逄濱清

（天津龍創(chuàng)恒盛實(shí)業(yè)有限公司，天津 301600）

一、引言

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)已成長(zhǎng)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。中小民營(yíng)企業(yè)隨著自身不斷地發(fā)展壯大，對(duì)企業(yè)管理的要求也在不斷提高。

全面預(yù)算管理是管理流程全程跟蹤、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、預(yù)算理念全員參與的企業(yè)管理活動(dòng)；全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的基本工具和常用手段，它具有規(guī)劃與計(jì)劃、溝通與協(xié)調(diào)、控制與監(jiān)督、考核與評(píng)價(jià)、優(yōu)化資源配置等多重功能。全面預(yù)算管理在中小民企的落地實(shí)施可以幫助企業(yè)提升其戰(zhàn)略管理能力、高效利用企業(yè)資源、調(diào)動(dòng)企業(yè)各級(jí)員工的積極性、識(shí)別與防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。中小民企只有認(rèn)真落實(shí)全面預(yù)算管理中提出的具體預(yù)算方案，才能逐步實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)大宏偉的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、中小民企全面預(yù)算管理實(shí)踐中存在的問(wèn)題

1.預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)

企業(yè)應(yīng)首先確立企業(yè)愿景，在此基礎(chǔ)上明確企業(yè)使命，然后形成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)按照戰(zhàn)略目標(biāo)，確立全面預(yù)算管理的方向、重點(diǎn)和目標(biāo)。

但是，目前很多中小民企的老板并沒(méi)有明確的企業(yè)愿景和使命，對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)也是模糊不清。因此，中小民企在編制全面預(yù)算方案的過(guò)程中，就會(huì)不自覺(jué)地偏重短期經(jīng)濟(jì)效益，而忽略長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不能統(tǒng)一連貫地反映企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向，甚至使短期的預(yù)算方案與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，全面預(yù)算管理體系中缺乏保證戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的監(jiān)督機(jī)制。各年度編制的預(yù)算方案之間不僅缺乏銜接性，也不能支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。長(zhǎng)此以往，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)就會(huì)成為擺設(shè)。

2.高層管理者對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

大部分中小民企因受體制的局限，在管理決策上還都是老板一個(gè)人說(shuō)了算。而全面預(yù)算管理是管理流程全程跟蹤、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、預(yù)算理念全員參與的企業(yè)管理活動(dòng)，這與老板一個(gè)人拍板決策的管理習(xí)慣是相悖的。因此，客觀上需要老板在管理思想、決策習(xí)慣上做出一些調(diào)整和改變。

中小民企的老板對(duì)全面預(yù)算管理普遍不夠重視，他們更多的將關(guān)注點(diǎn)集中在企業(yè)的銷售收入、市場(chǎng)占有率和利潤(rùn)的提升上，對(duì)于全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，誤以為預(yù)算就是根據(jù)企業(yè)的歷史經(jīng)營(yíng)情況來(lái)規(guī)劃、計(jì)算未來(lái)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，然后簡(jiǎn)單填寫(xiě)一些預(yù)算表格即可。將所有預(yù)算相關(guān)工作統(tǒng)統(tǒng)交給財(cái)務(wù)部門(mén)去完成，對(duì)全面預(yù)算管理缺少頂層設(shè)計(jì)，缺少相應(yīng)的人員和部門(mén)安排，使全面預(yù)算管理流于形式。

3.管理體系不完善，管理制度不健全

健全、高效的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)是民企實(shí)施全面預(yù)算管理的組織保障，是全面預(yù)算管理的作用能否得到充分發(fā)揮的關(guān)鍵所在。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要工具，是一項(xiàng)繁瑣而復(fù)雜的工作，如果缺乏完善的預(yù)算管理體系，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理效果大打折扣。目前，多數(shù)中小民企都缺乏專門(mén)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，開(kāi)展預(yù)算管理工作缺乏制度約束，沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算編制流程，預(yù)算管理體系很不完善。中小民企囿于自身的認(rèn)識(shí)，一般會(huì)將全面預(yù)算管理誤認(rèn)為就是預(yù)算數(shù)據(jù)的編制，而容易忽略評(píng)價(jià)、考核、分析、反饋等后續(xù)的管理。

