董 建

（濰坊遠(yuǎn)航房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，山東 濰坊 262700）

伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及人們生活水平的不斷改善，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展面臨著越發(fā)激烈的市場環(huán)境，基于房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展特性，房地產(chǎn)企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要及時(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念和模式，運(yùn)用全面預(yù)算管理提升企業(yè)整體管理水平和效果，提升企業(yè)整體實(shí)力，為房地產(chǎn)企業(yè)滿足現(xiàn)代市場發(fā)展需求奠定基石。

一、全面預(yù)算管理相關(guān)理論概述

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性的企業(yè)管理模式，能夠真實(shí)反映企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀。企業(yè)實(shí)施有效的全面預(yù)算管理，能夠有效推動既定戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，制定合理的作業(yè)指標(biāo)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤獲取，真實(shí)反映企業(yè)未來發(fā)展中的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益[1]。

（二）全面預(yù)算管理的特征

全面預(yù)算管理總共有三大特征：一是全面，二是全員，三是全過程。具體來講：一是全面。全面預(yù)算管理能夠有效涵蓋企業(yè)經(jīng)營狀況和投資效益等多個(gè)內(nèi)容，通過預(yù)算編制以一定的流程順序有機(jī)將業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、投資管理部門、發(fā)展部門連接為一個(gè)整體。二是全員。全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，需要企業(yè)所有人員的有效參與，與預(yù)算管理最大的不同點(diǎn)在于預(yù)算管理力隸屬于財(cái)務(wù)部門工作范疇。全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，能夠?qū)⑵髽I(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)合理分解，推動企業(yè)管理人員樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念，優(yōu)化企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)，推動企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作透明化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。三是全過程。全面預(yù)算管理是貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的綜合性管理模式，企業(yè)應(yīng)該開展預(yù)算編制工作、預(yù)算目標(biāo)合理分解工作、預(yù)算執(zhí)行全過程監(jiān)管工作、預(yù)算分析工作以及預(yù)算考評工作。

（三）全面預(yù)算管理與房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略之間的內(nèi)在聯(lián)系

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，在房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展目標(biāo)中發(fā)揮基礎(chǔ)作用和保障作用，為企業(yè)提高開發(fā)產(chǎn)品性能和周轉(zhuǎn)率提供保障，提升財(cái)務(wù)人員對企業(yè)資金流動掌握情況，保證既定戰(zhàn)略規(guī)劃的時(shí)效性和可操作性。

1.全面預(yù)算管理主要圍繞財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)而開展工作

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作是以企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)為著手點(diǎn)，制定科學(xué)的、可行的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，為企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供充足的資金支持。戰(zhàn)略管理在企業(yè)發(fā)展中一直處于核心位置，企業(yè)所有的運(yùn)營系統(tǒng)都需要圍繞既定戰(zhàn)略目標(biāo)運(yùn)行，全面預(yù)算管理同樣需要以既定戰(zhàn)略目標(biāo)為引導(dǎo)，促進(jìn)全面預(yù)算管理功能和作用的最大化發(fā)揮。

2.全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)需要

全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一種科學(xué)性管理模式，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升發(fā)揮著重要作用，同時(shí)對企業(yè)實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)發(fā)揮積極推動作用。除此之外，全面預(yù)算管理需要遵循科學(xué)性和程序性原則，能夠有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置結(jié)構(gòu)，推動企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)及未來戰(zhàn)略發(fā)展宏圖順利實(shí)現(xiàn)[2]。

3.全面預(yù)算管理為企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障

房地產(chǎn)企業(yè)可以將全面預(yù)算管理看作是一個(gè)相對統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，整個(gè)系統(tǒng)構(gòu)成需要與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、信息發(fā)展以及資金使用動向等保持基本一致。企業(yè)需要以市場需求為目標(biāo)導(dǎo)向制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，有效提升全員參與效率，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理活動。同時(shí)，企業(yè)可以借助預(yù)算編制，制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和行動規(guī)劃。房地產(chǎn)企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)時(shí)需要借助全面預(yù)算管理，以確保財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的合理性。

二、全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）企業(yè)戰(zhàn)略管理中全面預(yù)算管理落實(shí)程度較弱

我國部分房地產(chǎn)企業(yè)高層管理人員缺乏對戰(zhàn)略管理的全面性認(rèn)知，企業(yè)戰(zhàn)略管理資金投入不足，造成企業(yè)中低層管理人員以及普通員工不能明確企業(yè)發(fā)展方向，員工工作積極性和主動性受挫。全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃制定和實(shí)施過程中的必然環(huán)節(jié)，但是在房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理過程中，部分管理者將全面預(yù)算管理簡單地納入財(cái)務(wù)部門工作范疇，造成其他部門參與程度低下，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的多個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)無人管理現(xiàn)象，企業(yè)資金使用效率低下，全面預(yù)算管理工作開展中的問題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，且整改措施缺失時(shí)效性。除此之外，企業(yè)在制定戰(zhàn)略時(shí)缺乏對市場的深入調(diào)查，造成企業(yè)全面預(yù)算管理缺失真實(shí)性的數(shù)據(jù)支持，帶來企業(yè)業(yè)務(wù)滯后等一系列不利影響。

