黃關平

基于全面預算管理，做好建筑企業(yè)的財務管理工作，核心內容就是做好財務活動以及非財務活動的預算管控工作，整合內部資源，綜合性評價資金費用使用情況，加強各個項目資金費用支出的管控力度，落實規(guī)范化的管理制度。本文從基于全面預算管理建筑企業(yè)財務管理存在的主要問題展開探究，首先分析了建筑施工企業(yè)實施全面預算管理的必要性，然后總結了建筑施工企業(yè)全面預算管理中全面預算管理的意識、全面預算體系的執(zhí)行保障機制和編制管理體系方面的問題，最后根據具體問題，提出了相關的解決策略，希望為業(yè)內相關人士提供參考與借鑒。

基于經濟多元化發(fā)展背景下，我國以市場經濟為主體的結構處于轉型、轉產的重要時期，對建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產生了較大的影響。目前，我國建筑工程數量逐年提升，不僅有基礎工程，還覆蓋了城鎮(zhèn)化建設的內容。如城市建筑工程、改造工程等，給建筑企業(yè)提供了良好的發(fā)展機遇。但建筑企業(yè)如何獲得更高的經濟利潤，成為最關鍵的問題。通過貫徹全面預算管理理念，發(fā)揮節(jié)約成本、提升管理效能、經濟利潤的核心作用，編制資金收支計劃，并做好建筑企業(yè)產出與投入的分配工作，能實現對建筑企業(yè)資金的全面管控，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經濟價值與社會價值。

一、建筑施工企業(yè)實施全面預算管理的必要性

（一）全面預算管理推行背景

全面預算管理的基礎是戰(zhàn)略性公司管理的目標、業(yè)務活動、相關財務，全面計劃和預測的結果，以合理化和科學地分配非財務和財務資源，分析和監(jiān)控實施過程，反饋和評估財務結果。實施用于調整和改進業(yè)務活動，以促進戰(zhàn)略管理目標的實現。全面預算管理主要的特點是通過預算對各部門的非財務資源和各種財務資源進行管理、評估和分配，進而有效協調和組織建筑公司的生產經營活動，促進業(yè)務目標的實現。但是，激烈的市場競爭和經濟環(huán)境的變化嚴重影響了公司的生產和經營活動，大大降低了公司的經濟利潤，使許多公司難以生產和經營。在這種情況下，我國實施了全面的預算管理系統(tǒng)，要求公司改變其運營和生產管理模式，接受并適應新的管理模式，并使用有限的資源來應對其無限的資源需求。這就要求企業(yè)實施全面的預算管理，來滿足業(yè)務發(fā)展創(chuàng)新的管理方法的要求，其在各領域內使用的效果已經證明了全面預算管理有效性。在這方面，如果建筑公司要提高競爭力并想取得良好發(fā)展，就需要實施全面的預算管理機制，來確保長期發(fā)展和實現業(yè)務目標。一些正在實施的建筑公司已取得了良好的效果，虧損和被動的發(fā)展態(tài)勢都已得到扭轉。

（二）施工企業(yè)實施全面預算管理的必要性

1.提高企業(yè)經營的管理效果

全面預算可以很好地鞏固公司的業(yè)務目標，公司業(yè)務目標的實現與預算的執(zhí)行相一致，并且同時運行，有效的預算監(jiān)控為實現業(yè)務目標提供了保證。使用全面預算管理過程來明確經營成果，有利于預算控制的實施，從而可以在平衡區(qū)內有效地控制稅收收入和支出，實現公司的業(yè)務目標。同時，預算控制可以立即識別業(yè)務運營中的潛在風險，并將潛在的風險及時報告給公司經理和運營商，以便他們必須采取有效的預防措施，及時解決和管理潛在風險。因此，公司實施全面預算管理可以有效地控制以及管理其內部現金流動，來有效地提高其管理和運營技能并實現其業(yè)務目標。

2.利于企業(yè)增收節(jié)支

全面的預算管理和公司的獎懲機制以及管理機制一起發(fā)揮作用，可以有效地增加收入，減少支出，并可以鼓勵相關公司實現低成本高收益。建立全面的預算系統(tǒng)需要對業(yè)務環(huán)境中的持續(xù)變化進行全面分析，以確保成本計劃以及收入增長計劃是可行和可操作的。監(jiān)視整個預算實施過程，同時考慮到成本和收入指標的實施情況以及不斷變化的發(fā)展趨勢，迫使公司及時對成本節(jié)省和市場變化的影響做出反應，并迅速取得有效效果。

3.利于強化企業(yè)的績效考核

在創(chuàng)建全面的預算管理系統(tǒng)時，組織將合理地建立業(yè)務績效評估的指標，并且預算執(zhí)行的影響也為業(yè)務績效評估提供了重要的基礎。換句話說，全面預算管理系統(tǒng)可以對公司各個部門進行績效評估，并起到了重要的鼓勵作用。公司各部門分析總結預算偏差程度和實行全面預算管理的原因，統(tǒng)一完善或者調整預算，來進一步推進預算工作的開展。因此，實施績效考核，明確問責機制，獎懲機制等，可以極大地激發(fā)員工的積極性和主動性，鼓勵公司各部門更加努力地實現預算目標。

