生俊

2019年11月召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出在2020年底前實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票電子化，這是官方對(duì)增值稅專用發(fā)票電子化的首次明確表態(tài)。一石激起千層浪，行業(yè)商戶及從業(yè)者對(duì)此翹首以盼，希望盡快迎接專票電子化的到來。本文從一個(gè)產(chǎn)品經(jīng)理的視角詳述電子專票的行業(yè)背景、產(chǎn)品需求、功能設(shè)計(jì)等內(nèi)容，旨在為商戶及行業(yè)從業(yè)者提供實(shí)踐參考。

行業(yè)背景

自從2019年首次提出增值稅電子專票（以下簡稱“電子專票”）以來，國家稅務(wù)總局正積極推進(jìn)落實(shí)。2020年2月在國家稅務(wù)總局舉行的“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”新聞發(fā)布會(huì)上，國家稅務(wù)總局明確指出于2020年底前在推進(jìn)增值稅專用發(fā)票電子化上要取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。電子專票的推行背景主要包括如下幾個(gè)方面：

增值稅電子普票的全面推廣。2015年底國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》，自此電子發(fā)票進(jìn)入全面推廣期。2016年起至今，電子普票在行業(yè)上從電商、電信逐步擴(kuò)展到保險(xiǎn)、零售、餐飲、交通、公用事業(yè)等全行業(yè);地域上也從個(gè)別試點(diǎn)推廣到全國;開具方式上也從手動(dòng)開具轉(zhuǎn)變成系統(tǒng)自動(dòng)開具、掃碼開具等多方式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2018年我國增值稅電子普票開具量為40.1億張，2019年開具量為58.8億張，年增長率超過46.6%。

增值稅電子普票的方便與快捷給商戶及消費(fèi)者帶來了良好的開票體驗(yàn)，受到一致熱捧，國家稅務(wù)總局及地方稅務(wù)局也陸續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)紅利政策推動(dòng)電子普票的全面推廣，如2017年3月國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作的指導(dǎo)意見》，計(jì)劃在電商、電信、金融、快遞、公用事業(yè)等有特殊需求的納稅人中大力推行電子發(fā)票;2020年3月，浙江省稅務(wù)局發(fā)布《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于全面推廣使用電子普通發(fā)票的公告》，決定自2020年4月1日起在全省范圍內(nèi)全面推廣使用電子普通發(fā)票。

增值稅電子普票的流行及多年的發(fā)票技術(shù)儲(chǔ)備，為電子專票的推出奠定了良好的基礎(chǔ)。

行業(yè)壟斷打破及開票成本降低。2020年2月國家稅務(wù)總局舉行的“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”新聞發(fā)布會(huì)上提出，在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上向新辦納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)Ukey以逐步推進(jìn)解決稅控發(fā)票設(shè)備第三方收費(fèi)問題。2020年2月起，各地稅局又陸續(xù)發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)自建和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)接入驗(yàn)證工作的公告》，允許企業(yè)和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)直接接入稅局系統(tǒng)進(jìn)行開票。此外，2020年3月起，廣東省稅務(wù)局、深圳市稅務(wù)局、重慶市稅務(wù)局等多個(gè)地方稅務(wù)局先后發(fā)文，鼓勵(lì)納稅人免費(fèi)使用增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)。

以上種種措施都透露出稅務(wù)局已經(jīng)在采取各種措施，以實(shí)現(xiàn)打破發(fā)票行業(yè)壟斷、減少納稅人開票成本。

業(yè)務(wù)痛點(diǎn)

眾所周知，增值稅紙質(zhì)發(fā)票的開具存在信息錄入繁瑣、打印郵寄及管理成本高等諸多痛點(diǎn)，給企業(yè)財(cái)務(wù)及開票人員帶來不便。紙質(zhì)發(fā)票與電子發(fā)票對(duì)比之下，電子發(fā)票的優(yōu)勢一目了然（表1）。

