范佩霞 趙甲

【摘? 要】為深入貫徹落實(shí)國家“雙碳”目標(biāo)，安徽省已全面推動碳達(dá)峰、碳中和各項(xiàng)工作。但是在目前的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)背景下，能耗高、污染大的經(jīng)濟(jì)增長方式仍然存在，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟需升級。論文在分析安徽產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，指出了目前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在的問題，并構(gòu)建了碳稅政策促進(jìn)安徽產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的路徑，最后提出了碳稅政策促進(jìn)安徽產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的建議。

【Abstract】In order to thoroughly implement the national goals of "carbon peaking and carbon neutrality"， Anhui Province has comprehensively promoted the work of carbon peaking and carbon neutrality. However， under the background of the current industry structure， the economic growth mode with high energy consumption and high pollution still exists， and the industry structure needs to be upgraded. Based on the analysis of the current situation of Anhui's industry structure， this paper points out the problems existing in the current industry structure， constructs the paths to promote the upgrading of Anhui's industry structure by carbon tax policies， and finally puts forward some suggestions to promote the upgrading of Anhui's industry structure by carbon tax policies.

【關(guān)鍵詞】碳稅政策;產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu);升級路徑

【Keywords】carbon tax policies; industry structure; upgrading paths

【中圖分類號】F121.3;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?   ?【文章編號】1673-1069（2021）12-0061-03

1 引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人類在取得許多舉世矚目的成就、創(chuàng)造一個又一個奇跡的同時，碳排放量不斷增加，溫室效應(yīng)不斷增強(qiáng)，氣候環(huán)境問題也愈發(fā)嚴(yán)重且亟待解決。在此背景下，人類意識到不僅要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也要注意環(huán)境的保護(hù)。2020年9月22日，我國在聯(lián)合國大會上提出二氧化碳排放力爭于2030年前達(dá)到峰值，努力爭取2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和，這是我國向世界作出的莊嚴(yán)承諾。為深入貫徹落實(shí)“雙碳”目標(biāo)，安徽省委、省政府進(jìn)行了決策部署，全面推動碳達(dá)峰、碳中和各項(xiàng)工作有序推進(jìn)。不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)會造成能耗高、污染大的經(jīng)濟(jì)增長方式，因此，要通過產(chǎn)業(yè)的升級實(shí)現(xiàn)碳中和的目標(biāo)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康增長。20世紀(jì)，日本通過稅收政策的調(diào)控，成功地優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動經(jīng)濟(jì)的增長，這種做法值得借鑒和引入。因此，碳中和目標(biāo)下安徽省如何利用稅收政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級是一個亟待解決的現(xiàn)實(shí)問題。

20世紀(jì)初，經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古最早研究了環(huán)境與稅收的理論問題，并且通過環(huán)境污染案例進(jìn)行了分析。Wallace E. Oates（1995）提出國家在制定污染稅收政策時，必須在優(yōu)化原有稅收制度的基礎(chǔ)上，控制環(huán)境的污染量，最后提議將企業(yè)污染稅納入國家的公共收入。進(jìn)入21世紀(jì)，國外學(xué)者對環(huán)境稅收、綠色稅收、碳稅等方面進(jìn)行了研究。James Randall Kahn等（2006）認(rèn)為低碳稅收政策的完善有利于緩解全球氣候變化帶來問題，是制約碳排放的重要措施。Herman R.J. Vollebergh（2008）以荷蘭稅收改革為例進(jìn)行研究，將與能源相關(guān)的稅種確定為綠色稅收，具體分析直接稅與間接稅政策對碳減排的效應(yīng)。

近年來，我國出臺了一系列節(jié)能減排方面的稅收政策，明確了節(jié)能減排的相關(guān)稅收規(guī)定。安體富（2011）認(rèn)為稅收政策對實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)協(xié)同、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。張國興等（2014）、梁?。?014）、胥加存（2014）等為了減少污染排放量，提出了要制定環(huán)境稅收措施，規(guī)范排污權(quán)和環(huán)境補(bǔ)貼。公兵等（2014）通過實(shí)施鋼鐵企業(yè)優(yōu)惠信貸政策，促使企業(yè)積極減排降污。左丹（2015）選取我國29個省區(qū)的稅收和減排相關(guān)數(shù)據(jù)，利用“庫茲涅茨”曲線模型進(jìn)行實(shí)證分析。