二、建筑施工企業(yè)全面預算管理中的問題

（一）全面預算管理的意識淡薄

在施工建筑企業(yè)經營發(fā)展中，由于財務核算數據與其他業(yè)務部門使用的業(yè)務數據一般不能做到無縫對接，各部門按照各部門管理要求設定各項業(yè)務操作標準，導致財務核算口徑可能與業(yè)務部門內部統(tǒng)計口徑不一致，在預算編制、控制以及獲取實際數據時困難，財務部門是預算編制的主責部門，雖在編制之初下發(fā)固定格式的數據收集模板，但最終還是需要做數據轉換（本是通過其他業(yè)務部門可以直接獲取的業(yè)務數據，都需要經過多次數據加工進入財務部門）使全面預算要求的數據準確性、及時性不能滿足，導致全面預算管理過于形式化，企業(yè)無法按照此預算全面管控業(yè)務，影響其價值的發(fā)揮。建筑行業(yè)的市場競爭異常激烈，追求最大的運營收益是建筑公司的重要業(yè)務目標。但是，許多建筑公司的經營者和管理者不能有效地理解全面的預算管理價值，無法理解全面預算管理含義和重要性，無法將全面預算管理納入運營管理。建筑企業(yè)過度追求經濟效益，導致他們忽視了全面預算管理制度，全面預算管理制度沒有得到有效實施，管理中的資金流，成本控制，績效評估，預算控制和預算執(zhí)行都浮出水面，成為了一種形式?？梢钥闯?，從長遠來看，在建筑公司中全面預算管理的應用不可避免地會偏離軌道，而造成這種偏離的主要原因是管理者關于全面預算管理知識的薄弱。建筑企業(yè)許多財務管理人員對全面預算管理的重視度不足，也沒有對企業(yè)的發(fā)展特點以及運營情況進行分析，綜合上一年度的數據，合理的制定預算計劃，而是簡單的根據年數加成或總數分配的形式。預算編制需要全員參與，但是目前很多建筑企業(yè)僅僅是財務人員在編制，其他部門的參與度不高，也沒有及時提供數據資料以及信息，進而影響預算編制的科學性。同時也因為財務人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，風險管理意識不強，出現預算失真的問題，影響整體的預算執(zhí)行力。

（二）全面預算體系的執(zhí)行缺乏保障機制

首先由于在我國施工建筑企業(yè)中，部分項目具有獨立自主權，財務又不能通過某種方式將預算嵌入業(yè)務的各種環(huán)節(jié)中，使得施工建筑企業(yè)不能事前預測、事中管控，只能做到事后被動接收預算執(zhí)行結果。其次，由于受到各種因素影響，例如施工材料價格變化、市場環(huán)境變化等，不能實現預算滾動變化，執(zhí)行結果與財務預算之間存在明顯差異，不利于全面預算管理工作順利進行。最后，由于部分施工建筑企業(yè)在財務預算管理上，缺少全方位成本、費用實際與預算差異對比分析表單，不能及時通過差異查找原因，成本費用管控工作具有片面性，例如只把費用管理作為工作要點，而忽視了對工程項目成本管理，使得控制范疇外的成本支出比較嚴重，讓施工建筑企業(yè)自身利益受到影響。為了在建筑公司實施全面的預算管理體系，必須建立健全預算，評估，預算控制和執(zhí)行等保障的機制，以充分實現預算管理在建筑公司運營中的價值。但是，在實施全面預算管理系統(tǒng)時，一些建筑公司嚴重缺乏預算控制和執(zhí)行力，預算評估和考核存在與現實不符的問題，使得無法在經營過程中認識到全面預算管理的價值。此外，公司部門之間信息的不一致和不順暢的溝通也給整體預算管理帶來了很大的困難。

（三）缺乏相應編制管理體系

首先由于預算編制所需數據涉及業(yè)務部門眾多，需要各業(yè)務部門提供的數據（比如：物料清單、工程施工進度、變更索賠情況、項目結構等數據）也多，而且大多企業(yè)在年底進行預算編制，短時間內需將這些數據按照一定計算方法整理成預算編制數據，在時間倉促的情況下編制出來的預算合理性本就受到質疑;其次大部分施工建筑企業(yè)對所處內外環(huán)境缺少深入認知，在開展預算編制工作時，通常采取根據上年度財務預算指標來編制本年度預算方案，導致預算編制結果和企業(yè)實際發(fā)展狀況偏離。最后，財務預算編制一般交由財務部門負責，財務部門與其他部門交流不充分，使得財務部門獲取的信息比較片面。最終導致編制的預算方案與各個部門實際情況不符，企業(yè)無法按照此預算方案執(zhí)行，進而影響施工建筑企業(yè)長效發(fā)展。一些建筑公司沒有一個完整的組織系統(tǒng)來實施全面的預算管理，無法建立預算管理機構和專業(yè)管理人員，管理的信息交流與溝通更加難以討論，管理機制不協調或不完善對建筑公司預算管理的整體實施產生巨大影響，這使其不切實際，無法在運營和管理中發(fā)揮領導作用及核心作用。