隨著增值稅電子普票的全面推廣，發(fā)票的開具變得簡單方便，但由于增值稅電子普票自身屬性等緣故導(dǎo)致其依然存在諸多開票遺留問題（表2）。

增值稅電子普票因其法律效力與增值稅紙質(zhì)普票一樣，無法具備抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的功能，因此諸如B2B交易、酒店住宿等場景電子普票無法覆蓋。此種情況下，商戶仍然需要使用原有紙票開具產(chǎn)品加以解決;這就造成了紙票及電票兩套流程并存的局面，給商戶管理成本及管理效率帶來負(fù)面影響，直接影響到當(dāng)前電子發(fā)票的快速推行。

電子專票推行后可以直接覆蓋全行業(yè)場景，可以實(shí)現(xiàn)全行業(yè)的全電子發(fā)票開具，直接提升了商戶開票效率、降低了開票成本。但由于電子專票的特殊性，其具有兩個(gè)痛點(diǎn)。

一是電子專票開具及紅沖更為謹(jǐn)慎。目前增值稅紙質(zhì)專票的紅沖及作廢原則規(guī)范但流程繁瑣，可以預(yù)見的是電子專票的紅沖及作廢規(guī)則會(huì)附用紙質(zhì)專票，這無疑給電子專票的開具及紅沖作廢流程提出更高要求。以前紙質(zhì)專票紅沖或者作廢有人工加以審核，但電子發(fā)票紅沖及作廢多數(shù)采用系統(tǒng)自動(dòng)操作;因此，商戶出于謹(jǐn)慎性原則預(yù)計(jì)會(huì)靈活加入多重審核環(huán)節(jié)以避免開具錯(cuò)誤及不必要的紅沖。

二是迫切需要電子化報(bào)銷及檔案管理系統(tǒng)及流程。隨著電子發(fā)票尤其是電子專票的推廣，很多商戶會(huì)停止使用紙票以全面擁抱電子發(fā)票。這一變化迫使受票企業(yè)盡快構(gòu)建純電子化的報(bào)銷和歸檔系統(tǒng)，加快改造現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)管理流程。

產(chǎn)品需求

電子專票產(chǎn)品的核心需求是為了增強(qiáng)專票開具效率、提高全業(yè)務(wù)流程體驗(yàn)，具體細(xì)化需求如下：

業(yè)務(wù)需求。在設(shè)計(jì)電子專票產(chǎn)品及解決方案時(shí)需要充分考慮專票在開具以及報(bào)銷等環(huán)節(jié)的特殊性;在充分吸收電子普票成功做法的基礎(chǔ)上，針對(duì)專票的特殊業(yè)務(wù)需求做針對(duì)處理。

開具環(huán)節(jié)，可以設(shè)置增加審核功能供商戶的開票人員審核使用;該審核功能可以做成手工審核或者系統(tǒng)審核。電子專票報(bào)銷及歸檔環(huán)節(jié)，企業(yè)需要搭建電子化系統(tǒng)，接收企業(yè)員工在線報(bào)銷并傳遞的電子報(bào)銷憑證，系統(tǒng)自動(dòng)查驗(yàn)發(fā)票真假并將報(bào)銷審核完成后的發(fā)票電子化歸檔。

用戶需求。開電子專票場景主要涉及行業(yè)商戶、消費(fèi)者及稅務(wù)局這三類用戶，電子專票產(chǎn)品需要充分思考以滿足上述三類用戶的不同需求。

針對(duì)商戶，方便快捷且穩(wěn)定地開具電子專票是首先要解決的問題;其次，需要有功能完備的平臺(tái)管理電子專票，尤其是電子專票的紅沖管理;最后，電子專票產(chǎn)品的改造及轉(zhuǎn)換成本要在商戶可接受程度內(nèi)。作為發(fā)票開具者的商戶同樣也是電子專票的受票者，他們自然也對(duì)電子專票的報(bào)銷、查驗(yàn)、歸檔等解決方案極為關(guān)注。

