岳 佳

（天津飛達財務咨詢服務有限公司，天津 300450）

一、企業(yè)資金管理內涵及目標

本文所說的資金是指餐飲集團的流動資金，包括貨幣資金、應收賬款和存貨。資金管理是指企業(yè)對資金來源、運用、日常管理等各個環(huán)節(jié)進行的全過程管理。眾所周知，資金的流動性高，收益性低，容易滋生犯罪和腐敗。對于餐飲企業(yè)而言，一方面為了滿足正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要，企業(yè)需要持有一定數(shù)量的資金，包括貨幣資金、應收賬款和存貨。但是另一方面，企業(yè)持有資金就要付出代價，企業(yè)持有資金的成本包括持有成本、機會成本、管理成本、儲存成本和短缺成本等，因此，資金管理的目標是合理確定資金持有量，使資金收支不但在數(shù)量上，而且在時間上相互銜接，在保證正常餐飲經(jīng)營活動所需資金的同時，盡量減少閑置資金，避免餐飲企業(yè)在資金來源、運用和日常管理過程中因管理不善或者難以預料的因素，導致現(xiàn)金收支不均衡，從而給餐飲集團帶來嚴重損失，在確保資金安全的前提下，提高資金使用效率，使企業(yè)創(chuàng)造最大效益。

二、餐飲集團企業(yè)資金管理的特點和要求

1.資金管理特點

伴隨著餐飲集團的經(jīng)營活動，其資金也在不斷地循環(huán)流轉，餐飲企業(yè)資金流轉主要體現(xiàn)在收款、應付賬款兩大環(huán)節(jié)，與其他行業(yè)企業(yè)的資金周轉過程相似，但又具有特殊性。第一，餐飲企業(yè)收款單筆金額較小，但是筆數(shù)較多。第二，餐飲企業(yè)每天都可以看見資金回籠，但是很快又要投資到下一輪的應付賬款當中。第三，現(xiàn)金使用率較高或應付賬款人員的備用金較高。第四，餐飲銷售款項是餐飲行業(yè)資金的主要來源。

2.資金管理要求

首先，加強資金的平衡工作，充分發(fā)揮資金調度作用。在資金不足的情況下，有效調動資金和減少未用資金；在資金過剩的情況下，將閑置資金轉做投資，以增加投資收益，最大限度地提高資金管理的效率。其次，減少財務和其他費用，并合理評估流動資金。最后，加強財務監(jiān)督，確保企業(yè)資金使用的合法性和安全性，防止發(fā)生企業(yè)經(jīng)營風險。

三、餐飲集團企業(yè)資金管理存在的問題

1.資金安排不合理

我國餐飲集團企業(yè)資金缺乏合理的管理和安排，集團下某分（子）公司債務到期償還困難，而另一分（子）公司存在資金閑置的現(xiàn)象。這種情況十分不利于企業(yè)的正常經(jīng)營運轉，存在潛在的財務危機。

2.資金管理制度存在缺陷

目前，雖然很多餐飲企業(yè)逐漸加強了對資金的管控，但大部分企業(yè)內部仍沒有完善的資金管理制度。首先，在實際資金管理中，實施時缺少明確的規(guī)章制度作為依據(jù)，資產(chǎn)使用審批制度松懈，經(jīng)常出現(xiàn)先支付后審批的狀況。其次，缺乏資金預算管理制度，資金富余時沒有有效地進行資金的增值運作，資金不足時臨時籌措資金，導致融資成本增高。資金收支存在脫節(jié)現(xiàn)象，不能統(tǒng)籌，部分企業(yè)有時會因為不能及時籌集到資金而失去賺取利潤的機會或者企業(yè)盲目投資。最后，與資金管理相關的組織結構不合理，造成我國餐飲集團企業(yè)資金管理營運效率低、資金利用水平差。

3.資金管理效率低下

（1）收款管理薄弱

因餐飲行業(yè)特點，大部分收款是現(xiàn)場收款，而且現(xiàn)代社會支付方式多樣化且發(fā)展迅速，“支付寶”“微信支付”等網(wǎng)絡收款方式發(fā)展很快，私人收款二維碼和公司收款二維碼混淆，現(xiàn)場收銀人員專業(yè)程度低、流動性大，大部分收款pos機和財務系統(tǒng)沒有聯(lián)網(wǎng)，由此加大了餐飲企業(yè)資金管理的難度和數(shù)據(jù)的不準確性。

（2）應收賬款和應付賬款管理系統(tǒng)不完善

由于餐飲銷售款項是餐飲行業(yè)的主要資金來源，因此，應收賬款管理在餐飲企業(yè)的資金管理中具有特別重要的意義。目前，餐飲企業(yè)的應收賬款管理方式隨意性大，財務人員的資金管理水平有限，資金管理方式很少能隨著企業(yè)實際情況變化而變化，由于沒有編制和更新應收賬款賬齡分析表的習慣，造成了應收賬款管理的混亂，且對回收不利。如果應收賬款管理系統(tǒng)不完善，則會給企業(yè)造成壞賬損失，甚至造成企業(yè)資金的短缺，嚴重的還會造成企業(yè)資金鏈斷裂。

對于應付賬款，餐飲集團企業(yè)采購商品頻繁，供應商多，付款方式多樣化，目前，應付賬款管理體系普遍不完善。供應商的甄選、付款日期和方式均缺乏規(guī)范化管理。

