代文娜

大量的理論分析和實際情形都表明了稅收收入與財政收入有密切的聯(lián)系，而且稅收收入是財政收入的一部分。我國財政收入逐年增長，而各地區(qū)的財政收入存在明顯的差異，本文選取了2003年到2019年中國華北、東北、華東15個省級地區(qū)的稅收收入與財政收入的數(shù)據(jù)，分析各地財政收入與稅收收入的關(guān)系，得到不同地區(qū)財政收入差異的原因，最后在此基礎(chǔ)上提出了兩點建議。

一、緒論

現(xiàn)階段，關(guān)于財政收入和財政支出關(guān)系的實證研究一般采用協(xié)整檢驗確定兩者之間是否存在長期均衡關(guān)系，我國對此問題的研究也較多。但是，對于稅收收入和財政收入之間的實證研究寥寥無幾，在進行對此問題實證分析時，針對模型的建立，理論研究表明采用財政收入與稅收收入變量選擇的合理性，而各地各年的財政收入與稅收收入是面板數(shù)據(jù)，應(yīng)該采用混合模型、固定效應(yīng)模型還是隨機效應(yīng)模型，就需要通過Eviews軟件的使用來檢驗?zāi)姆N模型更為合理。同時，一般使用變量的對數(shù)數(shù)據(jù)來建立模型，因為這樣可以在一定程度上消除序列的異方差性。

本文以2003～2019年我國15個省級地區(qū)的財政收入和稅收收入數(shù)據(jù)為樣本，運用Eviews 8.0計量經(jīng)濟學(xué)軟件進行數(shù)據(jù)的分析，對各地的財政收入和稅收收入之間的關(guān)系進行實證研究，檢驗各地財政收入與稅收收入之間的關(guān)系。

二、模型設(shè)定、檢驗和估計

為了全面反應(yīng)中國財政收入的增長，當(dāng)然我們需把財政收入作為被解釋變量，以反映國家財政收入的增長。同時我們還必須確定影響財政收入的主要因素：一是稅收收入，二是稅收政策，三是管理水平。財政收入是通過設(shè)計收入制度和建立相關(guān)的征管機構(gòu)來獲得的。因此，在既定收入政策下，收入制度設(shè)計是否科學(xué)合理，征管機構(gòu)的設(shè)置和工作是否講求效率都會對征收成本進而對最終形成的財政收入規(guī)模產(chǎn)生影響。

關(guān)于數(shù)據(jù)的選擇，本文主要考慮稅收收入對財政收入的影響，因此選取了2003年到2019年各地財政收入（FP）與稅收收入（TP）的數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)來源于中國統(tǒng)計年鑒）去建立模型。

由圖1可知，原數(shù)據(jù)存在顯著的異方差，所以應(yīng)該使用對數(shù)變量建模。

面板數(shù)據(jù)模型包括混合模型、固定效應(yīng)模型和隨機效應(yīng)模型，本文通過F檢驗和Hausman檢驗來判斷究竟應(yīng)該選擇哪一類模型。首先，建立混合模型的Eviews估計結(jié)果如公式1：

（公式1）

其中，R2=0.9857.

其次，建立個體固定效應(yīng)模型的Eviews估計結(jié)果公式2：

（公式2）

其中，R2=0.9974

1，如果屬于第i個城市，i=1，2，...15

Di=

0，其他

最后，個體隨機效應(yīng)模型的Eviews估計結(jié)果如公式3：

（公式3）

我們現(xiàn)在用F統(tǒng)計量來檢驗應(yīng)該建立混合模型還是個體固定效應(yīng)模型，由結(jié)果知，因為F檢驗（H0：混合模型，H1：個體固定效應(yīng)模型）相應(yīng)的p值小于0.05，所以應(yīng)該拒絕原假設(shè)，接受備擇假設(shè)，即在混合模型與個體固定效應(yīng)模型中，選擇建立個體固定效應(yīng)模型。

