陳溫和

（浙江寶盈愛思開物資集團(tuán)有限公司，浙江 杭州 310000）

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行業(yè)財(cái)活動(dòng)的前提，財(cái)務(wù)管理效果的好壞會(huì)直接影響企業(yè)運(yùn)營的效率與效果，對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要。對(duì)于合資企業(yè)，財(cái)務(wù)管理的意義更為重大。由于合資企業(yè)有著獨(dú)特的所有制屬性，以及企業(yè)成立方式的不同，經(jīng)營模式、企業(yè)文化及行為差異與普通的獨(dú)資企業(yè)有所出入，從而形成了復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理模式，多頭管理引發(fā)的利益沖突會(huì)造成企業(yè)存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的不足，將其逐個(gè)擊破，以完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

一、合資企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究背景

（一）企業(yè)資金籌資多元化

資金作為企業(yè)發(fā)展的核心與“瓶頸”，一直是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)區(qū)域。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加劇，企業(yè)資金籌資渠道呈多元化，也就是對(duì)于企業(yè)的一個(gè)發(fā)展項(xiàng)目所需的資金可以有多個(gè)渠道進(jìn)行籌資，也可以選用一定的籌資組合，以更有利于企業(yè)發(fā)展，降低資金成本。企業(yè)籌資渠道分為債權(quán)性投資和股權(quán)性投資，債權(quán)性投資企業(yè)等約定的債務(wù)到期還本付息，而股權(quán)型投資會(huì)導(dǎo)致合資企業(yè)數(shù)量不斷增加。隨著我國債券融資制度的不斷完善，企業(yè)想通過債券融資獲得發(fā)展資金只會(huì)越來越難。同時(shí)與債券融資相比，股權(quán)融資的成本更低，因此，籌資渠道多元化是企業(yè)未來資金的發(fā)展趨勢(shì)。

（二）合資企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征

目前，大多數(shù)合資企業(yè)采用的公司形式是有限責(zé)任公司，董事會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)公司管理，在財(cái)務(wù)管理方面，主要有以下特征：一是公司內(nèi)部容易出現(xiàn)利益沖突，投資者眾多將導(dǎo)致利益主體多元化。二是合資企業(yè)多頭管理現(xiàn)象嚴(yán)重。各投資主體一般會(huì)派相關(guān)人員對(duì)合資企業(yè)進(jìn)行管理和監(jiān)督，而各方利益的不一致會(huì)造成管理的混亂。三是企業(yè)文化差異性顯著。投資各方所處的地理環(huán)境與受到的文化熏陶不一致，各母公司遵循各自的政治制度與文化制度，因此，在合資企業(yè)的經(jīng)營理念與發(fā)展規(guī)劃中難免會(huì)存在差異。

二、合資企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理制度不健全

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度的不斷完善和合資企業(yè)的不斷增多，國家審批了一些行業(yè)的合資企業(yè)。但由于中外合資企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方式不一致，同時(shí)又無現(xiàn)成的會(huì)計(jì)制度約束，所以會(huì)計(jì)核算管理混亂，企業(yè)管理制度不健全。另外，由于企業(yè)財(cái)務(wù)制度不完善，投資雙方利益存在沖突，領(lǐng)導(dǎo)層的決策制定往往帶有自身的利益傾向，加上相關(guān)財(cái)務(wù)崗位未能界定職權(quán)，治理結(jié)構(gòu)混亂，缺乏監(jiān)督機(jī)制及財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)因素疊加會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控體系形同虛設(shè)。

（二）產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理方向混亂

由于合資企業(yè)是由多個(gè)投資企業(yè)出資成立，而每個(gè)投資主體都有各自得遵循的政治制度和法律規(guī)范，因此，在公司財(cái)務(wù)管理上，必然存在較大的差異。同時(shí)，在合資企業(yè)成立初期，如果對(duì)投資各方的出資和利益分配等相關(guān)因素未達(dá)成一致，則會(huì)加劇產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化。董事會(huì)各利益團(tuán)體為了自身母公司的利益，又缺乏制衡與監(jiān)督機(jī)制，爭(zhēng)權(quán)逐利，會(huì)導(dǎo)致合資企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)分歧，難以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）預(yù)算管理制度嚴(yán)重缺乏

