王振洲

一、前言

建筑施工企業(yè)通過強(qiáng)化資金預(yù)算管理防控資金風(fēng)險(xiǎn)，此項(xiàng)工作的開展具有重要意義。建筑施工行業(yè)屬于資金密集型，項(xiàng)目建設(shè)體量較大，資金收支周期長，上下游涉及企業(yè)多，資金預(yù)算精細(xì)化管理難度大，導(dǎo)致在建筑施工企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)較多，影響企業(yè)持續(xù)、健康和高質(zhì)量發(fā)展。

二、建筑施工類企業(yè)管理現(xiàn)狀及面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，各企業(yè)的固定資產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施等投資力度不斷增強(qiáng)，帶來建筑施工行業(yè)規(guī)模也高速擴(kuò)張，然而建筑施工企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量并沒有隨著企業(yè)規(guī)模的增長而同步提高。究其原因，與建筑施工企業(yè)外部環(huán)境和自身內(nèi)部管理密切相關(guān)。

（一）建筑施工類企業(yè)管理現(xiàn)狀

1.粗放管理現(xiàn)象仍然存在

建筑施工行業(yè)與其他行業(yè)相比，無論是生產(chǎn)的產(chǎn)品還是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都存在較大差異，其經(jīng)營模式、生產(chǎn)方式和組織模式均具有特殊性，我國一般的建筑施工企業(yè)長期以粗放經(jīng)營為主，雖然大型企業(yè)推行標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理，但是受制于管理層級(jí)多、管理鏈條長和項(xiàng)目多樣化等因素，施工企業(yè)精細(xì)化管理提升工作仍任重道遠(yuǎn)。

2.管理模式較為松散

建筑施工企業(yè)集團(tuán)的組織形式一般為集團(tuán)總部—集團(tuán)公司（工程局）—項(xiàng)目公司（工程處）的多級(jí)法人管理結(jié)構(gòu)，施工組織多以項(xiàng)目部為主，以單個(gè)工程項(xiàng)目為管理單位，項(xiàng)目規(guī)模大、項(xiàng)目人員多、利益方多、項(xiàng)目周期長、地域分散，項(xiàng)目管控難度大。

3.市場競爭加劇造成管理壓力劇增

建筑施工行業(yè)范圍廣，企業(yè)數(shù)量較多，屬于競爭比較激烈的市場，長期面臨“僧多粥少”的局面，市場競爭程度不斷加劇。目前多少項(xiàng)目推行低價(jià)中標(biāo)的模式，導(dǎo)致投標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)是“沒有最低，只有更低”，很多項(xiàng)目報(bào)價(jià)處于微利，甚至保本都困難的項(xiàng)目也硬著頭皮去做，競爭更加無序。施工企業(yè)人員眾多，管理成本較高，有部分企業(yè)和項(xiàng)目部已經(jīng)陷入越做越虧、又不得不做的怪圈中，用新做工程的款項(xiàng)支付以前的舊賬，規(guī)模被迫持續(xù)增長，高質(zhì)量發(fā)展難度越來越大。

（二）建筑施工企業(yè)面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)

1.資金短缺常態(tài)化

建筑施工企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中往往需要大量的資金保障，項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用和物資等均需要資金及時(shí)支付，業(yè)主方融資滯后、計(jì)量周期長或付款延遲都會(huì)造成項(xiàng)目資金短缺。近年來，政府嚴(yán)格控制地方政府隱性債務(wù)，有效防范化解財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控等也對(duì)建筑施工企業(yè)回款造成一定影響。部分建筑施工企業(yè)依靠融資負(fù)債維持生產(chǎn)經(jīng)營，資金鏈緊繃，資金緊張的局面長期存在。

2.資金監(jiān)管力度不夠

建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目分散，銀行賬戶較多，資金收支頻繁，一定程度影響監(jiān)管效力的發(fā)揮。工程項(xiàng)目一般按月結(jié)算和收款，上下游合作方眾多。從收款環(huán)節(jié)來看，需要關(guān)注項(xiàng)目總承包合同支付條款約定，督促業(yè)主方按月執(zhí)行支付，促進(jìn)工程款回收。從支付環(huán)節(jié)看，要針對(duì)不同業(yè)務(wù)，不同供應(yīng)商，設(shè)定合理的支付條款，比如勞務(wù)費(fèi)、緊缺物資采購等一般對(duì)支付的時(shí)效性較高，需要備足資金。綜合來看，工程項(xiàng)目資金管理需要深入分析項(xiàng)目成本構(gòu)成和項(xiàng)目所在地實(shí)際，建筑施工企業(yè)工程較多，具有分散性和長期性，給資金收支監(jiān)管帶來壓力。

三、建筑施工企業(yè)資金預(yù)算管理難點(diǎn)及問題

鑒于建筑施工嚴(yán)峻的外部環(huán)境，企業(yè)自身管理的問題及面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)，要解決目前資金管理的諸多弊端，切實(shí)有效的做好資金預(yù)算管理是一個(gè)行之有效的辦法。當(dāng)前建筑施工企業(yè)資金預(yù)算的問題突出表現(xiàn)在預(yù)算編制“不實(shí)”，資金管理“分散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“薄弱”，管理抓手“不足”，工作效率“不高”等方面，具體情況如下。

