陸 芹

（光大城鄉(xiāng)再生能源（灌云）有限公司，江蘇 灌云 222200）

為改善當(dāng)前的環(huán)境污染問題，并加快實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，順應(yīng)時代發(fā)展潮流，出現(xiàn)了越來越多的節(jié)能環(huán)保企業(yè)。目前，一些規(guī)模較大的節(jié)能環(huán)保企業(yè)已經(jīng)實(shí)施全面的預(yù)算管理，通過實(shí)施全面預(yù)算管理，利用預(yù)算對節(jié)能環(huán)保企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理有利于幫助企業(yè)優(yōu)化配置各種資源，有利于企業(yè)在節(jié)約能源、環(huán)境保護(hù)的目標(biāo)上更進(jìn)一步。不過，目前節(jié)能環(huán)保企業(yè)在管理上還存在著各種各樣的問題，如預(yù)算管理意識不強(qiáng)、預(yù)算管理效果不理想等情況。因此，探討及解決節(jié)能環(huán)保企業(yè)的全面預(yù)算管理問題十分必要。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在未來某一特定經(jīng)營期間內(nèi)的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的利潤目標(biāo)。全面預(yù)算從企業(yè)既定的目標(biāo)利潤出發(fā)制定各項作業(yè)指標(biāo)，預(yù)測企業(yè)的銷售情況、生產(chǎn)成本，以及未來期間的現(xiàn)金流量，并編制相關(guān)的報表，以預(yù)測企業(yè)在未來某一個期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

隨著我國改革開放以來城市化、工業(yè)化的快速發(fā)展，環(huán)境污染問題也逐漸嚴(yán)重。與此同時，人們的環(huán)保意識也在不斷增強(qiáng)，伴隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展，越來越多的科學(xué)技術(shù)開始投入節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)中。節(jié)能環(huán)保企業(yè)在節(jié)約能源保護(hù)環(huán)境以及發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)中做出了突出貢獻(xiàn)。但是，目前節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的市場需求還比較有限。因此，節(jié)能環(huán)保企業(yè)之間的市場份額競爭也相當(dāng)激烈。加上節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展受到相關(guān)政策的影響會產(chǎn)生較大的波動，因此節(jié)能環(huán)保企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展依然存在一定的不確定性，會面臨著政策風(fēng)險。在此背景下，節(jié)能環(huán)保企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)定長久的發(fā)展，需要實(shí)施全面預(yù)算管理，加強(qiáng)成本控制，優(yōu)化現(xiàn)有的資金資源，以提高自身的市場競爭力。

二、節(jié)能環(huán)保企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算管理意識不強(qiáng)

節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)是新興產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展得到了政府優(yōu)惠政策的扶持。但是，即使是在享受諸多優(yōu)惠政策的情況下，很多節(jié)能環(huán)保企業(yè)還是存在資金利用不合理、資源浪費(fèi)嚴(yán)重、成本高、經(jīng)營利潤極低等問題，甚至出現(xiàn)虧損的局面。這與企業(yè)的預(yù)算管理意識不強(qiáng)有關(guān)。很多隨著環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展而建立起來的企業(yè)一般都比較年輕，企業(yè)內(nèi)部管理水平不高，尤其是在預(yù)算管理方面的意識不強(qiáng)，節(jié)能環(huán)保企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只看重其產(chǎn)品的銷售情況、盈利情況，而忽視了對企業(yè)總體經(jīng)營效益影響較大的內(nèi)部管理工作，特別是在預(yù)算管理，加上全面預(yù)算管理在國內(nèi)的應(yīng)用范圍不夠廣泛，所以，很多節(jié)能環(huán)保企業(yè)的全面預(yù)算管理意識相當(dāng)薄弱。企業(yè)在經(jīng)營節(jié)能環(huán)保相關(guān)產(chǎn)品服務(wù)過程中沒有充分地考慮預(yù)算，不對節(jié)能環(huán)保項目成本進(jìn)行嚴(yán)格管控，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營過程中的成本開支非常大，而收到的投資回報率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期，甚至難以獲利，嚴(yán)重威脅到節(jié)能環(huán)保企業(yè)的生存與發(fā)展前景。

（二）全面預(yù)算執(zhí)行不到位

節(jié)能環(huán)保企業(yè)中應(yīng)用全面預(yù)算管理不夠廣泛，一些實(shí)施了全面預(yù)算管理的企業(yè)在執(zhí)行中也出現(xiàn)各種問題，影響到全面預(yù)算作用的發(fā)揮。根據(jù)相關(guān)的調(diào)研資料，已經(jīng)實(shí)施了全面預(yù)算管理的節(jié)能環(huán)保企業(yè)出現(xiàn)的主要問題是預(yù)算執(zhí)行力不高，執(zhí)行效果不理想，沒有充分發(fā)揮出全面預(yù)算對企業(yè)的重要促進(jìn)作用。由于全面預(yù)算管理的理念宣傳不到位，企業(yè)員工對待全面預(yù)算管理以一種比較消極的態(tài)度去執(zhí)行任務(wù)，各種重要的全面預(yù)算環(huán)節(jié)要求執(zhí)行不到位；預(yù)算考核制度不完善，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行比較松弛，考核結(jié)果并不能充分反映企業(yè)存在的問題；全面預(yù)算對各類報表的信息沒有體現(xiàn)及時性與準(zhǔn)確性，影響到對預(yù)算的分析結(jié)果；全面預(yù)算執(zhí)行與前期的預(yù)算編制之間沒有搭建起一個良好的用于各部門與預(yù)算部門進(jìn)行交流溝通解決問題的平臺，因此，部門之間的各種利益考量平衡工作做得不夠好，部門傳達(dá)到信息可能不夠真實(shí)，預(yù)算部門編制出來的預(yù)算方案與節(jié)能環(huán)保企業(yè)實(shí)際費(fèi)用開支情況有較大的出入，預(yù)算編制的不科學(xué)、不合理，嚴(yán)重影響到預(yù)算的具體執(zhí)行效果。

