文｜王莉華

（作者單位：云南華云實業(yè)集團(tuán)有限公司）

審計工作在國家和黨的監(jiān)督體系中發(fā)揮著極其重要的關(guān)鍵作用。結(jié)合國企的實際領(lǐng)悟，準(zhǔn)確把握中央關(guān)于審計工作的精神，通過高效能地開展企業(yè)內(nèi)審，促進(jìn)企業(yè)查找問題、評價風(fēng)險、改善管理、強(qiáng)化內(nèi)控、實現(xiàn)目標(biāo)，是貫徹黨的十九大精神，國企開展企業(yè)內(nèi)審工作面臨的新任務(wù)和新挑戰(zhàn)。本文從內(nèi)審工作的重要意義和目標(biāo)要求出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)審現(xiàn)狀及問題進(jìn)行分析，據(jù)此提出創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)審工作方法的思考和分析。

習(xí)近平總書記曾在中央審計委員會第一次會議中明確指出，要落實黨中央對審計工作的部署要求，加強(qiáng)全國審計工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。筆者從以下幾個方面做粗淺的探析：

一、開展內(nèi)審工作重要意義及目標(biāo)要求

（一）從實踐看審計工作發(fā)揮的重要作用

在從嚴(yán)治黨的總體要求下，依法履行內(nèi)審職責(zé)，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，努力構(gòu)建覆蓋全面、突出重點、務(wù)實有效的內(nèi)審監(jiān)督體系，使內(nèi)審監(jiān)督成為經(jīng)營管理的重要手段，成為夯實管理基礎(chǔ)和防范風(fēng)險的重要保障。審計機(jī)關(guān)自成立至今30 多年時間，于不同方面充分發(fā)揮了應(yīng)有的作用和價值，如國家財政經(jīng)濟(jì)秩序的有效維護(hù)、財政資金使用效益的不斷提升、廉政建設(shè)的促進(jìn)、經(jīng)濟(jì)社會健康穩(wěn)定等方面的基礎(chǔ)保障。尤其是自黨的十八大之后，對黨中央內(nèi)令行禁止、國家經(jīng)濟(jì)安全的維護(hù)、全面深化改革的推動、依法治國方針的促進(jìn)、廉政建設(shè)方面的推動等均作出了重要偉大的貢獻(xiàn)。

（二）從目標(biāo)要求看審計工作的效能

要確保審計工作效能，筆者引入審計工作的“7 個W”，即：為什么審計？為誰審計？誰來審？審計什么？怎么審？怎么評價審計主體？怎么使用審計成果？這是開展企業(yè)審計工作必須明確的。

所謂內(nèi)部審計具體工作，是指需要針對本單位和所屬子單位內(nèi)部產(chǎn)生的財政財務(wù)收支活動、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部的有效管控、風(fēng)險管理等方面的工作，實施獨立客觀的監(jiān)督活動，并進(jìn)行針對性的評價和給出建議，促使單位內(nèi)部實現(xiàn)既定目標(biāo)，達(dá)到完善治理的成效，屬于一種獨立性、客觀性較強(qiáng)的確認(rèn)和咨詢型活動。通過運(yùn)用不同的方法，其具有系統(tǒng)規(guī)范的特點，針對評價組織的業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制工作情況、風(fēng)險管理進(jìn)行嚴(yán)格的審查，以適當(dāng)性和有效性為基礎(chǔ)，促使組織達(dá)到治理完善、提升價值和實現(xiàn)目標(biāo)的效果。

經(jīng)過前文的論述可知，企業(yè)內(nèi)部審計是以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動開展為前期基礎(chǔ)，后續(xù)逐漸拓展以管理為主的一種審計活動，其中的重點在于經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)、促使目標(biāo)達(dá)成、強(qiáng)化經(jīng)營效率等方面，最終的目的在于評價和優(yōu)化風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性?？梢钥偨Y(jié)為查找問題、評價風(fēng)險、改善管理、強(qiáng)化內(nèi)控、實現(xiàn)目標(biāo)共5 個大的環(huán)節(jié)。