針對(duì)消費(fèi)者，高效開具及方便管理電票是核心需求。電子專票產(chǎn)品需要能夠保證消費(fèi)者在索要發(fā)票時(shí)即刻提供開票入口，消費(fèi)者自助申請(qǐng)或者商戶協(xié)助申請(qǐng)開具電子專票，保證整個(gè)流程順利開展;此外，需要有便捷的入口供消費(fèi)者隨時(shí)隨地查閱已經(jīng)開具的電子專票。

針對(duì)稅務(wù)局，實(shí)時(shí)監(jiān)管并保障納稅人開票合規(guī)合法是最大需求。電子專票產(chǎn)品需要準(zhǔn)實(shí)時(shí)與稅務(wù)局系統(tǒng)進(jìn)行交互，及時(shí)獲取稅務(wù)局信息并將開票明細(xì)數(shù)據(jù)傳遞給稅務(wù)局系統(tǒng)，保證開票合規(guī)性。

功能設(shè)計(jì)

整體流程。依照需求，可以定制出合理的電子專票開具、發(fā)票交付到報(bào)銷入賬等全生命周期流程（圖1）。

消費(fèi)者通過掃碼或者網(wǎng)頁提交開票請(qǐng)求到商戶開票平臺(tái)，而后商戶開票平臺(tái)完成電子專票開具并通過郵箱或短信交付給消費(fèi)者，并且商戶開票系統(tǒng)準(zhǔn)實(shí)時(shí)將開票數(shù)據(jù)同步到稅務(wù)局系統(tǒng)。

消費(fèi)者獲得電子專票后進(jìn)行發(fā)票報(bào)銷申請(qǐng)，上傳電子發(fā)票版式文件等報(bào)銷憑證;企業(yè)報(bào)銷系統(tǒng)對(duì)員工報(bào)銷的發(fā)票做真?zhèn)尾轵?yàn)，查驗(yàn)通過后方可進(jìn)入下一個(gè)審核環(huán)節(jié);全部報(bào)銷流程結(jié)束后即可進(jìn)行電子化歸檔。

產(chǎn)品功能

為了使電子專票整個(gè)體驗(yàn)更為流暢，行業(yè)從業(yè)者及商戶可以參考如下功能進(jìn)行設(shè)計(jì)。

一是“支付+開票”。支付與開票是兩個(gè)緊密相連的環(huán)節(jié)，為了提高開票效率，越來越多的商戶選擇將兩個(gè)環(huán)節(jié)打通，實(shí)現(xiàn)“支付+開票”。一般可以通過與商戶業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成來接收銷售結(jié)算數(shù)據(jù)，通過銀行卡、移動(dòng)支付等多方式完成支付;在支付完成的頁面，隨即會(huì)出現(xiàn)開票按鈕;消費(fèi)者只需要點(diǎn)擊開票按鈕，在對(duì)應(yīng)的頁面補(bǔ)充完整開票信息就可以發(fā)送電子發(fā)票的開票請(qǐng)求。可以依據(jù)商戶需求，靈活增加電子專票開具人工審核環(huán)節(jié);也可以將審核規(guī)則定義完整交給系統(tǒng)自動(dòng)審核，如開票時(shí)間、開票金額、開票類目等，系統(tǒng)審核無誤后即可完成開具。

交易后直連開票，可以降低企業(yè)成本、提高開票效率;同時(shí)，將支付與開票緊密關(guān)聯(lián)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各開票點(diǎn)開票情況實(shí)施監(jiān)控，有效管控虛開增值稅發(fā)票等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);靈活增加人工或系統(tǒng)審核環(huán)節(jié)，也從源頭上減少了電子專票開具失敗及紅沖的幾率。

二是發(fā)票報(bào)銷。增值稅電子普票報(bào)銷目前主流模式是消費(fèi)者接收到開票方開出的增值稅電子發(fā)票版式文件（一般是PDF格式），消費(fèi)者自行打印在紙上并附上報(bào)銷單報(bào)銷。企業(yè)之所以選擇這種報(bào)銷方式，原因一是電子發(fā)票占比仍然低于紙票，暫時(shí)沒有必要為電子發(fā)票報(bào)銷單獨(dú)構(gòu)建流程;原因二是構(gòu)建純電子化報(bào)銷流程改造成本高，并且紙票與電票兩套報(bào)銷流程管理成本高。

