鄭亞菲

隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展進步，我國中小企業(yè)對于財務管理的要求也越來越高。財務管理是企業(yè)正常運轉的重要組成部分，它關系著企業(yè)自身的財務安全和未來發(fā)展規(guī)劃，在中小企業(yè)的財務管理工作中，財務報表分析是其中必不可少的重要環(huán)節(jié)，財務報表分析對于中小企業(yè)做好相關的財務管理工作具有非常重要的作用和價值，在市場經(jīng)濟制度下，企業(yè)要做好相關的財務管理工作，必須更加重視財務報表分析的重要性，提高進行財務報表分析的能力，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)濟利益的創(chuàng)造提供保障。本文從新時代下經(jīng)濟改革的要求出發(fā)，對于中小企業(yè)財務報表分析的重要性進行了探討，根據(jù)財務報表分析對于企業(yè)進行財務管理工作的作用，針對中小企業(yè)在新時代下的進一步發(fā)展，提出了面對市場經(jīng)濟應該如何提高財務報表分析能力和財務管理能力的策略。

當前，我國經(jīng)濟的不斷增長使得我國中小企業(yè)在自身的財務管理方面必須更加重視，財務問題對于中小企業(yè)的經(jīng)濟狀況和發(fā)展規(guī)劃都具有非常重要的影響，優(yōu)秀的財務管理能力能夠為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)更加合理高效地利用資金資源。財務報表分析是和財務管理緊密相連的重要內(nèi)容，我國目前中小企業(yè)在財務報表分析上還不夠重視，在傳統(tǒng)的經(jīng)濟環(huán)境下，中小企業(yè)的財務管理能力普遍較弱，因此在面臨進一步由市場主導的經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)必須更加重視提高自身的財務報表分析，重視財務報表分析在財務管理中的作用，從而更好地適應時代的發(fā)展，建立起完善的財務管理體系，提高企業(yè)的財務管理能力，從而不斷推動中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，讓這些中小企業(yè)在市場競爭中能夠更具有優(yōu)勢。

一、財務報表分析的內(nèi)容和方式

（一）財務報表分析內(nèi)容

企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，必須要對自身的財產(chǎn)負債情況、利潤成本以及現(xiàn)金流進行統(tǒng)一的計算整理，這一系列對自身財務問題進行管理管控并形成的書面文件就是財務報表分析。

1.做好財務報表分析，首先能夠幫助企業(yè)迅速整理好一定時間內(nèi)企業(yè)的資產(chǎn)負債結構，對內(nèi)部的固定資產(chǎn)和相關項目進行專業(yè)的金額預估。企業(yè)的資產(chǎn)狀況主要包括兩個方面，一方面是企業(yè)自身擁有的動產(chǎn)和不動產(chǎn)資本，另一方面則是企業(yè)的債務情況。在企業(yè)的資產(chǎn)方面，主要是對企業(yè)自身的固定設備、不動產(chǎn)進行資本預估，而在債務情況方面，則是對企業(yè)的負債情況和外債情況進行統(tǒng)計，從而形成一個完整清晰的企業(yè)資產(chǎn)概況。在企業(yè)進行財務報表分析的時候，這些數(shù)據(jù)的準確性和可信度是非常重要的。企業(yè)資產(chǎn)狀況和組成結構決定了企業(yè)在未來發(fā)展過程承擔風險的能力，是否能夠在面對突如其來的市場風險和經(jīng)濟風險時，能夠保護自身，及時作出應對調(diào)整，能夠憑借自身的資產(chǎn)實力度過難關。資產(chǎn)結構情況和債務情況是評價一個企業(yè)是否能夠取得投資者和消費者信任的首要條件，尤其是企業(yè)的資產(chǎn)負債率，是對企業(yè)進行財務風險評估或償債能力的重要指標。