（一）企業(yè)各層級(jí)對(duì)資金預(yù)算管理意識(shí)淡薄，未能調(diào)動(dòng)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)參與

在資金預(yù)算編制中，管理層重視不夠，多由財(cái)務(wù)人員憑以往經(jīng)營或歷史數(shù)據(jù)去估算，沒有調(diào)動(dòng)各業(yè)務(wù)人員充分溝通、論證，最終編制的資金預(yù)算不科學(xué)、不客觀，甚至脫離實(shí)際，與項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度不匹配，也無法發(fā)揮資金預(yù)算的引領(lǐng)、指導(dǎo)作用。

（二）資金預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整不及時(shí)，缺乏對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度的科學(xué)管控

施工項(xiàng)目周期長，大型項(xiàng)目一般工期2-3 年，目前資金預(yù)算多是年度編制，項(xiàng)目年度資金預(yù)算與項(xiàng)目全周期資金預(yù)算以及標(biāo)后預(yù)算的匹配度低，未隨著項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。同時(shí)，施工項(xiàng)目期間變更較多，內(nèi)容上包含設(shè)計(jì)調(diào)整，工程量變動(dòng)，施工組織方案調(diào)整等，合作方上涉及業(yè)主方和上下游企業(yè)合同變更、結(jié)算變更、支付條款變化等，項(xiàng)目資金預(yù)算要緊跟業(yè)務(wù)調(diào)整，及時(shí)糾偏。

（三）資金預(yù)算信息化程度不高

資金預(yù)算涉及業(yè)務(wù)系統(tǒng)較多，涉及人員范圍廣，施工企業(yè)項(xiàng)目較多，工作量大，時(shí)效性強(qiáng)，如果沒有適合企業(yè)需求的信息化系統(tǒng)作支撐，無法快速反映、及時(shí)糾偏、剛性執(zhí)行，導(dǎo)致資金預(yù)算的管理優(yōu)勢不能充分發(fā)揮出來。

四、建筑施工企業(yè)資金預(yù)算開展關(guān)注重點(diǎn)

（一）從防控風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值創(chuàng)造兩個(gè)角度強(qiáng)化資金預(yù)算管理

建筑施工企業(yè)要提高資金預(yù)算管理意識(shí)，提升企業(yè)資金鏈安全性，全面防范生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。管理層必須高度重視資金預(yù)算工作，加強(qiáng)管控，從粗放管理到精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。企業(yè)全年資金預(yù)算編制必須以現(xiàn)金流為主線，把企業(yè)全年所有資金收支納入資金預(yù)算管理范疇，資金預(yù)算管理原則上要做到以收定支、綜合平衡，動(dòng)態(tài)調(diào)整。

建筑施工企業(yè)要充分發(fā)揮資金預(yù)算的價(jià)值創(chuàng)造作用，助力企業(yè)提質(zhì)增效，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。建筑施工行業(yè)競爭激烈，擁有雄厚的資金實(shí)力，良好的負(fù)債結(jié)構(gòu)和優(yōu)惠的融資成本均有助于提升企業(yè)市場競爭力，使企業(yè)在重點(diǎn)項(xiàng)目和優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目上占據(jù)優(yōu)勢。通過科學(xué)編制資金預(yù)算，有力執(zhí)行資金預(yù)算，嚴(yán)格資金預(yù)算的考核，可有效控制項(xiàng)目的資金收支，避免項(xiàng)目的跑冒滴漏，提升項(xiàng)目毛利和效益水平。

（二）從業(yè)務(wù)和項(xiàng)目兩個(gè)維度做實(shí)資金預(yù)算

1.資金預(yù)算要與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合

企業(yè)可以根據(jù)以前的歷史數(shù)據(jù)來編制企業(yè)的成本預(yù)算、利潤預(yù)算、收入預(yù)算等，但是要提高企業(yè)資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，提高資金的使用效率，必須重視資金預(yù)算的編制，將資金預(yù)算編制與當(dāng)年各項(xiàng)業(yè)務(wù)結(jié)合起來，科學(xué)測算年度各項(xiàng)收支，涉及融資預(yù)算、投資預(yù)算、管理費(fèi)預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等方方面面?？傮w來說，資金預(yù)算編制要執(zhí)行分級(jí)編報(bào)、層層審核和統(tǒng)籌平衡等。同時(shí)，維護(hù)好資金預(yù)算的剛性，資金預(yù)算一經(jīng)確定,即成為公司和項(xiàng)目內(nèi)部生產(chǎn)活動(dòng)的依據(jù),不得隨意更改。針對(duì)施工單位的特點(diǎn),資金預(yù)算管理應(yīng)遵循以下程序:

第一,自下而上逐級(jí)編制資金預(yù)算計(jì)劃，可以按照項(xiàng)目存續(xù)期的自然期間（年、季、月等）進(jìn)行編制，編制以項(xiàng)目為主要維度，結(jié)合合同、采購、投資以及往來等要素。如企業(yè)可以在四季度上報(bào)下一年度的全年資金預(yù)算，每月下旬上報(bào)下月資金預(yù)算。企業(yè)可以通過司庫等信息化手段，實(shí)現(xiàn)每日編制現(xiàn)金流量表來提高資金預(yù)算管理工作的效果，通過現(xiàn)金流量表，有利于實(shí)時(shí)掌握資金的現(xiàn)行狀況，掌握資金的流向。

第二,分層級(jí)實(shí)施資金預(yù)算管理。大型企業(yè)可開發(fā)適合自身的預(yù)算管理系統(tǒng)，固化格式，明確人員責(zé)任，通過設(shè)定的流程逐級(jí)編制，匯總，審批,經(jīng)綜合平衡后確定整個(gè)項(xiàng)目資金預(yù)算。同時(shí)打通各業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與合同系統(tǒng)、結(jié)算系統(tǒng)、報(bào)銷系統(tǒng)以及支付系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，用來控制日常資金支出。

第三,執(zhí)行嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整程序。原則上,各級(jí)預(yù)算一經(jīng)確定,不得隨意更改,如因特殊情況需調(diào)整的,應(yīng)遵循嚴(yán)格的審批制度,并在下個(gè)期間核定預(yù)算中扣回,保證預(yù)算執(zhí)行剛性，避免公司資金頭寸因預(yù)算變更大起大落。

2.資金預(yù)算管理要以單項(xiàng)工程項(xiàng)目為主體

建筑施工行業(yè)是典型的訂單式生產(chǎn)，通過完成一項(xiàng)項(xiàng)獨(dú)立的工程項(xiàng)目的投標(biāo)、實(shí)施、交工和結(jié)算等各環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)的完成。資金預(yù)算要做到精細(xì)化管理，必須以項(xiàng)目為主體，以項(xiàng)目的各生產(chǎn)要素為依據(jù)，逐項(xiàng)編制，通過單個(gè)項(xiàng)目編制，夯實(shí)預(yù)算基礎(chǔ)，最終可實(shí)現(xiàn)各層級(jí)的統(tǒng)籌調(diào)配。如具體項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)用支出，要按照標(biāo)準(zhǔn)逐人核定；大宗物資采購，盡可能采用集中采購方式，按采購項(xiàng)目、數(shù)量、資金來源詳細(xì)列報(bào)，并編制采購目錄表；建設(shè)性項(xiàng)目和專項(xiàng)支出要遞交支出項(xiàng)目申請(qǐng)，出具項(xiàng)目論證報(bào)告，準(zhǔn)確地確定預(yù)算項(xiàng)目所需資金；項(xiàng)目間接費(fèi)用的使用必須根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目人員配置等明確，落實(shí)各項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真審核項(xiàng)目支出預(yù)算，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度落實(shí)各環(huán)節(jié)的重要性、可行性，分輕重緩急，合理安排項(xiàng)目資金。同時(shí)對(duì)下屬各單位的預(yù)算項(xiàng)目支出統(tǒng)一要求、統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一管理，規(guī)范各單位的支出計(jì)劃。

（三）從監(jiān)督和考核兩個(gè)方面做優(yōu)資金預(yù)算

資金預(yù)算管理要通過資金預(yù)算的監(jiān)督和考核為抓手。通過對(duì)資金的預(yù)算考核和評(píng)價(jià)，可以監(jiān)督資金預(yù)算的執(zhí)行情況、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平。一般來說，企業(yè)要對(duì)下屬單位資金預(yù)算管理工作按月考核，按照企業(yè)資金收入和支出分別考核完成度，計(jì)劃準(zhǔn)確率在90%～110%之間的考核為優(yōu)秀，偏離度較高的要分析原因，后續(xù)逐步調(diào)整，便于全年目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。通過制定并執(zhí)行考核制度，可以加強(qiáng)資金預(yù)算管理工作，提高資金預(yù)算編制準(zhǔn)確性、執(zhí)行嚴(yán)格性和考核可操作性。

五、結(jié)語

對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，資金管理是重中之重的工作，特別是在市場增量有限，市場競爭加劇的情況下，必須通過強(qiáng)化資金預(yù)算管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，發(fā)揮資金創(chuàng)效，提示企業(yè)綜合競爭力。做實(shí)做好資金預(yù)算，必須領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與，通盤統(tǒng)籌，動(dòng)態(tài)調(diào)整，剛性執(zhí)行，監(jiān)督考核。資金預(yù)算工作開展的好，可有效提升內(nèi)部管理和市場競爭力，一方面可以對(duì)建筑施工企業(yè)和項(xiàng)目運(yùn)行中各項(xiàng)合理支出提供保障，另一方面可以有效控制各項(xiàng)超支行為，從源頭降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目資金的價(jià)值最大化和效益最優(yōu)化。

引用

[1]方翠英,楊勁松.加強(qiáng)資金預(yù)算管理提高資金使用效率[J].財(cái)經(jīng)界,2010,000(007):198-200.

[2]胡雙全.建筑施工企業(yè)資金管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究[J].財(cái)經(jīng)界,2021(2):2.