公司財(cái)務(wù)在接收到報(bào)銷申請(qǐng)的紙質(zhì)單后做人工核驗(yàn)，包括報(bào)銷單內(nèi)容審核、發(fā)票內(nèi)容審核等。由于目前電子普票整體量不大且發(fā)票查驗(yàn)麻煩，絕大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)不對(duì)員工提交的電子發(fā)票真?zhèn)巫霾轵?yàn);此外，絕大多數(shù)企業(yè)也尚未對(duì)電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷做管理。

電子普票全面推廣及電子專票的時(shí)代已經(jīng)來臨，前期粗放式、人工式報(bào)銷審核及查驗(yàn)方式顯然無法適應(yīng)最新業(yè)務(wù)需求，企業(yè)亟需搭建在線報(bào)銷、電票查驗(yàn)及報(bào)銷審核等系統(tǒng)（圖2）。

第一步：企業(yè)員工通過電子報(bào)銷系統(tǒng)完成報(bào)銷流程申請(qǐng)，電子發(fā)票等電子化原始憑證直接以電子形式上傳。

第二步：通過報(bào)銷系統(tǒng)提交的電子憑證以及報(bào)銷時(shí)填寫的相關(guān)信息，報(bào)銷系統(tǒng)自動(dòng)采集電子化數(shù)據(jù)并自動(dòng)完成發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，并且對(duì)報(bào)銷合規(guī)性做自動(dòng)審核;只有查驗(yàn)通過后才可以流轉(zhuǎn)到下一步環(huán)節(jié)。

第三步：真假查驗(yàn)及報(bào)銷合規(guī)性查驗(yàn)后的發(fā)票會(huì)自動(dòng)關(guān)聯(lián)唯一報(bào)銷單號(hào)，系統(tǒng)自動(dòng)去歷史報(bào)銷數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行查重，從源頭上避免電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷。

三是電票歸檔。當(dāng)前電子發(fā)票的歸檔還是沿襲了紙質(zhì)發(fā)票歸檔方式，即將電子發(fā)票打印在紙上并隨同報(bào)銷單等憑證一并放入檔案柜;后續(xù)如有需求找出某張發(fā)票憑證，需要財(cái)務(wù)人員去檔案室人工檢索并尋找。

2019年4月，為切實(shí)推進(jìn)電子發(fā)票應(yīng)用和推廣實(shí)施工作，助力國家數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，真正解決電子發(fā)票“最后一公里”難題，國家檔案局會(huì)同財(cái)政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合開展電子發(fā)票電子化報(bào)銷、入賬、歸檔管理試點(diǎn)工作。2020年3月，財(cái)政部和國家檔案局又聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》，對(duì)電子會(huì)計(jì)憑證范圍、電子化入賬條件等作了詳細(xì)規(guī)定;通知明確提出，只要滿足電子會(huì)計(jì)憑證合法真實(shí)、傳輸及存儲(chǔ)安全、能夠讀取電子憑證元數(shù)據(jù)、防止重復(fù)報(bào)銷等條件企業(yè)可以僅使用電子會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔。

上述官方文件給企業(yè)進(jìn)行電子化歸檔的嘗試與實(shí)踐提供了法理依據(jù)，企業(yè)可以自行或者委托第三方建設(shè)電子化檔案系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票尤其是電子專票從開具到報(bào)銷入賬及歸檔的全電子化流程。

電子歸檔系統(tǒng)的核心功能（圖3），即存儲(chǔ)系統(tǒng)，可以存儲(chǔ)電子發(fā)票數(shù)據(jù)信息及版式文件;查詢系統(tǒng)，企業(yè)關(guān)聯(lián)系統(tǒng)可以去檔案系統(tǒng)查詢存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)憑證;簽名系統(tǒng)，對(duì)存入的報(bào)銷單、電子會(huì)計(jì)憑證等統(tǒng)一加簽，防止數(shù)據(jù)被篡改;備份系統(tǒng)，檔案系統(tǒng)定期同步備份數(shù)據(jù)到備份數(shù)據(jù)庫，做到數(shù)據(jù)多份、安全存儲(chǔ)不丟失。

