□ 文| 李曉斌

全面預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營計劃的數(shù)字化表現(xiàn)，是企業(yè)管理當(dāng)局為整個企業(yè)及其各部門所預(yù)定的目標、策略及行動方案的正式的、數(shù)量表達，也就是用財務(wù)數(shù)據(jù)和統(tǒng)計表格所確定的企業(yè)經(jīng)營計劃或目標，確保企業(yè)部門的行動不會偏離企業(yè)經(jīng)營目標，是一種管理控制的工具和手段。內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算

案例分析G公司全面預(yù)算管理實施過程

G公司是一個裝備制造業(yè)，包括40多家子公司，在國內(nèi)資本市場成功上市，預(yù)算管理實施以來，取得了良好的效果，以下是G公司的實施過程與方法。

組織機構(gòu)及職責(zé)

預(yù)算委員會是公司預(yù)算管理工作的最高權(quán)力機構(gòu)，主任由總經(jīng)理、副總經(jīng)理擔(dān)任，副主任由財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，成員由各部門經(jīng)理組成，預(yù)算管理委員會向董事會負責(zé)并報告工作，全面預(yù)算職能管理部門暫設(shè)在財務(wù)部。預(yù)算委員會主要負責(zé)擬訂企業(yè)全面預(yù)算編制與管理的原則、目標、政策、措施，審議和組織批準企業(yè)全面預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案，協(xié)調(diào)解決企業(yè)全面預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎懲意見。財務(wù)部主要負責(zé)組織公司預(yù)算的編制、審核、匯總及報送工作，組織下達財務(wù)預(yù)算，監(jiān)督公司預(yù)算執(zhí)行情況，制訂公司預(yù)算調(diào)整方案，協(xié)調(diào)解決公司預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題，分析和考核公司各部門預(yù)算完成情況。其他各部門負責(zé)與本部門有關(guān)的收入、費用、固定資產(chǎn)投資等預(yù)算以及經(jīng)營計劃，各項生產(chǎn)的編制以及對實際執(zhí)行情況進行分析。

預(yù)算編制過程

公司預(yù)算管理委員會根據(jù)集團公司預(yù)算進度要求以及公司實際情況，下達明年全面預(yù)算工作安排，根據(jù)內(nèi)部管理需要與收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，結(jié)合市場、行業(yè)、政策等外部信息，制定成本費用預(yù)算標準，分解預(yù)算目標。

圖1 G公司預(yù)算編制過程

各個部門根據(jù)標準編制責(zé)任預(yù)算。業(yè)務(wù)部根據(jù)目前掌握的合同和訂單，正確分析判斷預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策走向、行業(yè)市場狀況、產(chǎn)品競爭能力等因素合理預(yù)測明年的銷售收入及回款計劃，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后交財務(wù)部，同時將交貨進度計劃交生管部；生管部根據(jù)交貨進度計劃編制明年物料需求計劃經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后交財務(wù)部，同時將物料需求計劃交采購部；采購部根據(jù)物料需求計劃編制采購計劃及采購資金需求計劃，同時負責(zé)編制明年用工計劃，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后交財務(wù)部；管理部負責(zé)編制明年用工計劃，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后交財務(wù)部；各部門將明年費用支出預(yù)算、固定資產(chǎn)投資支出預(yù)算報財務(wù)部，研發(fā)部同時提報明年科技研發(fā)項目預(yù)算。

財務(wù)部根據(jù)各部門匯總上來的數(shù)據(jù)和信息編制明年公司財務(wù)預(yù)算，對預(yù)算目標與各部門預(yù)算上報金額進行對比分析，具體分析調(diào)整過程以甲產(chǎn)品成本費用為例：

表1 甲產(chǎn)品成本費用預(yù)算上報明細表

由表1可以看出，甲產(chǎn)品成本費用預(yù)算上報金額為55500元，該產(chǎn)品的預(yù)算目標為50000元，存在5500元差異。由于材料費、人工費為生產(chǎn)產(chǎn)品的直接費用，縮減空間較小，因此（23000+12000=35000）不作調(diào)整。辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、培訓(xùn)費為輔助性費用，可適當(dāng)縮減。通過查詢公司三年以上歷史數(shù)據(jù)對各項成本費用進行成本效益分析得出如表2：

表2

可調(diào)整的輔助性費用總金額為50000-35000=15000元

調(diào)整后的辦公費為：15000×25%/(25%+20%+10%+15%)=5357元

調(diào)整后的差旅費為：15000×20%/(25%+20%+10%+15%)=4286元

調(diào)整后的業(yè)務(wù)招待費為：15000×10%/(25%+20%+10%+15%)=2143元

調(diào)整后的培訓(xùn)費為：15000×15%/(25%+20%+10%+15%)=3214元

財務(wù)部根據(jù)調(diào)整后金額編制最終財務(wù)預(yù)算并報公司預(yù)算管理委員會審批。同時財務(wù)部將最終結(jié)果反饋回各部門，各部門據(jù)以編制分解月度計劃，交財務(wù)部備案。

預(yù)算監(jiān)督

各部門應(yīng)指定專人負責(zé)本部門費用支出統(tǒng)計工作并及時與財務(wù)部核對數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準確性。每月5日前各部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算實際執(zhí)行情況和最新全年預(yù)計編制月度滾動預(yù)算交財務(wù)部；對于上月滾動預(yù)算與實際發(fā)生差異在10%以上的，同時報書面分析材料。在年度預(yù)算項目及總額范圍內(nèi)的滾動調(diào)整直接交財務(wù)部，在年度預(yù)算項目及總額范圍外的調(diào)整，需執(zhí)行全面預(yù)算調(diào)整審批程序。

針對預(yù)算管理中存在問題的解決

1.企業(yè)定期組織預(yù)算管理培訓(xùn)，加強員工之間的學(xué)習(xí)與交流，加強全能型人才的培養(yǎng)，提升預(yù)算人員的專業(yè)素質(zhì)。設(shè)立可實現(xiàn)的預(yù)算目標，確保企業(yè)、部門、員工的目標一致性，提升預(yù)算目標的認同度。

2.建立考核制度，獎勵與懲罰并存。例如因預(yù)算工作組織不力，不予配合的，影響預(yù)算工作的推進，或?qū)︻A(yù)算工作重視不夠，敷衍應(yīng)付，造成不良影響的，根據(jù)情節(jié)輕重，預(yù)算管理委員會將對預(yù)算執(zhí)行部門及責(zé)任人進行適當(dāng)處罰；對完成公司預(yù)算收入目標并節(jié)約成本的預(yù)算執(zhí)行部門及責(zé)任人進行適當(dāng)獎勵。

3.以預(yù)算目標為標準，對于實際與預(yù)算的差異進行綜合分析和分項分析，確定其責(zé)任歸屬，并根據(jù)考核制度的規(guī)定，使考評結(jié)果與責(zé)任人的利益掛鉤。