莊洪孝

（濰坊二川機械有限公司，山東 濰坊 261057）

一、前言

制造企業(yè)全面預(yù)算管理是基于企業(yè)當(dāng)前的實際經(jīng)營管理情況和對未來的市場環(huán)境以及企業(yè)未來一段時期的發(fā)展規(guī)劃來制定預(yù)算并全面進(jìn)行預(yù)算管理工作。該項工作貫穿制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，是一種綜合型的管理方式，是企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營策略與實際生產(chǎn)工作細(xì)節(jié)結(jié)合的重要手段。

科學(xué)有效做好企業(yè)的全面預(yù)算管理能夠全面提升企業(yè)的管理科學(xué)化水平，能夠直接有效地控制企業(yè)的經(jīng)營成本，幫助企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)流程，提高資源利用效率，幫助企業(yè)合理地調(diào)度資源，減少浪費，督促企業(yè)各部門重視技術(shù)應(yīng)用和理念創(chuàng)新，進(jìn)而提高管理效率和生產(chǎn)效率，同時還可以推動企業(yè)綜合競爭力的增強，明顯增加企業(yè)利潤。隨著時代的發(fā)展，企業(yè)全面預(yù)算管理已經(jīng)逐漸成為推動企業(yè)發(fā)展和提高其現(xiàn)代化水平的重要手段，對于制造企業(yè)有著尤其重要的作用。企業(yè)需要不斷根據(jù)市場實際情況和企業(yè)的技術(shù)和管理現(xiàn)狀科學(xué)制定預(yù)算，并通過制度手段和人員管理等方式全面提升企業(yè)預(yù)算全面管理的工作效率和科學(xué)化水平。

隨著社會的迅猛發(fā)展，企業(yè)逐漸認(rèn)識到開展全面預(yù)算管理的重要性，但是很多企業(yè)該項工作的開展都還沒有落到實處，相應(yīng)的管理制度也不夠完善，具體的工作也沒有引起廣大工作人員的重視，在實際工作中往往流于書面，止于口號，沒有能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的提高企業(yè)管理水平和增強企業(yè)競爭力的重要作用。目前，制造企業(yè)普遍存在預(yù)算管理方面的諸多問題和困境。由于制造企業(yè)的業(yè)務(wù)的獨特性，所以需要結(jié)合其業(yè)務(wù)內(nèi)容分析和研究，結(jié)合工作實際，針對目前企業(yè)存在的問題和困境提出科學(xué)有效且有針對性的優(yōu)化對策。

二、制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）預(yù)算制定不科學(xué)

預(yù)算全面管理最重要的是要制定科學(xué)的預(yù)算，只有預(yù)算是科學(xué)和準(zhǔn)確的，與之相對應(yīng)的預(yù)算管理才是有效的，才能夠推動企業(yè)成本的縮減和管理水平的提升。要制定科學(xué)的預(yù)算，需要各個部門根據(jù)實際情況及時進(jìn)行上報，并由相關(guān)預(yù)算管理部門對其進(jìn)行核實和匯總整理。這就涉及要保障預(yù)算制定科學(xué)，就需要各個層級上報上來的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是真實、準(zhǔn)確和完整的，還需要相關(guān)的會計核算部門及時地根據(jù)實際情況，科學(xué)合理地制定相應(yīng)的預(yù)算管理目標(biāo)。

目前，很多制造企業(yè)的預(yù)算制定不夠科學(xué)，主要問題和困境是各個部門沒有如實將生產(chǎn)經(jīng)營的情況進(jìn)行上報，很多時候由于一些主觀或者客觀的因素而選擇提供不真實、不合理或者是不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。比如，有些工作人員都是工學(xué)出身，對于財務(wù)工作不甚了解，很多時候因?qū)τ谝恍╉椖繑?shù)據(jù)的錯誤填報或工作失誤而導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量較差；也有一些部門負(fù)責(zé)人和工作人員是為了將來的預(yù)算管理目標(biāo)更容易完成，所以就在開始申報的時候就過高地申報成本，這些都為企業(yè)制定整體預(yù)算增加了難度，設(shè)置了阻礙。再有，很多部門的工作人員和負(fù)責(zé)人認(rèn)為進(jìn)行全面預(yù)算跟本部門沒有多大關(guān)系，所以基本就是敷衍填報，沒有認(rèn)真就企業(yè)生產(chǎn)的實際情況和市場狀況以及對于本行業(yè)的未來的一些變化趨勢進(jìn)行深入分析，就提供一些質(zhì)量不高或精確度較低的數(shù)據(jù)。因為這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是制定企業(yè)預(yù)算的依據(jù)，如果這些數(shù)據(jù)根本不準(zhǔn)確，存在很大的主觀性或者有一些主觀干預(yù)，就會直接影響企業(yè)制定科學(xué)的預(yù)算管理方案。除此之外，企業(yè)預(yù)算管理還存在與實際經(jīng)營狀況不相符的情況，沒有從實際的生產(chǎn)經(jīng)營管理情況考慮，就不能有針對性地對其成本項目進(jìn)行控制和管理。