完善的預(yù)算管理體系和健全的預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制是企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的前提。而由于我國合資企業(yè)預(yù)算多數(shù)是由其財(cái)務(wù)部門編制的，缺乏相應(yīng)獨(dú)立的預(yù)算管理體制，財(cái)務(wù)部門單方面推行預(yù)算管理，企業(yè)各部門之間缺乏溝通交流，導(dǎo)致預(yù)算管理多數(shù)是浮現(xiàn)在表面的預(yù)算管理，各部門不重視，并未真正發(fā)揮其效果。

（四）資金管理不合理

合資企業(yè)可能由于經(jīng)營任務(wù)目標(biāo)的不一致，缺乏統(tǒng)一績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)和考核制度，使得對(duì)資金控制情況的評(píng)價(jià)缺乏預(yù)算基礎(chǔ)。企業(yè)發(fā)展要想處于不敗之地，一定做好資金管理，而最佳現(xiàn)金持有量則會(huì)是企業(yè)的王牌，能幫助企業(yè)披荊斬棘。企業(yè)資金管理的不合理，比如：接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等的開支，較為籠統(tǒng)的制度規(guī)定而沒有較強(qiáng)的操作性，就形同虛設(shè)，當(dāng)依靠各單位的自我約束、自我管理控制這些支出，容易導(dǎo)致潛在虧損，忽視現(xiàn)金流的動(dòng)態(tài)平衡，未能做好現(xiàn)金儲(chǔ)備，那么企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)會(huì)進(jìn)一步加大。

三、加強(qiáng)合資企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

1.在合資企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)

投資雙方可以通過人才招聘或者共同指定財(cái)務(wù)總監(jiān)的方法，設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位。財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)出資人負(fù)責(zé)，參與制訂企業(yè)年度總預(yù)算和季度預(yù)算調(diào)整，明確財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況，及時(shí)向股東匯報(bào)工作情況。此外，財(cái)務(wù)總監(jiān)作為合資企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，應(yīng)建立重大事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告制度。對(duì)可能發(fā)生或是已經(jīng)發(fā)生的較大金額的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，以及預(yù)計(jì)會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營以及相關(guān)股東權(quán)益產(chǎn)生較大影響的事項(xiàng)，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人編制重大事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)，加強(qiáng)合資企業(yè)經(jīng)營管理行為的規(guī)范化和科學(xué)化，幫助其有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

根據(jù)我國會(huì)計(jì)從業(yè)人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)良莠不齊，低端財(cái)務(wù)人員數(shù)量過多，缺乏高質(zhì)量財(cái)務(wù)人才，這也是導(dǎo)致合資企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題的重要原因。首先，合資企業(yè)人事部門在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，應(yīng)堅(jiān)決避免走后門且不具備專業(yè)財(cái)務(wù)能力的非財(cái)務(wù)人員進(jìn)入企業(yè)的財(cái)務(wù)部門工作。其次，定期開展人才培訓(xùn)教育活動(dòng)，建立360度績(jī)效考核法。即員工的考核不僅由主管部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行評(píng)分，還應(yīng)從同事、自己、下屬以及顧客等五個(gè)角度進(jìn)行考核，以此提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。

（二）協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營目標(biāo)

合資企業(yè)在經(jīng)營思路中出現(xiàn)沖突的原因主要是存在文化差異和缺乏必要的了解，由此導(dǎo)致了不同企業(yè)在理解財(cái)務(wù)觀念、控制內(nèi)部制度以及制定會(huì)計(jì)政策上有所差異。文化沒有優(yōu)劣好壞之分，但一個(gè)企業(yè)的發(fā)展文化存在內(nèi)部分歧則會(huì)阻礙其財(cái)務(wù)管理，降低財(cái)務(wù)管理人員的和諧度?；诖耍腺Y企業(yè)的經(jīng)營要求同存異，以實(shí)現(xiàn)和諧管理。首先，應(yīng)尊重彼此的文化，承認(rèn)不同文化的差異，對(duì)雙方文化進(jìn)行必要的優(yōu)化和整合，建立新的企業(yè)文化，更好地為合資企業(yè)服務(wù)；其次，雙方進(jìn)行有效溝通和交流，加深對(duì)彼此的了解，對(duì)經(jīng)營思路進(jìn)行必要的探討，議營造良好的氛圍，實(shí)現(xiàn)相互尊重和信任，從而制定更符合合資企業(yè)發(fā)展的方向和策略。