4.全面預(yù)算管理的 考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制不合理

在全面預(yù)算管理實(shí)施中，在考核、獎(jiǎng)懲環(huán)節(jié)上中小民企普遍存在“重編制、輕考核”的現(xiàn)象。有的民企沒(méi)有將預(yù)算指標(biāo)完成情況納入考核、獎(jiǎng)懲體系；有的民企的預(yù)算考核不被老板所重視，獎(jiǎng)得少、罰得多；還有的民企預(yù)算考核全部由老板單獨(dú)進(jìn)行，考核標(biāo)準(zhǔn)及過(guò)程不透明，忽略了公平公正的原則。這些都嚴(yán)重影響了員工參與預(yù)算的積極性，對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施造成了阻礙。

中小民企大都沒(méi)有建立科學(xué)的預(yù)算管理考核、獎(jiǎng)懲制度，預(yù)算執(zhí)行的考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制不合理。預(yù)算考核的針對(duì)性不強(qiáng)，往往還會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的 責(zé)權(quán)范圍以外的指標(biāo)進(jìn)行考核，沒(méi)有做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，也沒(méi)有起到預(yù)算考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制的激勵(lì)作用。

5.全面預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)支撐，容易出現(xiàn)信息孤島

認(rèn)真推行全面預(yù)算管理的企業(yè)往往會(huì)增加大量的工作?，F(xiàn)實(shí)中多數(shù)中小民企都缺乏強(qiáng)有力的預(yù)算信息管理系統(tǒng)做支撐，面對(duì)大量的數(shù)據(jù)仍依賴Excel等簡(jiǎn)單的軟件來(lái)手工匯總數(shù)據(jù)、編制預(yù)算。業(yè)務(wù)終端較少建立信息化系統(tǒng)，或雖有信息化系統(tǒng)但與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)相脫節(jié)。這樣不僅工作效率低、花費(fèi)時(shí)間多、耗費(fèi)精力大，還會(huì)使業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)之間無(wú)法做到統(tǒng)一融合和信息共享，信息溝通不暢、甚至出現(xiàn)信息孤島。預(yù)算分析、評(píng)價(jià)和考核難以及時(shí)反饋，不利于預(yù)算的執(zhí)行、控制和改進(jìn)。

三、 以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的中小民企全面預(yù)算管理模式的構(gòu)建

1.堅(jiān)持以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，分解落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)

中小民企在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，首先，老板要對(duì)自己的企業(yè)有一個(gè)清晰、準(zhǔn)確的定位，明確企業(yè)愿景和使命，繼而確定企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，在確立各年度預(yù)算目標(biāo)的過(guò)程中，要強(qiáng)調(diào)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)先的原則，在此原則下，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解成各年度的預(yù)算目標(biāo)。最后，基于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)要結(jié)合股東對(duì)預(yù)算指標(biāo)的預(yù)期、歷史經(jīng)營(yíng)情況、預(yù)算期重大事項(xiàng)和企業(yè)所處發(fā)展階段的特點(diǎn)，科學(xué)設(shè)定全面預(yù)算目標(biāo)和資源配置方案，并據(jù)此編制年度預(yù)算草案。這樣才能增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.提高管理者對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

中小民企要想搞好全面預(yù)算管理工作，必須長(zhǎng)期堅(jiān)持做好對(duì)全面預(yù)算管理的系統(tǒng)培訓(xùn)和宣導(dǎo)。全面預(yù)算管理具有全員參與的特點(diǎn)，必須將全面預(yù)算管理的理念植根于每一位員工的心中。全面預(yù)算培訓(xùn)可以選用多種方式，幫助老板和員工認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要性，在潛移默化中提升各級(jí)員工參與全面預(yù)算管理的意識(shí)。比如：安排全面預(yù)算的核心參與者，去專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)參加系統(tǒng)的全面預(yù)算管理培訓(xùn)。也可以以內(nèi)部培訓(xùn)的方式，聘請(qǐng)預(yù)算專家到企業(yè)開(kāi)辦講座。假以時(shí)日，企業(yè)全員對(duì)預(yù)算管理的重視程度才會(huì)逐步得到提升。