根據(jù)以上所述，國內(nèi)外學(xué)者就稅收政策對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級與調(diào)整以及對于降低碳排放量等節(jié)能減排等方面的作用進(jìn)行了比較深入的研究，提出了許多理論依據(jù)。將這些理論運(yùn)用于中國時還要結(jié)合中國的國情，尤其要考慮到我國現(xiàn)在仍是發(fā)展中國家，各省之間的發(fā)展水平存在較大差異。

2 碳中和下安徽產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展

安徽省位于中國東南部，地處長江以東，江蘇以東，毗鄰浙江、江西，西鄰湖北、河南，北部位于華東腹地，是南北地域之間的過渡地帶。經(jīng)過幾十年的經(jīng)濟(jì)改革，安徽省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也在不斷演變和發(fā)展，主要分為以下幾個階段：

①1990年之前，以第一產(chǎn)業(yè)為主。

因?yàn)樯硖帯安粬|不西”的過渡地段，導(dǎo)致安徽省前期只能通過第一產(chǎn)業(yè)即農(nóng)業(yè)實(shí)現(xiàn)緩慢發(fā)展，雖然在1978年改革開放的影響下，安徽省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)經(jīng)過市場化的調(diào)整，第一產(chǎn)業(yè)占比逐年下降，第二產(chǎn)業(yè)因?yàn)楣I(yè)化的發(fā)展而逐步上升，與前兩者相比，第三產(chǎn)業(yè)幾乎處于停滯階段。

②1991-1997年，第二產(chǎn)業(yè)占據(jù)主導(dǎo)地位。

經(jīng)過幾十年的發(fā)展與沉淀，安徽省第二產(chǎn)業(yè)的占比不斷增長，在最頂峰甚至高達(dá)48%，這是前所未有的比例。同時，第三產(chǎn)業(yè)逐漸得到發(fā)展，主要是以傳統(tǒng)的服務(wù)業(yè)為代表，而第一產(chǎn)業(yè)由于國家政策的變化以及務(wù)農(nóng)人員外出打工等問題發(fā)生銳減。最終于1997年完成了“一二三”到“二三一”的轉(zhuǎn)變。

③1998-2004年，第三產(chǎn)業(yè)異軍突起。

隨著現(xiàn)代化政策的不斷完善與落實(shí)，安徽省第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展飛速，逐步縮小與第二產(chǎn)業(yè)之間的差距，甚至一度反超第二產(chǎn)業(yè)，而第一產(chǎn)業(yè)的占比仍在逐年下降，這使得安徽省產(chǎn)業(yè)變化為“三二一”結(jié)構(gòu)。

④2004年至今，回調(diào)至“二三一”結(jié)構(gòu)。

受各方利益驅(qū)動，導(dǎo)致安徽省的第二產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值近幾年不斷飆升，工業(yè)投入的占比不斷上升，令安徽省的工業(yè)產(chǎn)業(yè)來到了另一個頂峰，現(xiàn)已超過第三產(chǎn)業(yè)，占比接近50%，此格局短時間內(nèi)很難改變。雖然“創(chuàng)新”的熱潮來臨，第三產(chǎn)業(yè)中也出現(xiàn)了大量的新興產(chǎn)業(yè)，但還是以人口密集型的產(chǎn)業(yè)為主體，同時，第一產(chǎn)業(yè)依舊呈下降趨勢，使得安徽省的總體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)又變回了“二三一”的模式。

由上述產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化可知，安徽省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由最初的“一二三”到“二三一”，再發(fā)展至“三二一”，又回調(diào)至“二三一”，且最后穩(wěn)定在“二三一”這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，短時間內(nèi)不會發(fā)生較大變化。但“二三一”的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在現(xiàn)如今碳中和背景下是欠妥的，這就使得以第二產(chǎn)業(yè)為主體的安徽省需要進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，防止過大的經(jīng)濟(jì)波動影響本省的預(yù)期發(fā)展。

3 碳中和下安徽產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在的問題

3.1 產(chǎn)業(yè)整體水平較低

第一，目前安徽省的產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平不高，安徽省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要依靠第二產(chǎn)業(yè)的推進(jìn)，制造業(yè)行業(yè)中低廉的勞動力以及較大的生產(chǎn)規(guī)模換來的只有較低的生產(chǎn)總值，這也是我國制造業(yè)的通病。

第二，安徽省的產(chǎn)業(yè)政策不夠完善，政府的產(chǎn)業(yè)政策是為了彌補(bǔ)結(jié)構(gòu)上的劣勢，合理充分地利用資源而制定的，但安徽省的產(chǎn)業(yè)政策并沒有發(fā)揮出全省的優(yōu)勢，大力發(fā)展重工業(yè)的決策并不再適用于現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，最終的結(jié)果是導(dǎo)致安徽的工業(yè)生產(chǎn)效率要低于全國的平均水平。