三、改善節(jié)能環(huán)保企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算意識

首先，節(jié)能環(huán)保企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要對全面預(yù)算管理有充分的認(rèn)識，要深入了解全面預(yù)算管理能夠在幾個重要的管理節(jié)點(diǎn)上給企業(yè)帶來的巨大好處，要了解全面預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部管理活動中的資源分配情況，在充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理對企業(yè)的重要性后，采取積極的態(tài)度加快推進(jìn)企業(yè)的全面預(yù)算管理建設(shè)工作。其次，不只是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要意識到全面預(yù)算管理的重要性，還應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部所有的員工進(jìn)行全面預(yù)算管理相關(guān)的理論概念宣傳，要使員工們了解全面預(yù)算管理的實(shí)施能夠給企業(yè)帶來諸多好處，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，從而有助于企業(yè)提高經(jīng)營利潤率，提高其在節(jié)能環(huán)保行業(yè)發(fā)展中的競爭實(shí)力。在企業(yè)員工都認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性后，實(shí)施全面預(yù)算管理才會爭取到更多的部門及員工的積極配合，才能在進(jìn)行節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品或者提供相應(yīng)的服務(wù)過程中更加考慮到預(yù)算成本，不能僅僅考慮節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)效率而忽視生產(chǎn)過程中發(fā)生的成本費(fèi)用，通過提高企業(yè)全員的預(yù)算管理意識，促進(jìn)各項預(yù)算指標(biāo)符合預(yù)期，保證成本費(fèi)用合理，降低成本開支，提高利潤率。所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視全面預(yù)算管理工作，重視對員工的宣傳工作，還需要為全面預(yù)算管理建立起專門的預(yù)算部門，不能把全面預(yù)算管理工作交給財務(wù)部門來實(shí)施，應(yīng)該組建一支專門的預(yù)算人才隊伍，根據(jù)節(jié)能環(huán)保企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和市場情況，為企業(yè)編制合理、科學(xué)、可行性高的全面預(yù)算管理方案。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行力度

節(jié)能環(huán)保企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理后，要更加關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行過程，不能簡單地認(rèn)為所有的全面預(yù)算流程分配到各部門后就能達(dá)到目的了，還要更加重視實(shí)施效果。節(jié)能環(huán)保企業(yè)的管理者應(yīng)該要求各部門及時定期報告相關(guān)的環(huán)保預(yù)算的執(zhí)行狀況，加強(qiáng)對全面預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與管理。節(jié)能環(huán)保企業(yè)要重視預(yù)算考核制度，要針對過去預(yù)算考核中存在的問題做出相應(yīng)的完善，建立起更加健全的與全面預(yù)算管理相配套的預(yù)算考核指標(biāo)體系。通過強(qiáng)化預(yù)算考核工作的執(zhí)行力度，嚴(yán)格對每一項預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的考核評價，讓企業(yè)決策者拿到準(zhǔn)確度較高的與企業(yè)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況相符合的考核報告，分析報告反映的問題，及時解決全面預(yù)算中遇到的障礙，為下一期的全面預(yù)算方案編制與執(zhí)行提供更多有效的參考信息。節(jié)能環(huán)保企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時還要重視搭建預(yù)算部門與其他部門之間的有效的溝通渠道，讓各部門能夠高效率地反映預(yù)算執(zhí)行情況以及提供相關(guān)的意見建議，預(yù)算部門也能借此渠道了解到各部門對全面預(yù)算存在的疑惑或者預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的問題，根據(jù)交流傳達(dá)的信息進(jìn)行下一期的預(yù)算編制，從而有利于提高預(yù)算編制的可行性與科學(xué)性，編制出更加符合企業(yè)實(shí)際與市場需求的具體指標(biāo)，有效保證節(jié)能環(huán)保企業(yè)內(nèi)部各部門按時達(dá)成預(yù)算指標(biāo)，盡可能在預(yù)算執(zhí)行過程中避免預(yù)算指標(biāo)過于偏離實(shí)際水平的情況?？傊?，要加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行力度，加強(qiáng)執(zhí)行過程的監(jiān)督、溝通以及對執(zhí)行的考核，在堅持環(huán)境保護(hù)項目順利開展的同時，又為企業(yè)控制好成本，幫助節(jié)能環(huán)保企業(yè)提高經(jīng)營效益。

四、結(jié)語

綜上所述，節(jié)能環(huán)保企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長久穩(wěn)定的發(fā)展，提高在環(huán)保領(lǐng)域的經(jīng)營利潤，就必須要重視全面預(yù)算管理，提高預(yù)算管理意識，提高預(yù)算執(zhí)行力度，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的健康發(fā)展的同時，為節(jié)能環(huán)保工作承擔(dān)起應(yīng)有的社會責(zé)任。