未來展望

電子專票從誕生起就引發(fā)關(guān)注，因此很快會(huì)受到市場從業(yè)者及行業(yè)商戶的熱捧。隨著國家稅務(wù)總局對(duì)電子專票的重視以及開票技術(shù)發(fā)展與成熟，未來電子專票的發(fā)展必然會(huì)朝著安全性、便利性等更高方向發(fā)展。

區(qū)塊鏈技術(shù)高度鏈接各主體。電子發(fā)票存在著中心化、重復(fù)記賬、流通局限、安全監(jiān)管等一系列問題，區(qū)塊鏈作為一種新技術(shù)，有分布式賬本、去中心化、集體維護(hù)、信息不可篡改等優(yōu)點(diǎn)，可以彌補(bǔ)上述缺點(diǎn)。借助區(qū)塊鏈技術(shù)實(shí)現(xiàn)的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)交易能夠?qū)崿F(xiàn)專票價(jià)值傳遞的去中介化;基于區(qū)塊鏈的信息不可篡改，電子專票一旦開具完成，尤其與支付等環(huán)節(jié)緊密關(guān)聯(lián)之后，即可有效鎖定一筆真實(shí)交易，有效防范發(fā)票虛假開具風(fēng)險(xiǎn);基于區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)前后相連構(gòu)成的時(shí)間戳，其完全透明的數(shù)據(jù)管理體系提供了可信任的追溯途徑，可有效降低稅務(wù)局的監(jiān)管成本。

銷售企業(yè)、購買者、報(bào)銷單位及稅務(wù)局作為發(fā)票區(qū)塊鏈上的四個(gè)獨(dú)立主體，分別用獨(dú)立的密鑰接入發(fā)票區(qū)塊鏈。銷售企業(yè)先將銷售數(shù)據(jù)直接上傳到鏈上;購買者需要開票后通過手機(jī)或者網(wǎng)頁發(fā)起申請(qǐng)，開票系統(tǒng)根據(jù)訂單信息去鏈上檢索商品信息、金額信息并完成電子專票開具，同時(shí)將開票信息同步到鏈上。稅務(wù)局對(duì)上傳到鏈上的發(fā)票數(shù)據(jù)真假進(jìn)行監(jiān)管與核實(shí)。

購買者回到單位發(fā)起報(bào)銷申請(qǐng)后，報(bào)銷單位根據(jù)消費(fèi)者填寫的電子化信息可去鏈上匹配發(fā)票信息、銷售信息等并進(jìn)行真?zhèn)尾轵?yàn);完成全部報(bào)銷審核流程后，報(bào)銷企業(yè)將發(fā)票報(bào)銷狀態(tài)上傳到鏈上，供接入鏈上的其它企業(yè)做重復(fù)報(bào)銷查詢使用（圖4）。

去稅控硬件是發(fā)票的必然趨勢。增值稅防偽稅控硬件從稅控收款機(jī)、稅控盤、稅控服務(wù)器逐步過渡到當(dāng)前的稅務(wù)UKey，大的趨勢是體積變小、維護(hù)變易、成本變低。隨著納稅企業(yè)整體信息化水平提高、我國加密技術(shù)的成熟以及稅控設(shè)備制造及維護(hù)成本增加，實(shí)體的稅控硬件必然會(huì)被淘汰。未來電子專票開具會(huì)借助軟證書加密、區(qū)塊鏈加密等技術(shù)實(shí)現(xiàn)，在保證開票安全的前提下減少納稅人維護(hù)、提高納稅人開票效率。

未來已來，將至已至。面對(duì)電子發(fā)票尤其是電子專票全面推廣的趨勢，行業(yè)企業(yè)應(yīng)該積極擁抱變化，及時(shí)轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)流程、升級(jí)系統(tǒng)，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮中搶占先機(jī)。

責(zé)任編輯：葛辛晶