第三，安徽的第一產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)效率低下。首先，在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方面仍以家庭為單位，在機(jī)械化使用水平和規(guī)模上存在滯后性;其次，在農(nóng)業(yè)的收益上，整體水平較低，此外，對于化肥和農(nóng)藥的使用上也不夠規(guī)范。在第三產(chǎn)業(yè)方面，安徽省第三產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)效率仍處于較低水平，發(fā)展較為緩慢，結(jié)構(gòu)不合理，經(jīng)濟(jì)效益比較低，這導(dǎo)致安徽省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍然存在很多問題。

3.2 高耗能產(chǎn)業(yè)比重較大

自2011年之后，由于國家政策的推行，安徽省的高耗能企業(yè)明顯減少，發(fā)展速度也逐年放緩，但其中以煤炭開采、石油煉焦和有色金屬加工等行業(yè)為代表的高耗能產(chǎn)業(yè)仍占全省生產(chǎn)總值的10%，而高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢，僅僅占本省工業(yè)生產(chǎn)總值的4%左右，這要求高耗能產(chǎn)業(yè)向創(chuàng)新型工業(yè)轉(zhuǎn)變。實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型對安徽省按照《十三五規(guī)劃綱要》的具體要求，堅(jiān)持綠色發(fā)展理念，走可持續(xù)發(fā)展道路來說是一項(xiàng)巨大的挑戰(zhàn)。

3.3 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡，缺乏自主創(chuàng)新

一方面，安徽省現(xiàn)在的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為“二三一”模式，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的地區(qū)已經(jīng)向“三二一”的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，以第二產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)的結(jié)構(gòu)顯然缺乏優(yōu)勢，且安徽省的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展過于緩慢，同時，第三產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)不合理、發(fā)展不合理，其發(fā)展仍以傳統(tǒng)的批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、教育以及交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)等產(chǎn)業(yè)為主。安徽省第二產(chǎn)業(yè)所占比重接近50%，且主要依靠的是一些傳統(tǒng)行業(yè)，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡畸形，制約全省經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

另一方面，雖然“十四五”規(guī)劃為安徽省帶來了較大的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的革新機(jī)遇，但企業(yè)的自主創(chuàng)新過于依賴國家扶持政策的優(yōu)惠條件，實(shí)質(zhì)上全省的自主創(chuàng)新能力不足，缺乏品牌建設(shè)及創(chuàng)新意識，主觀能動性不足，嚴(yán)重影響了安徽省企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型工作的開展。

3.4 產(chǎn)業(yè)間缺乏良性競爭，各行各業(yè)的關(guān)聯(lián)性不足

傳統(tǒng)制造業(yè)在安徽產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中占比大，核心競爭力強(qiáng)，同時，一些中小微企業(yè)和高新技術(shù)行業(yè)發(fā)展緩慢，需要大量的資金支持和政策支持。產(chǎn)業(yè)間容易形成斷層，缺乏良性競爭。而傳統(tǒng)制造業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢不明顯，不利于技術(shù)創(chuàng)新的深入，行業(yè)間的關(guān)聯(lián)性不大。長時間的“二三一”產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)容易造成安徽與北上廣等發(fā)達(dá)地區(qū)的差距加大，同時，極易造成高能耗和高污染的局面以及嚴(yán)重的環(huán)境問題。

4 碳稅政策促進(jìn)安徽產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的路徑

針對產(chǎn)業(yè)整體水平低、工業(yè)生產(chǎn)高耗能以及缺乏自主創(chuàng)新等一系列問題，本文提出了以碳稅政策促進(jìn)安徽產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的路徑（見圖1），并對未來安徽省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級提出了一些期望。

通過碳稅政策降低第二產(chǎn)業(yè)比重，具體路徑有：通過調(diào)整征稅方式、征稅范圍，從資源稅、環(huán)境稅和消費(fèi)稅3個方面三箭齊發(fā)，降低第二產(chǎn)業(yè)的比重，提倡綠色健康環(huán)保型發(fā)展模式。擴(kuò)大資源稅計(jì)征的范圍，建立資源稅率調(diào)節(jié)機(jī)制。確?，F(xiàn)行的環(huán)境稅規(guī)范化、系統(tǒng)化，加大排污收費(fèi)等方面的立法和執(zhí)行力度。在消費(fèi)稅上，強(qiáng)調(diào)低碳環(huán)保，通過稅制改革，加強(qiáng)對消費(fèi)者的引導(dǎo)。

