◆劉沙沙

一、前言

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是事業(yè)單位日常管理的重中之重，對(duì)于事業(yè)單位的整體發(fā)展建設(shè)都有著極其關(guān)鍵的作用。尤其現(xiàn)階段正處于事業(yè)單位改革的關(guān)鍵時(shí)期，并且受新政府會(huì)計(jì)制度的影響，與以往相比，財(cái)務(wù)管理工作有了較多變化，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理更凸顯出重要性。事業(yè)單位需從多方面入手，不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的水平和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于事業(yè)單位的重要性

在事業(yè)單位日常運(yùn)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。第一，明確權(quán)責(zé)劃分，降低財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位代表著國(guó)家行使相應(yīng)的權(quán)利，為人民大眾以及各社會(huì)組織提供服務(wù)，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠更好實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)工作權(quán)責(zé)關(guān)系的明確劃分，加強(qiáng)資金管控，提高資金資源的利用率，并利用公開(kāi)公正的監(jiān)督方式促進(jìn)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升，有效防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)。第二，提高管理水平和管理效率。事業(yè)單位在社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮著極其重要的工作職能，其自身工作效率與質(zhì)量直接影響著服務(wù)能力和工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠更好地幫助事業(yè)單位在內(nèi)部建設(shè)一套科學(xué)合理完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，為財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，為事業(yè)單位的發(fā)展建設(shè)提供充足資金保障[1]。第三，提升財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確度。財(cái)務(wù)管理工作需要建立在準(zhǔn)確真實(shí)可靠的財(cái)會(huì)信息基礎(chǔ)之上，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理工作進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范和約束，有效排查和處理在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的信息失真、賬務(wù)造假等方面的問(wèn)題，確保各相關(guān)賬務(wù)資料都符合相應(yīng)的要求和規(guī)范，用真實(shí)可靠的財(cái)會(huì)信息支持事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的要點(diǎn)和關(guān)鍵

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)教育

意識(shí)決定行為，內(nèi)控管理人員必須樹(shù)立良好的內(nèi)控意識(shí)，不斷提升和創(chuàng)新內(nèi)控思想。將財(cái)務(wù)內(nèi)部管控管理工作的成績(jī)成果納入績(jī)效考核的范疇，提升工作人員的積極性和主動(dòng)性。做好培訓(xùn)教育，不斷鞏固和增強(qiáng)理論技能基礎(chǔ)，提升綜合能力。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開(kāi)展的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，因此在現(xiàn)階段必須結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，不斷完善和優(yōu)化相關(guān)管理制度。第一，完善預(yù)算編制制度。預(yù)算編制和執(zhí)行是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的重點(diǎn)和關(guān)鍵，因此對(duì)于預(yù)算的編制必須制訂相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和制度，規(guī)范預(yù)算編制流程，確保預(yù)算編制合理科學(xué)，避免出現(xiàn)資金濫用、資金流失等問(wèn)題。在預(yù)算編制中，必須全面結(jié)合事業(yè)單位各相關(guān)部門的工作需求和實(shí)際情況，與各相關(guān)部門進(jìn)行全方位的溝通交流，以此為基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)行資金的申請(qǐng)支配，制定更加準(zhǔn)確科學(xué)的預(yù)算方案，不斷提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。同時(shí)還需要結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效管理，不斷對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化完善（見(jiàn)圖1：預(yù)算管理要點(diǎn)示意圖）。第二，做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的定期核查檢查，對(duì)于每一筆收入及支出都必須按照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與流程進(jìn)行審核與記錄。在核查中存在資金款項(xiàng)來(lái)源或者流向不明的情況，要迅速與相關(guān)責(zé)任部門及人員進(jìn)行調(diào)查詢問(wèn)，及時(shí)處理和解決，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，構(gòu)建科學(xué)合理的資產(chǎn)使用登記制度，實(shí)時(shí)管控，以免產(chǎn)生資產(chǎn)外流等問(wèn)題。在具體制度實(shí)施中，事業(yè)單位內(nèi)部各部門的資產(chǎn)使用情況詳細(xì)記錄臺(tái)賬，所有資產(chǎn)的使用和處置都必須得到相應(yīng)權(quán)限責(zé)任人的審核和批準(zhǔn)[2]。財(cái)務(wù)管理部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門等相關(guān)部門定期進(jìn)行信息交互，掌握資產(chǎn)使用情況。第四，構(gòu)建相關(guān)部門、相關(guān)崗位互相制衡，互相監(jiān)督的監(jiān)督制約機(jī)制，落實(shí)責(zé)任追究制度。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理必須圍繞監(jiān)督制約機(jī)制原則，進(jìn)行相應(yīng)制度的構(gòu)建。一方面需要遵循相應(yīng)規(guī)定要求,做到“崗位分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離”，在事業(yè)單位內(nèi)部形成相應(yīng)的牽制效果，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，對(duì)于財(cái)務(wù)審批授權(quán)進(jìn)行規(guī)范，明確權(quán)責(zé)，將內(nèi)控任務(wù)細(xì)致劃分到各部門及相應(yīng)責(zé)任人員。尤其對(duì)于支出、審核、審批等重要環(huán)節(jié)必須進(jìn)行清楚明確的職責(zé)說(shuō)明，限定相關(guān)部門及人員的權(quán)力，禁止越級(jí)審批或者越權(quán)審批等問(wèn)題的出現(xiàn)[3]。同時(shí)，發(fā)生問(wèn)題時(shí)依據(jù)責(zé)任劃分說(shuō)明迅速找到相應(yīng)的負(fù)責(zé)部門和人員，以最快的速度在最大程度上減輕損失和影響。此外，在事業(yè)單位內(nèi)部還需要制定相應(yīng)的稽核制度，設(shè)置專職的稽核崗位，切實(shí)確保財(cái)務(wù)內(nèi)控中監(jiān)督制約目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

