◆燕麗娜

一、前言

近年來，國家出臺了多項政策來推進(jìn)和優(yōu)化科研經(jīng)費管理，2018 年7 月國務(wù)院印發(fā)了《國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)〔2018〕25 號），再次明確和強調(diào)了優(yōu)化科研項目和經(jīng)費管理的舉措和重要意義。堅持“放管服”結(jié)合，既要保障科研經(jīng)費管理的規(guī)范性，又要充分發(fā)揮管理方式的靈活性，根據(jù)不同類型科研經(jīng)費實施的普遍性和特殊性，不斷完善和改革科研經(jīng)費管理制度，提升科研經(jīng)費的使用價值，激發(fā)科研人員的創(chuàng)新活力，推動科技創(chuàng)新、穩(wěn)定人才力量、驅(qū)動社會科技發(fā)展?？蒲薪?jīng)費的管理貫穿于項目立項、實施和結(jié)題三個部分，合理和完善的經(jīng)費管理制度和措施有助于提高經(jīng)費的使用效率，充分發(fā)揮科研經(jīng)費的價值，對于科研工作進(jìn)展起著重要的推動作用。

二、科研經(jīng)費的實際管理中可能存在的問題

（一）科研經(jīng)費預(yù)算編制的合理性問題

科研項目立項首先需要申報科研內(nèi)容和經(jīng)費預(yù)算，經(jīng)費預(yù)算編制的合理性對于項目申報的經(jīng)費批復(fù)額度具有重要影響，同時對于次年的經(jīng)費執(zhí)行率也直接相關(guān)，因此做好經(jīng)費預(yù)算是科研經(jīng)費管理的重要環(huán)節(jié)。但是，由于科研項目申報時間的有限性，科研活動的不確定性，尤其對于一些大型科研項目，涉及多家單位參與，預(yù)算編制的難度更加復(fù)雜?？蒲腥藛T也沒有過多精力關(guān)注一些財務(wù)管理制度和具體條例，對于在預(yù)算編制的細(xì)節(jié)上容易忽視，如：預(yù)算編制里面涉及國際合作交流費用，對于不同國家的出國差旅費的住宿費、伙食費補助、雜費補助都有具體的上限比例標(biāo)準(zhǔn)，但是很多科研人員在預(yù)算出國費用時沒有按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，容易造成出國費用預(yù)算超標(biāo)或者標(biāo)準(zhǔn)偏低的問題。同時材料費和測序費與科研實驗進(jìn)展密切相關(guān)，但是由于科研進(jìn)展活動的一些不確定性因素，也容易造成比例不符的現(xiàn)象。其次是間接費用比例的問題，目前各個科研單位都會對各類經(jīng)費按照比例扣除間接費用，但是在部分科研經(jīng)費的預(yù)算申報中又沒有體現(xiàn)間接費用科目，造成間接費用的實際支出和預(yù)算明顯不符。

（二）科研經(jīng)費實施過程中管理的規(guī)范性和繁瑣性問題

科研項目實施過程中的實驗人員在實際科研活動中并未充分了解或者熟悉課題預(yù)算的情況，在課題經(jīng)費實際開支中，如材料采購費用比例、測序費用比例、差旅費等各項科目不按照預(yù)算科目執(zhí)行，導(dǎo)致實際經(jīng)費開支與預(yù)算科目不符的現(xiàn)象，如超支或者結(jié)余的現(xiàn)象。同時很多科研人員反映科研經(jīng)費支出的報銷手續(xù)繁瑣，主要體現(xiàn)在財務(wù)報銷的憑證材料較多、發(fā)票報銷類型繁多、報銷審批流程復(fù)雜，比如學(xué)術(shù)會議費用報銷需要提供會議預(yù)算表、會議決算表、參會人員名單、會議日程安排，會議期間的住宿費、交通費、餐費、會議手冊等相關(guān)開支的發(fā)票，相關(guān)費用審批需要課題負(fù)責(zé)人、項目負(fù)責(zé)人、科研部門負(fù)責(zé)人、相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)等審批流程，繁瑣的財務(wù)報銷材料和流程占用了科研人員大量的精力和時間。簡化科研經(jīng)費的報銷憑證和報銷流程有助于減輕科研人員額外的工作負(fù)擔(dān)，提高科研經(jīng)費的執(zhí)行力。科研經(jīng)費管理制度的改革和完善勢在必行，規(guī)范管理經(jīng)費的同時可以增強工作方式的靈活性，可通過合并報銷憑據(jù)、簡化報銷審批層級、提高審批額度等多種方式。