中小企業(yè)的特點就是規(guī)模小，企業(yè)資金少。因此，在面臨市場競爭和經(jīng)濟風險的時候，中小企業(yè)與大型企業(yè)相比更加容易受到外界因素的影響，在市場中缺少抵御風險的能力。這就使得中小企業(yè)要想更好地發(fā)展下去，就必須尋求外部資金的支持，這主要就是依靠企業(yè)的銀行貸款和三方投資。但銀行或投資者的資金也不是平白無故就拿出來的，他們也是以利益追求為目的，要充分考慮在貸款或投資上要承擔的風險和收益分別是多少，必須依據(jù)相關的調(diào)查和評估才會做出決定。而這些風險評估的重要依據(jù)就是看企業(yè)的財務報表分析，通過這些數(shù)據(jù)和資料確定企業(yè)償還債務的能力和在風險把控上的能力是否符合他們的要求，從而確定投資和貸款的風險。當然，這些資料的收集和整理也能夠極大地幫助企業(yè)做好在資產(chǎn)結構和債務結構方面的優(yōu)化調(diào)整，更加合理地利用企業(yè)的相關資源，從而實現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營上的戰(zhàn)略調(diào)整。

2.其次，在企業(yè)的利潤成本方面，做好相關的財務報表也是非常重要的。中小企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模有限，在利潤成本方面更要做到精確明細，每一筆資金的去向和收回都關系著企業(yè)的經(jīng)濟效益。

做好企業(yè)利潤和成本方面的財務報表分析，能夠為管理經(jīng)營者提供一個清晰的思路依據(jù)，分析哪些產(chǎn)品項目能夠為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益，哪些項目的存在對于企業(yè)而言是虧本的，從而更好地幫助管理者進行經(jīng)營管理。一般來說，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營都是為了追求更大的經(jīng)濟利益，但在同一個市場行業(yè)中，不同的企業(yè)在產(chǎn)品和經(jīng)營上有著不同的優(yōu)勢，使得企業(yè)生產(chǎn)的一系列產(chǎn)品在利潤方面是不同的。但是由于企業(yè)在同一市場中的產(chǎn)品定價基本上與市場價格沒有太大的差距，因此，自身產(chǎn)品成本的管控和銷售量就決定了企業(yè)的利潤額。通過財務報表分析，可以明確清晰地看到企業(yè)在不同時間段的生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)投入成本、其他固定成本、銷售量以及最后的利潤和利潤率。這些數(shù)據(jù)鮮明地表現(xiàn)出了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營上的優(yōu)勢和劣勢。

這對于管理者在生產(chǎn)經(jīng)營管理上的挑戰(zhàn)提供了強有力的數(shù)據(jù)支撐，能夠幫助企業(yè)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營的模式和產(chǎn)品結構，更多將重點放在生產(chǎn)低成本高收益的產(chǎn)品上，對于高成本低收益的產(chǎn)品，則可以通過考慮企業(yè)整體戰(zhàn)略布局來決定是否需要減少或取消生產(chǎn)相關產(chǎn)品。而企業(yè)不同時間段的產(chǎn)品銷售額則可以幫助企業(yè)分清楚產(chǎn)品銷售的旺季和淡季，結合企業(yè)營業(yè)收入的組成結構和利潤率，為企業(yè)管理者在生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模上的調(diào)整提供依據(jù)，一切以追求企業(yè)更高的經(jīng)濟利益為目的，從而推動企業(yè)的不斷發(fā)展。最后，企業(yè)的財務報表分析還會顯示出企業(yè)的固定成本和費用支出情況，這一部分也是企業(yè)必須重點關注的部分。企業(yè)的利潤是用營業(yè)收入減去成本和費用得到的，在營業(yè)收入一定時，企業(yè)要想增加利潤，就必須做好內(nèi)部成本的管控，合理對現(xiàn)有的閑置資產(chǎn)、積壓產(chǎn)品等進行折舊變現(xiàn)，從而實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。