（二）預(yù)算管理不精準(zhǔn)

企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理時要想取得很好的工作效果，就需要有精準(zhǔn)的成本管理，不能夠模糊不清。要根據(jù)具體情況進(jìn)行分析研究，結(jié)合企業(yè)各部門的實際生產(chǎn)情況進(jìn)行研究，一定要注重結(jié)合實際，尊重實際的工作流程和一線工作人員的工作經(jīng)驗和意見，不能盲目求快，制定不切實際的預(yù)算目標(biāo)，這樣反而會降低相關(guān)工作人員的積極性，不利于相關(guān)工作的順利和高效開展。

預(yù)算管理不精準(zhǔn)還表現(xiàn)為一些企業(yè)制定的預(yù)算管理目標(biāo)，沒有精確的分解，沒有能夠及時將總體目標(biāo)分解成各個細(xì)分環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量要求，最后導(dǎo)致目標(biāo)沒有達(dá)成，但是沒有找到是誰的責(zé)任，這樣就會出現(xiàn)相互推卸，而且也不利于廣大工作人員工作積極性和創(chuàng)造性的提高。很多工作人員甚至?xí)霈F(xiàn)消極怠工的心態(tài)。

預(yù)算管理涉及的工作很繁雜，涉及的管理部門也很多，涉及制造企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、采購管理等方面的預(yù)算控制，核算工作通常都需要較長的時間周期，這些都為該項工作增加了難度。任何一個環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會影響企業(yè)預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確度，不利于企業(yè)制定科學(xué)的預(yù)算管理方案，這也就是目前制造企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理面臨的主要困境。

（三）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算管理要想真正取得實效，不可或缺的一個環(huán)節(jié)就是執(zhí)行。但是，目前仍然存在很多制造企業(yè)的預(yù)算管理流于形式，停在紙面，沒有強有力的執(zhí)行，沒有能夠扎實地推廣和應(yīng)用。如果全面預(yù)算管理沒有得到強有力的執(zhí)行，那么前期所做的所有工作幾乎都沒有任何價值，反而還會增加企業(yè)的工作負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的成本，不利于企業(yè)生產(chǎn)效率的提升。如果制造企業(yè)的全面預(yù)算管理沒有得到有效落實，沒有配套完善的獎懲措施和責(zé)任追究，也沒有及時進(jìn)行評價管理，各部門就很可能無法完成預(yù)期的目標(biāo)，工作就很可能會處于較為松散的管理狀態(tài)，進(jìn)而全面拉低企業(yè)預(yù)算管理的效果，不利于企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的應(yīng)用落實，也不利于企業(yè)長期持續(xù)競爭力的提升。

三、制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化對策

（一）制定預(yù)算管理工作標(biāo)準(zhǔn)

制造企業(yè)可以通過制定預(yù)算管理工作標(biāo)準(zhǔn)來提高該項工作的科學(xué)化管理水平。要在嚴(yán)格按照行業(yè)相關(guān)工作規(guī)范和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，再結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和具體業(yè)務(wù)范圍，嚴(yán)格制定詳細(xì)的預(yù)算管理工作標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則。細(xì)則中要對企業(yè)預(yù)算管理工作的詳細(xì)流程給出清晰的界定，通過該標(biāo)準(zhǔn)來具體指導(dǎo)各項工作的順利開展，并切實保障數(shù)據(jù)質(zhì)量。設(shè)定明確的工作標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則，一方面可以為預(yù)算管理工作人員指明了方向，進(jìn)而減少其工作難度和降低其工作隨意性，提高其工作效率和工作質(zhì)量；另一方面還可以有效提高工作質(zhì)量，保障相應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，進(jìn)而提高工作的精度，推動全面預(yù)算管理工作扎扎實實取得實效。