（三）科研經(jīng)費結(jié)題時的合規(guī)性問題

科研項目結(jié)題時存在的預(yù)算結(jié)余或者超支的問題，科研人員為了應(yīng)對相關(guān)的檢查和評估，一方面忙于完成科研任務(wù)，另一方面又要完成經(jīng)費執(zhí)行率的硬性指標(biāo)，經(jīng)費結(jié)題時存在盲目調(diào)賬的問題，未充分考慮經(jīng)費后續(xù)管理的問題，導(dǎo)致最終項目驗收時，經(jīng)費開支與科研內(nèi)容的不相關(guān)性，以及經(jīng)費預(yù)算科目超支比例的問題，造成科研資源的浪費。因此完善科研經(jīng)費結(jié)題的評估方式，不要盲目以執(zhí)行率數(shù)字作為經(jīng)費結(jié)題評估的唯一標(biāo)準(zhǔn)，要綜合評估科研項目工作進(jìn)展、科研產(chǎn)出和經(jīng)費執(zhí)行的相關(guān)性等因素來評估，可根據(jù)實際科研工作進(jìn)展適當(dāng)延緩經(jīng)費結(jié)題周期，為科研人員提供一定的經(jīng)費緩沖期。

三、優(yōu)化科研經(jīng)費管理的建議

（一）簡化預(yù)算編制、下放調(diào)劑權(quán)限

可將報銷類型和用途類似的科目預(yù)算合并歸類，比如會議費、差旅費、國際合作與交流費的報銷類型中都涉及到不同地區(qū)往返的交通費和住宿費，可根據(jù)用途類似的方式進(jìn)行合并預(yù)算；對于材料費、測試加工費等跟科研活動直接相關(guān)的費用預(yù)算，可以增加項目承擔(dān)單位調(diào)劑的比例范圍，同時提高間接費用的比例，給予科研人員充分的調(diào)配經(jīng)費的權(quán)利，并通過間接費用的提高可以增加科研人員的績效獎勵，鼓勵科研人才。在符合正?？蒲幸?guī)律和進(jìn)展的情況下，允許調(diào)整科目預(yù)算有助于充分發(fā)揮經(jīng)費使用效益，減輕科研人員一邊忙著科研，一邊忙著管理經(jīng)費的困局，給予科研人員充分的科研活動自由空間。

（二）加強科研輔助團隊力量，提升科研財務(wù)助理業(yè)務(wù)能力

各科研單位需充分結(jié)合各課題經(jīng)費的現(xiàn)狀，設(shè)置專業(yè)的科研財務(wù)助理崗位，協(xié)助各課題經(jīng)費的管理。尤其對于一些大型科研項目，經(jīng)費金額較大，涉及參與單位較多的情況，更需要專業(yè)的財務(wù)助理來專職負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的管理，包括經(jīng)費預(yù)算、經(jīng)費支出報銷和經(jīng)費決算和驗收工作，保障科研經(jīng)費管理工作的連貫性，為科研團隊提供專業(yè)化的服務(wù)。同時應(yīng)加強科研財務(wù)助理的培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)能力。作為專業(yè)的科研財務(wù)助理不僅需要熟悉科研工作進(jìn)展和規(guī)劃，而且需要熟知各項財務(wù)制度和工作流程，一方面要了解科研工作的進(jìn)展以及規(guī)劃，對科研項目在實驗室常用的儀器設(shè)備、實驗材料、測序費用等單價和預(yù)支情況要了解，并需要熟悉不同的科研經(jīng)費的預(yù)算范圍，同時對于不同科研項目經(jīng)費涵蓋的經(jīng)費支出的范圍有所調(diào)節(jié)。在經(jīng)費預(yù)算和經(jīng)費支出報銷分類中，要很好地將經(jīng)費預(yù)算和經(jīng)費報銷工作關(guān)聯(lián)起來，既可以保障科研預(yù)算的合理性，也可以保障經(jīng)費直接開支和經(jīng)費預(yù)算的相符性。另一方面熟知各項財務(wù)專業(yè)制度和各項管理條例，明確各個項目經(jīng)費的間接費用的扣取比例，國內(nèi)差旅和國際差旅的報銷標(biāo)準(zhǔn)，會議費的報銷范圍和標(biāo)準(zhǔn)，在科研經(jīng)費支出報銷工作中，保障科研經(jīng)費支出報銷的規(guī)范性和高效性。同時在整個項目周期結(jié)束后，科研經(jīng)費結(jié)題驗收時，科研財務(wù)助理可以很好的發(fā)揮經(jīng)費決算管理的角色，保障整個科研經(jīng)費驗收的規(guī)范性，防范各種審計風(fēng)險性。