（3）采購存貨管理不完善

餐飲企業(yè)每天需采購各種原材料和消耗品，但目前沒有專業(yè)人員和相關的數(shù)據(jù)統(tǒng)計來合理計算規(guī)劃需求量，部分原材料未被盡快使用，存貨長時間積壓，食品變質、腐爛，造成資金浪費和占用，或者后廚需要而庫存沒有備足，需要時臨時購買，不能獲得價格優(yōu)惠，造成資金使用超出預算。由于存貨管理不力造成資金消耗大或者提前的現(xiàn)象屢見不鮮，這不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的增加。

4.管理人員的資金管理業(yè)務水平不高

餐飲集團大部分都是從個體經(jīng)濟逐步發(fā)展起來的，企業(yè)在用人時認人唯親，管理人員資金管理的法律意識淡薄，缺少風險管理理念，成本管理更是毫無頭緒，對管理會計人才的需求較大。

四、加強餐飲集團資金管理的對策建議

1.實施資金集中管理，優(yōu)化企業(yè)資金結構

建議餐飲集團實行資金集中管理，充分利用集團內部資本市場，在集團內部各子公司之間合理調動和配置資金。通過資金集中管理、統(tǒng)一監(jiān)控，解決各部門對資金信息的不同需求，實現(xiàn)對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的保障和運營控制。關于銷售計劃、生產(chǎn)計劃、應付賬款、支出計劃、投資計劃等信息，可采用統(tǒng)一的財務軟件配置。預算出未來資金在企業(yè)各種作業(yè)中的占用情況，生成集團資金使用計劃、回款計劃、貸款計劃，從而對各分公司資金進行統(tǒng)一調度，有計劃地安排企業(yè)資金的流入和流出，避免集團整體流動資金和非流動資金的失衡，保證企業(yè)流動資產(chǎn)的科學合理配置，使流動比率在經(jīng)過預測的最優(yōu)區(qū)間內波動，維持資金鏈的正常運轉，并及時調整業(yè)務基金的結構，以避免資金使用效率低下和增加業(yè)務基金的使用。

2.完善預算制度，提高資金使用效率

首先，督促資金預算的啟動，以年度發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎，編制科學合理的年度預算。其次，通過預算執(zhí)行過程中的數(shù)據(jù)調整和錯誤糾正，保證預算執(zhí)行過程全面接受監(jiān)督，以利用資金預算來實現(xiàn)資金“長期預測、中期計劃、短期調度”的目的。還應設立專門的預算執(zhí)行單位，記錄并研究預算執(zhí)行情況，并提出具體辦法，再根據(jù)反饋改進資金預算管理。最后，企業(yè)還應定期和不定期地進行資金預算考核，以確保預算執(zhí)行人員的高度配合。對于預算完成率高的部門給予獎勵，而對于預算完成率低的部門給予懲罰，以此促進預算執(zhí)行的嚴謹性和效率性。

通過預算制度加速應收賬款的收回，并改善對應付賬款的管理。在應收賬款方面，制定合理的應收賬款信用政策，包括事前制定信用標準，事中制定信用條件，事后制定收賬政策。實施嚴格和健全的應收賬款回收政策，嚴格遵守合同里關于回款期限和現(xiàn)金折扣方面的條款，時刻關注并應收記錄反饋與應收賬款的回收情況；財務部門還應及時出具應收款回款期限和比例記錄表，提供給公司管理層分析。對于應付賬款方面，加強采購管理，篩選優(yōu)質供應商，合理制定應付賬款賬期，為企業(yè)爭取優(yōu)質貨源和充分的資金空間。

3.強化內部控制，改進資金管理

建立健全高效、嚴謹?shù)膬炔靠刂浦贫?，以此改進資金管理，保證企業(yè)資金安全完整、正常周轉和合理使用，在各個環(huán)節(jié)都減少和避免損失浪費。逐步建立資金審批制度、貸款制度、投資制度等，進一步組合資金流程，根據(jù)“責任區(qū)分明確、預防大于監(jiān)督”的總思路，建立資金審批管理、資金使用管理、資金核實管理三大模塊的管理控制平臺，建立事前防范、事中執(zhí)行和監(jiān)測系統(tǒng)，建立科學的資金管理制度和明確的規(guī)章制度，以確保資金的完整性、合法性和有效性。同時注重內部反饋，提高公司管理人員和內部工作人員的素質，提高他們的法律知識和法律意識。

4.加強系統(tǒng)培訓，提高管理人員業(yè)務水平

許多管理人員并非管理類專業(yè)出身，缺乏實操性的管理技能。因此，建議餐飲企業(yè)應對相關管理人員加強系統(tǒng)培訓，給出管理人員管理工作的全景圖，幫助他們全面理解管理內涵，由內而外地提高他們的知識與技能，從而全面提升團隊的整體水平，更好地執(zhí)行資金管理制度，樹立資金管理意識，掌握先進的管理知識和技術水平，積極參與資金管理，促進企業(yè)資金管理的規(guī)范化。每一位管理人員都是餐飲企業(yè)管理網(wǎng)絡的支點，依靠管理網(wǎng)絡機制真正地落實內部控制管理和預算管理工作。

五、結語

綜上所述，本文結合餐飲集團的資金管理特點和要求，深入分析了其存在的不合理資金安排、資金交易效率低下、資金管理制度缺陷和管理人員水平低等問題，并就采用集中資金管理、預算管理，內部控制系統(tǒng)、管理人員系統(tǒng)培訓等方面，提出了相應的解決措施。