（二）健全配套監(jiān)督管理機制

要進(jìn)一步完善和健全企業(yè)全面預(yù)算管理工作的監(jiān)督管理機制，良好的監(jiān)督管理機制是預(yù)算管理工作能夠切實得到落實的重要保障。企業(yè)應(yīng)建立一整套適合其實際生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和預(yù)算管理工作完善的監(jiān)督管理機制，甚至可以成立專門的部門或指定專門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督管理，將權(quán)力和責(zé)任落實到個人，定期和不定期地進(jìn)行相關(guān)工作的檢查，及時進(jìn)行監(jiān)督，對在檢查和監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理并深入剖析其原因，針對該問題及時提出修正意見，指導(dǎo)相關(guān)工作人員及時調(diào)整工作方法或及時調(diào)整預(yù)算管理工作，進(jìn)而可以全面保障該項工作的高效落實。

（三）高度重視預(yù)算管理工作

企業(yè)要高度重視預(yù)算管理，尤其是管理者要重視該項工作，只有管理者重視了，各個部門的主要負(fù)責(zé)人和相關(guān)工作人員才會更加清晰地認(rèn)識到該項工作的重要作用和意義。不但預(yù)算管理部門要重視，而且所有部門都應(yīng)該重視。預(yù)算管理不是財務(wù)部門一家的事，而是所有工作人員的共同任務(wù)和責(zé)任。要做好全面預(yù)算管理就需要所有人都參與進(jìn)來，如果僅僅是預(yù)算部門重視，其他部門既不配合也不積極進(jìn)行溝通交流，那么這項工作就很難開展，也很難真正取得實效。需要不斷通過會議交流、培訓(xùn)教育和文件下發(fā)等形式讓全體工作人員都感受到該項工作的重要作用，還可以通過一些鮮活的案例，如某個產(chǎn)品的某個環(huán)節(jié)生產(chǎn)過程，及時完成了相應(yīng)的預(yù)算管理目標(biāo)，提高了工作效率，帶來了多大的經(jīng)濟(jì)效益，相關(guān)負(fù)責(zé)人被給予了哪些獎勵等。同時，還可以通過交流會等方式，鼓勵廣大基層一線員工積極發(fā)表意見，表達(dá)自己對預(yù)算目標(biāo)的看法，以及在相應(yīng)實際工作中遇到的困難和問題，積極探索跨部門甚至跨企業(yè)交流溝通與合作，全面提升相關(guān)部門解決實際問題的能力。此外，要注重在實際工作中選拔優(yōu)秀的工作人員參與預(yù)算管理，為其配備具有較強的專業(yè)知識經(jīng)驗和工作能力且又熟悉企業(yè)工作實際的人員，參與預(yù)算工作并監(jiān)督預(yù)算工作的進(jìn)展情況。對于一些工作流程較為復(fù)雜和涉及制造產(chǎn)品種類較多，產(chǎn)品多元的企業(yè)可以根據(jù)實際情況選擇設(shè)置一個獨立的部門來管理該項工作，比如可以成立一個預(yù)算管理辦公室或者監(jiān)管部門等來保障工作的順利開展，全面提高企業(yè)綜合管理水平。

四、結(jié)語

在激烈的市場競爭中，制造企業(yè)要不斷提高競爭力，搶抓機遇，搶占市場，應(yīng)對風(fēng)險隱患，就需要不斷提高管理水平，很重要的方面就是要做好全面預(yù)算管理。從科學(xué)制定預(yù)算、精準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算管理和全面提高預(yù)算執(zhí)行力等多個方面提高預(yù)算管理工作水平，推動企業(yè)更好地達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，并通過預(yù)算管理督促相應(yīng)的工作人員不斷提高工作積極性和創(chuàng)造性，增強公司的綜合競爭力和提高其現(xiàn)代化管理水平，為公司爭取更多的利潤。