態(tài)EOQ模型。

1 供應(yīng)商不同條件下企業(yè)存貨訂購的具體案例

案例：諾亞公司是一家鋼鐵制造業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)所需鋼材可以從甲、乙兩個供應(yīng)商采購，兩個供應(yīng)商給出的價格折扣均為4000噸以下15元，4000噸以上14元，甲、乙供應(yīng)商對應(yīng)不同的訂貨費、運費及保險，具體的采購量、訂貨費、倉儲費等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如圖1所示。

2 運用Excel設(shè)計存貨EOQ模型

2.1 存貨一次補充

采購方案訂購數(shù)量為Q*時，當(dāng)Q*小于4000，單價為15元，Q*超過4000，單價為14元，因此在儲存成本B16單元格中輸入公式“=IF（ROUND（POWER（2*B2*B3/（（B6+B5+（B4+B12）*B7/100），1/2），0）

計算訂購成本，每次訂購數(shù)量為Q*時，在訂購成本B17單元格輸入公式“=IF（ROUND（POWER（2*B2*B3/（（B6+B5+（B4+B12）*B7/100）），1/2），0）

當(dāng)Q*小于4000時，單價造成的成本差異，即為決策的機會成本，當(dāng)Q*大于4000時，享受價格折扣，此時決策沒有機會成本。每次訂購數(shù)量為Q*時，在放棄折扣成本B18單元格中輸入公式“=IF（ROUND（POWER（2*B2*B3/（（B6+B5+（B4+B12）*B7/100）），1/2），0）

2.2 存貨陸續(xù)補充

計算儲存成本，訂購量為Q*時，在B16單元格中輸入公式“=IF（ROUND（POWER（2*B2*B3/（（B6+B5+（B4+B12）*B7/100）*（1B8/B9）），1/2），0）

每次訂購數(shù)量為Q*時，在訂購成本B17單元格輸入公式“=IF（ROUND（POWER（2*B2*B3/（（B6+B5+（B4+B12）*B7/100）*（1B8/B9）），1/2），0）

折扣機會成本，在B18單元格輸入公式“=IF（B15

商家提供“2/10、1/20、n/30”的現(xiàn)金折扣時，在B15單元格輸入公式“=IF（B10=‘1/10，（B16+B17+B18）*0.97，IF（B10=‘2/20，（B16+B17+B18）*098，B16+B17+B18））”，分別計算出Q*1、Q*2和4000訂購數(shù)量的總成本，在B20單元格輸入公式“=MIN（B15，C15，E15，F(xiàn)15）”，此時的總成本是企業(yè)存貨決策的最佳訂購成本。

3 結(jié)語

本文運用Excel中豐富的函數(shù)，構(gòu)建了動態(tài)的EOQ模型，只需要點擊調(diào)節(jié)按鈕，將對應(yīng)的參數(shù)進(jìn)行調(diào)整，直觀對比即可找到企業(yè)的最佳訂購方案，有助于企業(yè)進(jìn)行決策前的推演，做出最佳的決策，同時也為可以為現(xiàn)實中供應(yīng)商多方博弈、企業(yè)聯(lián)合訂貨提供參考。

參考文獻(xiàn)

[1]張晶.存貨的初始確認(rèn)及計量問題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019，（12）：292.

[2]李劍萍.Excel技術(shù)下動態(tài)財務(wù)決策模型的構(gòu)建[J].信息與電腦，2016，6（09）：83-84.

[3]鐘愛軍.基于Excel函數(shù)應(yīng)用的融資保理項目財務(wù)分析[J].會計之友，2019，（05）：143-145.

基金項目：2016年安徽省質(zhì)量工程“財務(wù)虛擬仿真實驗教學(xué)中心”（2016xnzx034）;2018年淮南師范學(xué)院會計學(xué)一流應(yīng)用型示范專業(yè)項目（2018hsylzy03）;2019年淮南師范學(xué)院實驗項目“‘互聯(lián)網(wǎng)+背景下智慧課堂在Excel財務(wù)會計應(yīng)用課程教學(xué)模式中的研究”（2019syjx07）;2019淮南師范學(xué)院教研項目“‘金課背景下基于執(zhí)業(yè)能力導(dǎo)向的整合式案例教學(xué)研究——以財務(wù)報表分析課程為例”（2019hsjy39）。

作者簡介：柴朝超（1989-），男，碩士，山西臨汾人，助教，研究方向：公司財務(wù)、資本市場。