（三）完善企業(yè)預(yù)算管理制度

在以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略完善其預(yù)算管理制度。在編制預(yù)算初期，考慮企業(yè)的資產(chǎn)需求預(yù)算、收付控制系統(tǒng)等，資金是企業(yè)運(yùn)營的核心，編制預(yù)算時(shí)，要充分考慮企業(yè)的現(xiàn)金流入是否能夠應(yīng)付現(xiàn)金的流出，搞好資產(chǎn)的籌劃，建立簡(jiǎn)單適用、成本低廉的預(yù)算制度。企業(yè)常用的預(yù)算制度主要包括現(xiàn)金收支管理制度、存貨庫存管理和費(fèi)用報(bào)銷等制度。預(yù)算管理制度要與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相一致，因此，需要做到業(yè)財(cái)融合。如，將企業(yè)財(cái)務(wù)部門的賬款管理與營銷部門的業(yè)務(wù)管理制度相結(jié)合，控制營銷費(fèi)用，并且能夠?qū)蛻艋乜钸M(jìn)行有效監(jiān)督，降低應(yīng)收賬款的賬齡，降低壞賬準(zhǔn)備發(fā)生的可能性，確保企業(yè)資金鏈的健康發(fā)展。而與各部門溝通預(yù)算編制，能夠?qū)⒂嘘P(guān)事權(quán)和財(cái)權(quán)通過制度和責(zé)任的劃分到各執(zhí)行單位，由企業(yè)各部門掌握。同時(shí)成立預(yù)算管理委員會(huì)行使監(jiān)督權(quán)和處置權(quán)。強(qiáng)調(diào)制定必執(zhí)行，控制必記錄分析，有不足之處必須改進(jìn)，確保預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、控制、分析、考核等各環(huán)節(jié)都萬無一失，避免預(yù)算管理體系運(yùn)行流于形式。

（四）明確企業(yè)資金支出管理

明確企業(yè)資金支出管理，提高資金的使用效率。對(duì)于合資企業(yè)的資金用途和使用規(guī)定、時(shí)間、期限進(jìn)行明確劃分，將內(nèi)部結(jié)算籌資票據(jù)等統(tǒng)一管理。在編制資金預(yù)算時(shí)，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)控制原則和資金安全第一的意識(shí)，確保資金集中、安全資金存量等；收集企業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)、參考同行業(yè)類似企業(yè)的數(shù)據(jù)和本企業(yè)歷年數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來資金需求量，合理安排資金來源。此外，提升資金效益，優(yōu)化企業(yè)結(jié)算加速、資金集中、安全理財(cái)、投資等，比如：合理利用上游客戶給予的信用期，對(duì)下游客戶爭(zhēng)取盡量多的信用展期：或者利用銀行給予的信用期，如民生銀行賬期日為每月22日，盡量將信用支出安排在23號(hào)，還款日每月11號(hào)，盡量將還款日安排在10號(hào)；此外，對(duì)外銷售和采購盡量爭(zhēng)取好的付款條件，對(duì)外銷售要求高比例的預(yù)付款，采購盡量不要有預(yù)付款條件，以降低資金成本（如結(jié)算路徑優(yōu)化、降低結(jié)算費(fèi)用、融資產(chǎn)品選擇與設(shè)計(jì)等），提高與金融機(jī)構(gòu)的談判砝碼，發(fā)揮資金使用效率，從宏觀上發(fā)現(xiàn)資金使用和投資中的問題，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。同時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在其任期內(nèi)，應(yīng)對(duì)資金實(shí)施全面監(jiān)控，尤其是大額資金的運(yùn)用應(yīng)實(shí)行雙簽制，由財(cái)務(wù)總監(jiān)及出資雙方股東代表的“兩支筆”共同簽字審查同意。

四、結(jié)語

綜上所述，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特征，加強(qiáng)合資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，通過資金管理、預(yù)算管理、內(nèi)部控制等多個(gè)維度，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展保駕護(hù)航，保障企業(yè)長久穩(wěn)定的生存發(fā)展空間。