接下來再用H統(tǒng)計量檢驗應(yīng)該建立個體固定效應(yīng)模型還是個體隨機效應(yīng)模型，由結(jié)果知，因為H檢驗（H0：個體隨機效應(yīng)模型，H1：個體固定效應(yīng)模型）相應(yīng)的p值小于0.05，所以應(yīng)該拒絕原假設(shè)，接受備擇假設(shè)，即在個體隨機效應(yīng)模型與個體固定效應(yīng)模型中，選擇建立個體固定效應(yīng)模型。

建立個體固定效應(yīng)模型說明不同地區(qū)的截距項是不同的，從個體固定效應(yīng)模型的Eviews估計結(jié)果可以看出，稅收收入每增加1%，財政收入增加1.0378%，財政收入的增加快于稅收收入的增加。

三、模型的預(yù)測

由前面的結(jié)果可知，財政收入與稅收收入的關(guān)系應(yīng)該建立個體固定效應(yīng)模型，下面以北京為例，對其財政收入與稅收收入做靜態(tài)預(yù)測，Eviews的預(yù)測結(jié)果如圖2：

由以上結(jié)果可知，個體固定效應(yīng)模型有較高的擬合性，能很好地預(yù)測模型，如果已知北京市2010年稅收收入，通過以上的個體固定效應(yīng)模型，能夠預(yù)測出北京市2010年的財政收入。

四、結(jié)論與建議

由Eviews結(jié)果可知，各地稅收收入對財政收入確實存在較為明顯的影響，因為我國的財政收入絕大部分是來源于稅收的。除了稅收收入和隨機波動因素以外，由于各地稅收政策和管理水平等因素有差異，因此不同地方的財政收入有所不同，北京、上海等經(jīng)濟較為發(fā)達的城市財政收入較高，一部分原因是這些地方的稅收收入較多，另一方面，可能由于管理水平的差異也導(dǎo)致其有較高的財政收入。

根據(jù)F檢驗和H檢驗，這15個地區(qū)的財政收入和稅收收入應(yīng)該建立個體固定效應(yīng)模型，即各地的截距項是不同的，并且解釋變量，即稅收收入與截距項是相關(guān)的，說明稅收收入和稅收政策、管理水平等因素存在著某種關(guān)系，而不是完全無關(guān)的。本文只在混合模型、個體固定效應(yīng)模型和個體隨機效應(yīng)模型之間選擇，沒有考慮時點固定模型和回歸系數(shù)不同的面板數(shù)據(jù)模型，因此本文的結(jié)論具有一定的片面性，有待進一步的研究。

最后，我國的財政收入主要來源于稅收，無論從總體上來講，還是從各地區(qū)來講，都是如此。每年龐大的財政收入也意味著巨大的稅收收入，同時也說明我國各地納稅人的稅收負(fù)擔(dān)是較為嚴(yán)重的，尤其是經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)，其稅收負(fù)擔(dān)更加沉重，而且我國是以流轉(zhuǎn)稅為主體的國家，一方面，稅收的大幅增加，也說明這其中的營業(yè)稅、消費稅、增值稅是很龐大的，我國應(yīng)收之有度，若過多的去征收稅收，反而會影響經(jīng)濟的發(fā)展，過重的稅收負(fù)擔(dān)也可能導(dǎo)致企業(yè)偷稅漏稅等問題較為嚴(yán)重。同時，我國的企業(yè)所得稅也是較高的，雖然其稅率已經(jīng)從33%降到25%，但是與其他國家相比，這一比率還是較高的，如此高的稅收負(fù)擔(dān)可能會導(dǎo)致企業(yè)入不敷出，所以，我們覺得應(yīng)該適當(dāng)降低企業(yè)所得稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進經(jīng)濟的發(fā)展。

既然稅收收入是取之于民，所以也應(yīng)該用之于民，出了政府的合理開支外，其他的財政收入應(yīng)該用于提高人民的生活水平，我國的貧富差距正在加大，經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)應(yīng)該向經(jīng)濟落后的地區(qū)施以援手，改善他們的生活狀況，縮小各地區(qū)之間的貧富差異，使我國的經(jīng)濟能夠平穩(wěn)地向前發(fā)展。

（作者單位：成都師范學(xué)院）

基金項目：共享單車優(yōu)化停放問題研究，項目號：201814389074。