充分發(fā)揮好科研財務(wù)助理的角色，對于科研項目和科研團隊的管理是十分重要的，讓科研人員專心從事科研創(chuàng)新工作中，讓科研財務(wù)助理從事繁瑣的經(jīng)費管理工作，既有利于讓人員分工充分發(fā)揮所長，同時為科研人員潛心研究營造良好環(huán)境，可以全身心的投入到科學(xué)研究工作中，發(fā)揮最大科研潛力。

（三）完善科研項目管理制度，減輕科研人員報銷工作的負(fù)擔(dān)

通過綜合分析科研項目管理的普遍性和特殊性，可以不斷完善科研項目管理制度，因此科研單位的財務(wù)管理部門要充分結(jié)合科研工作的實際情況，盡量減少實際科研經(jīng)費報銷工作中的繁瑣條例，如國內(nèi)和國際差旅費用可以采取包干制，解決無法取得發(fā)票但需要報銷城市間交通費和住宿費等問題。對于一些野外偏僻或者不發(fā)達(dá)國家境外出訪期間，需要當(dāng)?shù)厝藛T提供勞務(wù)協(xié)助服務(wù)時，需要支付現(xiàn)金勞務(wù)費的情況下，可以由當(dāng)?shù)貏趧?wù)人員現(xiàn)金簽收，并手寫收據(jù)備注姓名和聯(lián)系方式，既可以保證現(xiàn)金支付勞務(wù)費用的可靠性和真實性，又可以保障科研人員能夠及時靈活聘用當(dāng)?shù)貏趧?wù)人員協(xié)助科研工作，提高科研工作效率。購買科研實驗材料或工具，采購的比價或者詢價金額可以適當(dāng)?shù)奶岣邩?biāo)準(zhǔn)，并且對于一些郊區(qū)或者野外科考工作期間購買的科研材料和工具，可減少不必要的比價或者詢價記錄，據(jù)實報銷發(fā)票。同時審批環(huán)節(jié)適當(dāng)集中和壓縮，減少審批流程，減輕科研人員在報銷發(fā)票中的繁瑣工作。完善科研產(chǎn)出激勵機制，同時加強青年科研人員激勵措施，一方面有利于激發(fā)科研人員的積極性和創(chuàng)造性，穩(wěn)定人才隊伍，保障科研團隊的穩(wěn)定性；另一方面有助于培養(yǎng)青年科研骨干力量，保障科研工作的可持續(xù)性。

（四）項目績效評估方式的轉(zhuǎn)變

項目結(jié)題的評估方式要轉(zhuǎn)變嚴(yán)格的量化評估方式，不要一切圍繞具體經(jīng)費執(zhí)行率作為評估標(biāo)準(zhǔn)，要綜合評估項目績效產(chǎn)出，根據(jù)科研項目實際進(jìn)展情況來評估經(jīng)費使用情況，科研工作實際實施期間，年度剩余資金可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。如果科研項目工作由于各種不可預(yù)測的因素導(dǎo)致未完成任務(wù)目標(biāo)，可以綜合評估后續(xù)科研工作進(jìn)展情況，可適當(dāng)延長科研經(jīng)費的結(jié)余資金使用時間，避免科研人員為了提高經(jīng)費執(zhí)行率，盲目調(diào)賬，造成科研經(jīng)費浪費的現(xiàn)象。對于結(jié)余經(jīng)費兩年后未使用完的，再按規(guī)定評估處理或者收回。經(jīng)費結(jié)余資金的管理方式可以給科研人員適當(dāng)?shù)慕?jīng)費使用空間，合理利用結(jié)余經(jīng)費，充分發(fā)揮經(jīng)費使用效益。