通過碳稅政策提高第三產(chǎn)業(yè)比重，具體路徑有：營改增和稅收優(yōu)惠。通過持續(xù)深化營改增改革，避免重復(fù)征稅，減輕服務(wù)等行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，調(diào)動其積極性。在國家大力提倡大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的號召下，加大中小微和高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。從稅收角度，解決中小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)融資難的困境。通過以上路徑，確保安徽走綠色發(fā)展的道路，建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會，加快發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)生態(tài)文明的目標(biāo)。

5 碳稅政策促進(jìn)安徽產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的建議

5.1 大力發(fā)展職業(yè)教育，培育工匠精神，提高產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平

只有加強(qiáng)教育，培養(yǎng)高素質(zhì)的人才，不斷完善職業(yè)教育，提高工人技術(shù)水平和待遇，逐漸形成代代相承的工匠精神，才能從根源上改變安徽省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)勞動密集型產(chǎn)業(yè)向知識密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)變。而只有實(shí)現(xiàn)了這種轉(zhuǎn)變，才能夠提高資源的利用率并且優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排和提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平目的。

5.2 完善碳稅政策，降低高耗能產(chǎn)業(yè)比重

建立針對不同企業(yè)的碳排放量基準(zhǔn)，對于低于這個基準(zhǔn)的企業(yè)，政府可以對企業(yè)實(shí)行稅收的減免政策，同時，可建立碳排放權(quán)期貨交易市場。此外，應(yīng)當(dāng)建立綠色企業(yè)名單，并定期進(jìn)行公示，這有利于低于碳排放量基準(zhǔn)的企業(yè)切實(shí)獲得經(jīng)濟(jì)收益和社會認(rèn)可。而這也將倒逼高污染、高能耗的企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型與升級，不斷推陳出新，提高資源的利用效率達(dá)到節(jié)能減排的效果。

5.3 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展，培養(yǎng)產(chǎn)業(yè)革新精神

在全球微笑曲線中，缺乏創(chuàng)新能力的企業(yè)基本上在微笑曲線的最低端，大多數(shù)企業(yè)為那些具有創(chuàng)新意識和能力的企業(yè)進(jìn)行代工生產(chǎn)，付出了大量的勞動和資源卻收益甚微。而擁有良好創(chuàng)意和創(chuàng)新能力的企業(yè)無疑收獲了比缺乏創(chuàng)意和創(chuàng)新能力的企業(yè)更多的效益，付出的成本和資源也更少。因此，在國家政策的扶持下，需要培養(yǎng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新精神，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)各產(chǎn)業(yè)的均衡發(fā)展，加快安徽省產(chǎn)業(yè)改革創(chuàng)新的步伐。

5.4 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)良性競爭，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性

政府通過稅收政策，如小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠，在一定程度上解決了中小微企業(yè)融資難的問題，促進(jìn)了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在實(shí)現(xiàn)低碳環(huán)保目標(biāo)的同時，促進(jìn)不同產(chǎn)業(yè)的均衡發(fā)展，產(chǎn)業(yè)間實(shí)現(xiàn)良性競爭，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性。同時，加速產(chǎn)業(yè)的技術(shù)升級，加速傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的革新升級，以智能制造裝備作為新的重點(diǎn)方向，助推傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的智能化、高端化轉(zhuǎn)型，從而提高產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的層次性。

6 結(jié)語

為貫徹落實(shí)國家的“雙碳”目標(biāo)，安徽省要加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，建立綠色產(chǎn)業(yè)體系，全面推動低碳工作。本文在梳理國內(nèi)外關(guān)于碳稅與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的研究的基礎(chǔ)上，分析碳中和下安徽的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，提出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在高能耗、高污染等一系列問題。針對目前安徽“二三一”結(jié)構(gòu)的不合理性，本文提出了從資源稅、環(huán)境稅和消費(fèi)稅3個方面三箭齊發(fā)，降低第二產(chǎn)業(yè)的比重;從營改增和稅收優(yōu)惠兩個路徑，提高第三產(chǎn)業(yè)的比重，通過“降二升三”的碳稅政策，實(shí)現(xiàn)安徽產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，并提出具體對策建議。通過碳稅政策的貫徹執(zhí)行，推動安徽省在加大節(jié)能降耗力度的同時，大力發(fā)展綠色制造、加強(qiáng)自主技術(shù)創(chuàng)新、推動產(chǎn)業(yè)智能化轉(zhuǎn)型，確保實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)。

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