3.最后，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營涉及的資金情況是非常復雜的，但是，一個企業(yè)要想長期穩(wěn)定的發(fā)展下去，必須做好自身現(xiàn)金流的管理。這就需要企業(yè)在自己的財務管理工作中，做好現(xiàn)金流量表的報表分析，企業(yè)的流動資產(chǎn)和現(xiàn)金鏈關系到企業(yè)的未來發(fā)展，一個良好優(yōu)質(zhì)的現(xiàn)金流量狀況對于企業(yè)在銀行貸款和正產(chǎn)的資產(chǎn)審核方面都具有非常大的優(yōu)勢，對于公眾和消費者而言，這些財務報表也能顯示出企業(yè)的資金實力，對于對外合作也具有非常強的優(yōu)勢，能夠幫助企業(yè)管理者更好地分析企業(yè)內(nèi)部的資金風險，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展保駕護航。

（二）財務報表分析方式選擇

一般來說，財務報表分析的方式主要是根據(jù)每個企業(yè)自身的不同情況和需求來采用的，當前我國比較常用的財務報表分析方式主要有六種，針對企業(yè)的規(guī)模和財務狀況，企業(yè)可以根據(jù)這些財務報表分析方式的不同優(yōu)缺點進行選擇，從而滿足企業(yè)進行財務管理的不同需求。在企業(yè)實際的財務管理工作中，主要還是根據(jù)實際情況采取具有針對性的財務報表分析方案。

二、中小企業(yè)財務報表分析在財務管理中的作用

（一）明確中小企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)狀

中小企業(yè)做好財務報表分析，能夠更加明確地對當前企業(yè)的一系列資產(chǎn)數(shù)據(jù)進行管理，財務管理是對企業(yè)的財務狀況進行管理，只有掌握了企業(yè)全面的財務數(shù)據(jù)才能更好地幫助企業(yè)進行管理。不同企業(yè)在資產(chǎn)結構上都是不同的，企業(yè)自身的資產(chǎn)結構狀況是對企業(yè)資金來源和資金實力的重要體現(xiàn)。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，資產(chǎn)狀況主要包括企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)和債務狀況，現(xiàn)金資產(chǎn)主要是指企業(yè)的現(xiàn)金流情況，現(xiàn)金流是指企業(yè)的現(xiàn)金支付能力，最直接的表現(xiàn)就是企業(yè)賬目上的余額是正還是負，它直接關系到企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中是否具有承擔相應風險的能力，現(xiàn)金流狀況越好，代表企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況越好。債務狀況主要是分析企業(yè)的負債情況，包括經(jīng)營性負債和長期負債等，其中長期負債屬于企業(yè)的營運資本，直接關系到企業(yè)的資產(chǎn)結構，而經(jīng)營性負債則是與企業(yè)的營運資金相關，屬于企業(yè)現(xiàn)金流中的重要部分。企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)占比越大，則經(jīng)營負債和營運資本越難以支撐其運行，企業(yè)的發(fā)展就會受到財務管理上的阻礙，而資產(chǎn)的流動性越強，現(xiàn)金流狀況越好，就代表企業(yè)的現(xiàn)金支付能力越強，越能幫助企業(yè)進一步擴大經(jīng)營，推動企業(yè)不斷發(fā)展。

財務報表分析就是對企業(yè)自身的資產(chǎn)信息結構和相關的數(shù)據(jù)進行整理歸納，從而呈現(xiàn)出企業(yè)最原始的資產(chǎn)狀況，只有做好了財務報表分析，建立起一個詳細準確的財務數(shù)據(jù)庫，才能幫助企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中把握企業(yè)發(fā)展的大方向，幫助管理經(jīng)營人員做好相關的決策，從而為企業(yè)的長遠發(fā)展提供依據(jù)。