圖1 預(yù)算管理要點(diǎn)示意圖

（三）加強(qiáng)信息交流，強(qiáng)化協(xié)作管理

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作包括多方面的內(nèi)容，在事業(yè)單位日常管理中，需要根據(jù)不同崗位來(lái)進(jìn)行人員配置，以此來(lái)確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有序開(kāi)展。但是由于各崗位之間存在一定的獨(dú)立性，在具體財(cái)務(wù)管理中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)因信息溝通交流不及時(shí)或者信息對(duì)接失誤所引起的問(wèn)題，這就要求事業(yè)單位必須在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中加強(qiáng)溝通交流機(jī)制和體系的建設(shè)，暢通溝通交流渠道，提升整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門的聯(lián)動(dòng)性和工作效率。一方面需要加強(qiáng)硬件設(shè)施建設(shè)，通過(guò)構(gòu)建一體化信息交流平臺(tái)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息交流提供暢通渠道。另一方面則需要做好軟件建設(shè)，通過(guò)制定制度、編制流程規(guī)范等為信息交流提供制度保障和工作指導(dǎo)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范

在財(cái)務(wù)管理中經(jīng)常會(huì)因?yàn)楦鞣N因素影響而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，比如政策調(diào)整、市場(chǎng)變化、資金配置不合理等等，這就要求在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，必須做好針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范。通過(guò)對(duì)事業(yè)單位日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位的評(píng)估分析，通過(guò)不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素和問(wèn)題進(jìn)行分類分級(jí)，評(píng)估其影響大小。然后根據(jù)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，制定有針對(duì)性的防范管控措施，并落實(shí)到具體財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。例如，在進(jìn)行預(yù)算的編制和支出管控中，對(duì)于預(yù)算資金的支出量必須進(jìn)行全面的評(píng)估，審核其有無(wú)超預(yù)算或者不合理支出的風(fēng)險(xiǎn)，在可控范圍內(nèi)才能夠進(jìn)行審批[4]。此外，在風(fēng)險(xiǎn)防控工作中，也需要制定相應(yīng)的責(zé)任制度，對(duì)各相關(guān)部門及人員的責(zé)任權(quán)限等進(jìn)行限定，全面確保風(fēng)險(xiǎn)管控計(jì)劃及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）構(gòu)建信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

在互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，通過(guò)構(gòu)建信息化的管控體系和管控平臺(tái)，積極進(jìn)行各種信息化技術(shù)的引進(jìn)和應(yīng)用，做好財(cái)務(wù)信息化建設(shè)部署，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理[5]。首先，做好相關(guān)從業(yè)人員信息化的培訓(xùn)教育，增強(qiáng)其法制安全意識(shí)和綜合業(yè)務(wù)能力，同時(shí)還需要全面落實(shí)崗位分離制度，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行科學(xué)安排，審核、數(shù)據(jù)輸入、文件輸出和計(jì)算機(jī)操作都必須做好崗位分離，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，避免在日常財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或者被盜竊等問(wèn)題。除此以外，還需要合理應(yīng)用相應(yīng)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)防御技術(shù)，強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)，有效避免病毒、黑客等侵入事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，為信息化財(cái)務(wù)管理工作提供安全可靠的保障。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)建設(shè)中，事業(yè)單位發(fā)揮著極其重要的作用和意義。為了進(jìn)一步提升事業(yè)單位服務(wù)能力，順利完成事業(yè)單位改革目標(biāo)，必須從事業(yè)單位日常管理入手，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建和實(shí)施，從增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、完善內(nèi)控制度、暢通信息溝通渠道、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范等多方面入手，有效把控財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的要點(diǎn)和關(guān)鍵，不斷促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作水平和質(zhì)量的提升，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。