二、創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)審工作方法的探析

（一）著力提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的“政治性”

必須把講政治的要求貫穿于企業(yè)內(nèi)部審計工作的全過程和各方面。一是從審計工作體系、制度“頂端建設(shè)”入手，提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的“政治地位”，加強(qiáng)對審計結(jié)果的“政治定性”，提升被審計企業(yè)的“政治認(rèn)識”。二是審計中結(jié)合企業(yè)特點，壓實層級管理責(zé)任，真正做到零盲點審計監(jiān)督、零死角風(fēng)險防控、零容忍問責(zé)懲治，使企業(yè)內(nèi)審工作“形”“神”“威”“震”同在。

（二）著力打破企業(yè)內(nèi)部審計工作的“常規(guī)性”

一是加大企業(yè)內(nèi)部審計頻次。除了目前已開展成為常態(tài)化的領(lǐng)導(dǎo)干部“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計”“領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計”以及“物資采購專項審計”等內(nèi)審工作外，加大年度審計工作頻次和力度，形成“企業(yè)內(nèi)審”常態(tài)化、高頻化。二是綜合統(tǒng)籌運(yùn)用內(nèi)部工作信息資源。目前，昆鋼公司的審計機(jī)構(gòu)為“監(jiān)審風(fēng)控部”，審計部門可按照有關(guān)規(guī)定多渠道掌握公司所屬企業(yè)日常管理存在的重大問題、信訪集中問題等信息，通過內(nèi)部信息做好摸底，提升內(nèi)審工作的有效性和實用性，切實制定提升企業(yè)內(nèi)控管理的內(nèi)審方案及工作計劃，針對性地開展“診病式”內(nèi)部審計。三是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計實踐的“創(chuàng)新融合”。在企業(yè)黨委巡察辦的政治巡察后，根據(jù)巡察中發(fā)現(xiàn)的情況及線索進(jìn)行問題分析定性，由黨委巡察辦、紀(jì)委各司其職，對符合審計范圍的企業(yè)及時跟進(jìn)專項審計，強(qiáng)化巡察、紀(jì)檢、內(nèi)部審計融合模式，形成“三種方式”合為“一種監(jiān)督”力量的監(jiān)督“3+1”模式。

（三）著力延伸企業(yè)內(nèi)部審計工作的“滲透性”

延伸企業(yè)內(nèi)審工作的滲透性，就是要提升企業(yè)內(nèi)審工作的覆蓋面，要拓展審計監(jiān)督廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)。一是加大對黨中央、上級黨組織的重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度，以及對企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各類風(fēng)險隱患揭示力度，堅持以人民為中心的價值取向，加大對涉及民生資金使用等項目的審計工作力度。二是拓展審計范圍的“重點多數(shù)”。除企業(yè)開展經(jīng)責(zé)審計，企業(yè)內(nèi)審集焦在國企法定代表人或總經(jīng)理、黨委書記等企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員外，要轉(zhuǎn)換審計“視角”，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的低職崗位違法犯罪案例，將審計向企業(yè)中具有重大或較大業(yè)務(wù)處置權(quán)的敏感崗位人員延伸，形成非領(lǐng)導(dǎo)干部的“公務(wù)人員”必須接受全覆蓋“監(jiān)督”的工作形態(tài)。三是分析關(guān)注企業(yè)常規(guī)風(fēng)險外的“隱形風(fēng)險”，開展專項審計。要強(qiáng)化企業(yè)管理中辨識度低的管理風(fēng)險分析，緊盯小項目開展審計，通過查找問題后“放大”政治定性，以小見大，形成黨紀(jì)黨規(guī)的強(qiáng)有力的“震懾”，提升審計整改后效。

（四）實踐提升企業(yè)內(nèi)審工作手段的“多樣性”