（二）創(chuàng)造更多企業(yè)經(jīng)濟利益

中小企業(yè)的財務報表分析不僅包括企業(yè)自身的資產(chǎn)現(xiàn)狀，對于企業(yè)每年的利潤成本等流動性的數(shù)據(jù)也進行了整體分析，通過財務報表分析將企業(yè)每年的經(jīng)營情況在支出和收入上進行對比和統(tǒng)計，可以幫助管理者分析判斷企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，哪些方面有更高的經(jīng)濟利潤，哪些方面對于企業(yè)的發(fā)展起阻礙作用，從而及時調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和產(chǎn)業(yè)結構，通過擴大利潤，縮減成本來使企業(yè)能夠創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟利益，從而推動企業(yè)的更好發(fā)展。

通過這些數(shù)據(jù)和資料，企業(yè)在利潤規(guī)模占比、利潤結構、利潤趨勢上進行了整體規(guī)模的分析，其中利潤規(guī)模占比是對企業(yè)的經(jīng)營收入成本與利潤在占比方面進行對比，而利潤結構則是分析企業(yè)的利潤來源主要由哪些部分組成，利潤趨勢則是通過不同年度、季度等營業(yè)周期，企業(yè)利潤的上升和下降趨勢，通過年度比、環(huán)比等方式，來為企業(yè)未來發(fā)展設定目標。通過分析企業(yè)的發(fā)展狀況，及時找出經(jīng)營管理中存在的問題，從而優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式，升級產(chǎn)品結構規(guī)模，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟利益。

當然，除了利潤方面，財務報表分析還重點分析了企業(yè)在內(nèi)部管理上的費用和成本。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的利潤和營業(yè)成本屬于對外經(jīng)營的指出，而內(nèi)部管理的費用和成本則是企業(yè)在內(nèi)部管理過程中所產(chǎn)生的費用花銷。通過對企業(yè)內(nèi)部管理費用的結構分析，可以明確企業(yè)內(nèi)部管理的費用是否合理，對不合理的費用可以及時進行管理制度上的優(yōu)化，從而達到節(jié)約管理成本，最大化企業(yè)經(jīng)濟利益的目的。

（三）幫助企業(yè)貸款和融資

我國的市場經(jīng)濟制度要求重視扶持中小企業(yè)發(fā)展，在幫助中小企業(yè)發(fā)展上制定了許多相關的扶持政策，中小企業(yè)要想進一步擴大生產(chǎn)規(guī)模，在市場上具有更大的競爭力，就需要加大資金投入，但由于企業(yè)規(guī)模較小，在資金投入上更多的是依靠貸款和融資來實現(xiàn)的。銀行和投資者在對中小企業(yè)進行貸款投資時，必然會對中小企業(yè)的現(xiàn)金流狀況進行審核，根據(jù)企業(yè)的流動性資產(chǎn)和相關的資金數(shù)據(jù)來對企業(yè)的經(jīng)營管理進行風險評估。這就需要企業(yè)在進行財務管理的時候，根據(jù)自身的財務報表分析情況，做好在資產(chǎn)結構和負債情況上的優(yōu)化和調(diào)整。在申請銀行貸款或融資的時候，在企業(yè)的經(jīng)營性資產(chǎn)上，處理好產(chǎn)品的積壓問題，及時對這些產(chǎn)品進行折價變現(xiàn)，增加企業(yè)的現(xiàn)金量。對于長期的應收未收賬款，也要做好相應的回收工作，確保企業(yè)在營運資金方面能夠有足夠的實力承擔經(jīng)營風險，使得企業(yè)能夠在發(fā)展的道路上擁有良好的財務管理支撐。

因此，做好財務報表分析能夠更好地幫助企業(yè)在進行貸款和融資的時候，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結構，減少企業(yè)貸款經(jīng)營的風險，從而增加企業(yè)的資金來源，幫助企業(yè)更好地生產(chǎn)經(jīng)營。