由于建筑企業(yè)的人員眾多，一般都存在產值較大的問題，相應成本支出費用基數相對來說也比較大。不管是預算計劃制定還是執(zhí)行的過程中，如果出現偏差就會對后續(xù)經營活動產生較大的影響。因此，需要管控的要素有很多，需要盡可能規(guī)避財務風險。從制度層面入手，做好財務管理目標的分析工作，并落實監(jiān)督管理機制，不斷更新會計制度，加強對各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管控力度。但就實際情況進行分析，許多建筑企業(yè)都沒有建立健全的監(jiān)督管理機制，對財務風險也沒有提出相應的預算方案以及解決方法，不利于后續(xù)經營活動的順利進行。

三、基于全面預算管理的建筑企業(yè)財務管理策略

（一）完善全面預算管理體系建設

建筑企業(yè)建立完善的全面預算管理體系，能進一步優(yōu)化財務管理模式，結合財務管控的要求，落實預算指標，將財務資料、財務數據等作為重要的參考，還要對基礎數據的有效性進行核查。同時，配套相應的管理制度，加強預算管控力度，對預算方案進行合理的調整，凸顯出全面預算管理的價值以及功能。在做好預算管理工作的同時，更加注重管理體系的建設，立足于實際情況設置管理小組，并提升管理組織的科學性，對組織結構的成員進行分工管理，還需要做好預算管理以及人才支持的工作。在實際的財務管理階段，避免出現混亂的問題影響財務管理效果。通過貫徹全面預算管理計劃，提升財務活動的規(guī)范性，促進內部經營活動順利開展，提升財務管理質量。

（二）合理制定財務計劃

有些建筑企業(yè)在制定財務管理計劃的過程中，還存在許多不足之處。所以，為了進一步提升企業(yè)的風險管理能力，就需要以科學化的財務計劃為重要依托。在開展財務管理活動的階段，更好地對不安全因素進行把控，做好項目的全局性分析與評估。從財務計劃的編制角度分析，需要結合工程項目的內部環(huán)境、外部環(huán)境、建設周期、資金使用情況等，不斷完善財務風險管理體系，確保資產使用的平衡性，確保建筑工程工期的合理性。另外，進一步推進財務內控建設活動，建立完善的財務監(jiān)督體系，發(fā)揮出自身的實際價值。只有在建筑項目建設周期當中，融入財務管理與財務預算，做好立項、審批、簽訂合同等到多個環(huán)節(jié)的管控工作，并遵循我國基本規(guī)章制度，完善財務管理制度，才能從根本上提升財務管理制度的規(guī)范性。結合新會計準則提出的要求，開展多項經濟活動，確保制定的信息材料真實性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎。

（三）加強全面預算管理信息化建設

建筑企業(yè)實施信息化管理，核心目標就是提升財務管理的績效，并貫徹全面預算管理理念，以此實現預算執(zhí)行的全過程管控，做好事前風險評估、事中延伸管理、事后監(jiān)督的工作，對于提升預算執(zhí)行力度、發(fā)揮資金使用效益來說十分重要。借助信息化財務管理優(yōu)勢，獲得基礎的財務數據與信息內容，作為財務管理工作的參考，還能為管理人員編制決策計劃，提供真實的數據支持。因此，為了達到良好的財務管控效果，就需要合理應用信息化技術，實現各個不同系統(tǒng)的互相聯系與溝通，并挖掘有效的財務信息，提升財務管理效率，盡可能縮短財務管理周期，凸顯出信息管理的適應性。在信息化的管理階段，融入新的管理方式與理念，實現技術外包，不斷更新技術水平，將各個部門的工作都歸納到信息化系統(tǒng)建設當中。通過設置權限以及查詢相關業(yè)務，充分了解與預算有直接關系的財務信息，滿足建筑企業(yè)落實全面預算管理的要求。

結語

總而言之，要想將全面預算管理順利地運用到施工建筑企業(yè)財務管理工作中，應該結合企業(yè)經營發(fā)展狀況，編制合理的財務預算管理方案，加大預算執(zhí)行力度，對預算執(zhí)行情況進行全面考核和監(jiān)管，通過偏差數據分析業(yè)務原因并制定解決方案，保證財務預算管理的及時性、有效性，實現事前預測、事中控制、事后分析、反饋、優(yōu)化的效果，為企業(yè)健康發(fā)展打下扎實基礎。