另外，通過(guò)上下結(jié)合的預(yù)算編制方式，可以提升員工在全面預(yù)算管理實(shí)踐中的主動(dòng)性和積極性，讓每一位員工切實(shí)參與到全面預(yù)算管理中。

3.建立健全預(yù)算管理制度，完善管理體系

中小民企必須建立、健全預(yù)算管理制度，逐漸完善預(yù)算管理體系。在完善的過(guò)程中，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行深入分析和研究，借鑒先進(jìn)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，制定一套具備一定先進(jìn)性的、符合企業(yè)自身特點(diǎn)的預(yù)算管理制度，并在實(shí)際執(zhí)行中不斷打磨、持續(xù)完善，度身定做的全面預(yù)算管理制度更容易發(fā)揮作用。完善的全面預(yù)算管理制度，可以在使預(yù)算管理有章可循的同時(shí)，有效提升企業(yè)全面預(yù)算管理的質(zhì)量。

科學(xué)合理的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算能夠順利實(shí)施的重要保障，為了使全面預(yù)算管理工作取得更好的效果，應(yīng)成立全面預(yù)算管理委員會(huì)，這樣可以從頂層設(shè)計(jì)上完善預(yù)算管理的組織體系。預(yù)算管理委員會(huì)作為全面預(yù)算管理的專門(mén)機(jī)構(gòu)，應(yīng)由董事長(zhǎng)兼任，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其在全面預(yù)算管理中處于中樞地位。在預(yù)算管理委員會(huì)下應(yīng)設(shè)立跨部門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作。

4.建立公平合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)若想順利地實(shí)施全面預(yù)算管理，必須有科學(xué)、合理的預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制提供保障。中小民企在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，必須徹底摒棄“重編制、輕考核”的錯(cuò)誤做法，預(yù)算的完成情況必須納入考核、獎(jiǎng)懲體系。在預(yù)算考核的過(guò)程中，獎(jiǎng)罰要適當(dāng)，獎(jiǎng)勵(lì)承諾必須踐諾。預(yù)算考核一定要堅(jiān)持公平、公開(kāi)、公正的原則，相同的績(jī)效應(yīng)給予相同的評(píng)價(jià)；制定考核標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程要向被考核者公開(kāi)，考核標(biāo)準(zhǔn)及考核過(guò)程必須公開(kāi)透明，考核結(jié)果要在必要的范圍內(nèi)公布。應(yīng)堅(jiān)持上級(jí)考核下級(jí)、逐級(jí)考核的原則，避免老板一個(gè)人完成所有的考核。

各預(yù)算執(zhí)行單位的考核指標(biāo)應(yīng)以其責(zé)權(quán)范圍為限，各預(yù)算單位之間責(zé)權(quán)范圍的界定應(yīng)精準(zhǔn)，被考核單位只能對(duì)其可以控制的預(yù)算差異負(fù)責(zé)，這樣才能做到“責(zé)、權(quán)、利”相統(tǒng)一。預(yù)算的評(píng)價(jià)要講求時(shí)效性，中小民企應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和檢討，并及時(shí)提出改進(jìn)措施。反饋?lái)毤皶r(shí)，改善要迅速。

5.建立數(shù)據(jù)共享的全面預(yù)算管理體系

中小民企要想發(fā)揮全面預(yù)算管理的最大作用，必須重視信息化系統(tǒng)的建設(shè)，依靠強(qiáng)大的預(yù)算信息管理系統(tǒng)做支撐。預(yù)算信息管理系統(tǒng)作為ERP系統(tǒng)的重要組成部分，可以幫助企業(yè)建立、完善并優(yōu)化預(yù)算管理體系。預(yù)算信息管理系統(tǒng)可以形成全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、控制、評(píng)價(jià)、考核各環(huán)節(jié)、各層次數(shù)據(jù)的集成化，建立數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享的全面預(yù)算管理體系，可以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息的及時(shí)傳遞和共享，并解決了預(yù)算編制工作量大、預(yù)算調(diào)整困難、預(yù)算控制繁瑣等一系列難題，同時(shí)，保障了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的科學(xué)性，使企業(yè)戰(zhàn)略管理水平不斷提高。