三、提升中小企業(yè)財務報表分析能力和財務管理能力的策略

（一）完善財務報表分析的框架體系建設

中小企業(yè)提高財務報表分析能力的首要任務就是要提高財務報表數(shù)據(jù)的準確性和完整性。由于企業(yè)發(fā)展涉及很多方面，財務報表的數(shù)據(jù)也非常的繁瑣，因此，要做好財務報表分析，首先必須建立起一個完整的財務報表分析框架體系。以這個框架體系為依據(jù)，企業(yè)相關的財務管理人員才能根據(jù)體系模塊的要求，有目標性地進行財務數(shù)據(jù)的收集、整理和歸納，才能建立起一個清晰準確，具有財務管理價值的財務報表。在這個財務報表分析的框架體系中，財務管理的工作人員要做好對往年企業(yè)財務方面數(shù)據(jù)的收集整理，并核對其數(shù)據(jù)的準確和完整，并根據(jù)企業(yè)進行財務管理的目的，對企業(yè)的財務報表進行進一步的優(yōu)化和完善，突出企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中的財務管理優(yōu)勢。

（二）利用信息技術進行財務管理

在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，由于財務方面數(shù)據(jù)的龐大和繁瑣，因此在進行財務管理時通常會選擇一個適合企業(yè)自身發(fā)展需求的財務分析軟件。這種財務分析軟件可以根據(jù)企業(yè)的實際情況和需求搭建起一個完整的財務分析程序，將企業(yè)的財務數(shù)據(jù)利用信息技術進行整理和分析，并建立一個實時的數(shù)據(jù)庫，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營對錄入其中的數(shù)據(jù)進行隨時的修改和增加。根據(jù)企業(yè)的管理需求，選擇一個合適的財務分析軟件對于提高企業(yè)在財務管理上的工作質(zhì)量和工作效率具有很大的幫助。利用計算機技術來進行財務報表分析不僅能夠保證數(shù)據(jù)的準確性和計算結果的準確性，在分析結果和相關建議上也能更加全面地對企業(yè)目前的現(xiàn)狀進行整體的評價，從而幫助企業(yè)管理人員更好地優(yōu)化企業(yè)財務報表的結構和框架，更好地提高財務管理能力。

（三）提高財務報表人員的素質(zhì)和能力

當前，我國許多中小企業(yè)由于自身發(fā)展的限制，在相關財務管理人員上沒有進行過多的限制，許多小型企業(yè)的財務管理人員甚至就是缺少會計從業(yè)資格證，因此，要提高中小企業(yè)財務報表分析能力和財務管理能力，必須重視企業(yè)財務管理人員素質(zhì)和能力的提升。無論是人工計算還是利用計算機計算，財務報表分析項目的主體都是個人，人員的專業(yè)素質(zhì)和能力直接關系到企業(yè)財務管理的能力，因此，只有不斷提高財務管理人員的工作素質(zhì)，定期對財務人員進行專業(yè)上的知識培訓，在企業(yè)財務管理的工作崗位上適當提高相應的門檻限制，確保從事財務管理的人員都擁有相關的會計從業(yè)資格證，才能更好地提高企業(yè)財務報表分析的能力和財務管理能力。除了在財務管理人員專業(yè)素養(yǎng)上的重視，企業(yè)也要重視培養(yǎng)財務人員使用計算機進行財務報表分析的能力，提高財務人員對財務報表分析程序的使用水平，進一步增強財務工作的效率，從而為企業(yè)的長期發(fā)展提供保證。

結語

在新時代下，中小企業(yè)在市場經(jīng)濟中要想更好地發(fā)展下去不僅要求在產(chǎn)品競爭上具有一定的優(yōu)勢，更要重視自身內(nèi)部的財務資金狀況管理工作，只有做到穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部，提高對財務資金的使用規(guī)范，明確當前企業(yè)的財務狀況，才能在企業(yè)的發(fā)展過程中為企業(yè)經(jīng)營的擴大或縮小提供可靠的依據(jù)，才能為企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展提供保障。本文通過分析中小企業(yè)財務報表在財務管理中的作用進行了探討，深刻剖析了當前中小企業(yè)要適應時代發(fā)展需要必須做好企業(yè)內(nèi)部管理的重要性，強調(diào)了財務報表分析的作用和價值意義，為我國中小企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展提供了借鑒。