（二）全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施存在脫節(jié)現(xiàn)象

現(xiàn)階段，我國部分房地產(chǎn)企業(yè)高層管理人員和普通員工之間“脫離”現(xiàn)象加劇，企業(yè)管理人員不能準(zhǔn)確把控市場需求變化，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部形式化趨勢加重。究其原因，主要是房地產(chǎn)企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃過程中缺失了有效的全面預(yù)算管理，沒有明確具體的執(zhí)行部門，企業(yè)上下也沒有充分認(rèn)知戰(zhàn)略規(guī)劃中的全面預(yù)算管理重要性，全面預(yù)算工作開展缺乏充足的資源支持[3]。

三、全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略管理應(yīng)用中的優(yōu)化路徑

（一）開展準(zhǔn)備工作，為全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略管理應(yīng)用奠定基礎(chǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)需要以自身實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀和需求為基準(zhǔn)，制定合理、有效的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)管理人員需要堅(jiān)持全局發(fā)展戰(zhàn)略，制定合理的全面預(yù)算體系實(shí)施流程和目標(biāo)，將全面預(yù)算管理上升至企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的全局性高度：一是針對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的各類問題，及時(shí)開展分析活動并進(jìn)行有效整改；二是以企業(yè)既定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為核心，明確全面預(yù)算管理執(zhí)行框架；三是制定完善的全面預(yù)算管理制度，規(guī)范全面預(yù)算管理體系實(shí)施流程，為全面預(yù)算管理作用最大化發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。四是合理預(yù)測和分析財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施過程中可能存在的諸多問題和風(fēng)險(xiǎn)，針對性地提出解決措施，進(jìn)一步保障全面預(yù)算管理體系的有序運(yùn)行。

（二）制定戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理是以既定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)為基準(zhǔn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定和實(shí)施發(fā)揮重要作用。房地產(chǎn)企業(yè)需要以自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r為基礎(chǔ)，制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)管理工作開展發(fā)揮導(dǎo)向作用，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展提供方向，推動房地產(chǎn)企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展。

（三）優(yōu)化管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)在確定戰(zhàn)略目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)有效途徑中，需要以企業(yè)自身制定的中長期發(fā)展規(guī)劃為基準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，實(shí)施有效的全面預(yù)算管理有利于房地產(chǎn)企業(yè)優(yōu)化企業(yè)各種資源配置結(jié)構(gòu)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供充足的資源保障。財(cái)務(wù)管理中心在細(xì)化項(xiàng)目管理目標(biāo)中需要以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展綱要為基準(zhǔn)，以區(qū)域價(jià)值預(yù)期增長狀況為依據(jù)，層層分解，倒推出企業(yè)現(xiàn)金流量、項(xiàng)目成本以及土地儲備等重要指標(biāo)，再以預(yù)算得出的科學(xué)的資源需求為依據(jù)，分解到相應(yīng)的KPI計(jì)劃。伴隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，企業(yè)發(fā)展所面臨的競爭壓力與日俱增，面對著復(fù)雜多變、競爭激烈的市場環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)為了更好的發(fā)展需要執(zhí)行有效的快速響應(yīng)機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。房地產(chǎn)企業(yè)可以借助短期預(yù)算和長期預(yù)算有效識別和應(yīng)對企業(yè)發(fā)展中正在面臨或即將面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，不斷優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算，開展動態(tài)化的戰(zhàn)略管理，為企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)[4]。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的綜合性管理活動，涵蓋了企業(yè)所有數(shù)據(jù)信息，如項(xiàng)目數(shù)據(jù)、項(xiàng)目規(guī)劃、產(chǎn)品規(guī)劃等。全面預(yù)算管理具備優(yōu)化企業(yè)資源配置、整合企業(yè)現(xiàn)有資源的特性。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該以全面預(yù)算管理自身具備的特性為基礎(chǔ)，利用大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)，構(gòu)建完善的預(yù)算管理系統(tǒng)以及企業(yè)數(shù)據(jù)平臺，提升企業(yè)管理模式透明度，加強(qiáng)企業(yè)各職能部門預(yù)算信息溝通的時(shí)效性，開展信息化的預(yù)算編制工作，以提升企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量以及全面預(yù)算管理水平，推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）開展預(yù)算績效考評工作

與其他企業(yè)相比較，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展資金需求較大且流動速度較快，資金管控已經(jīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略管理中的重要內(nèi)容之一。企業(yè)在戰(zhàn)略管理過程中要制定有效的績效考評機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)目標(biāo)，推動企業(yè)價(jià)值最大化，調(diào)動員工工作積極性。完善的績效考評機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，能夠提升企業(yè)掌握市場動向和人民需求程度，有依據(jù)地開展企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和全面預(yù)算管理調(diào)整工作，為企業(yè)資金流通速度加快以及提升企業(yè)資金使用效率奠定基礎(chǔ)，推動企業(yè)整體管理水平提升以及獲取更大化的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略管理中的應(yīng)用，能夠有效推動房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，提升企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展控制力度和效率。全面預(yù)算管理工作開展是以企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，是推動企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要手段。現(xiàn)階段，由于受多種因素制約，全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略管理中的應(yīng)用仍舊存在著諸多問題，房地產(chǎn)企業(yè)需要通過積極開展準(zhǔn)備工作、執(zhí)行戰(zhàn)略目標(biāo)、優(yōu)化管理體系、加強(qiáng)信息化建設(shè)以及開展績效考評工作等途徑，不斷提升全面預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略管理中的應(yīng)用效果，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)奠定基石。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)需要將全面預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展的核心內(nèi)容，以企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略，推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。