要在審計機(jī)構(gòu)進(jìn)駐企業(yè)審計期間，要多措并舉開展企業(yè)內(nèi)部審計。一是在查閱書面資料的基礎(chǔ)上，審計人員可以嚴(yán)格按照工作程序有針對性、分層級和被審計單位相關(guān)人員開展談話或函詢工作，多維度分析問題，提出建議；二是要在上級審計部門及昆鋼公司監(jiān)審風(fēng)控部的領(lǐng)導(dǎo)下加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動企業(yè)內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力；三是要堅持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)在日常監(jiān)督中的數(shù)據(jù)運(yùn)用分析。

（五）全面打造企業(yè)內(nèi)審人員的“復(fù)合性”

優(yōu)化審計資源配置，必須高度重視注重內(nèi)審人員隊伍建設(shè)及內(nèi)審人員綜合素質(zhì)提升，實施內(nèi)審人員的分類管理和動態(tài)培養(yǎng)。一是按照企業(yè)內(nèi)審人員綜合業(yè)務(wù)水平開展分類管理，按照審計人員A、B、C、D 類別管理。A類為綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)優(yōu)秀，應(yīng)用于重難點、風(fēng)險點或新啟動的安全環(huán)保、風(fēng)險投資的新領(lǐng)域?qū)徲嫞籅 類為綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較好，應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營活動、財務(wù)管理等常規(guī)管理活動的審計；C 類為綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)一般，用于常規(guī)審計、小項目審計；D 類為企業(yè)內(nèi)審“預(yù)備隊”，可從下屬集團(tuán)抽調(diào)有一定工作基礎(chǔ)、政治素質(zhì)過硬、具有潛力的審計人員組成“機(jī)動小組”，根據(jù)實際工作分別參與A、B、C類人員的審計項目與內(nèi)部審計實操，原則根據(jù)審計人員工作實績進(jìn)行“D-C-B-A”人員動態(tài)晉位升級管理及審計人員梯次培養(yǎng)、選拔，做到“聚才”“引才”“造才”。二是注重實績，優(yōu)勝劣汰，動態(tài)調(diào)整。統(tǒng)籌管理審計人員，對審計工作成績較好地給予組織培養(yǎng)，交付重任。對不敢擔(dān)當(dāng)、不愿監(jiān)督的進(jìn)行組織調(diào)整，對失職失責(zé)的嚴(yán)肅問責(zé)。三是對審計人員開展項目化管理。按照企業(yè)制定的審計工作方案及年度審計計劃，結(jié)合審計項目實施項目負(fù)責(zé)制。四是A、B、C、D 類審計人員定期參與“見習(xí)”不同內(nèi)容的企業(yè)審計項目，在實踐中鍛煉成長。企業(yè)內(nèi)部審計涉及較強(qiáng)業(yè)務(wù)性，除審計人員按照自身業(yè)務(wù)專長參與規(guī)定的常規(guī)審計項目外，需要定期輪換參與專業(yè)性以外的企業(yè)內(nèi)審項目，以新的重點內(nèi)審項目“壓擔(dān)子”，或以“見習(xí)”方式“拓思維”，在審計實踐中補(bǔ)齊業(yè)務(wù)短板，不斷增強(qiáng)審計人員業(yè)務(wù)知識的綜合性，深化發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力和水平。

全面從嚴(yán)治黨的責(zé)任越來越大，任務(wù)越來越重，在依法全面實行審計監(jiān)督應(yīng)有職責(zé)的同時，促使企業(yè)內(nèi)的高效發(fā)展維持、高質(zhì)量穩(wěn)定運(yùn)行；促使全面深化改革活動進(jìn)展的同時，使得權(quán)力的規(guī)范使用，促進(jìn)反腐倡廉，企業(yè)內(nèi)審工作任重道遠(yuǎn)。企業(yè)的審計機(jī)構(gòu)以及各級黨組織一定要積極認(rèn)真履行管黨治黨的政治責(zé)任，積極建設(shè)出一支堅定信念、精通業(yè)務(wù)、清正廉潔的高素養(yǎng)專業(yè)化審計干部隊伍。作為一名基層專職審計人員，必須忠誠履職，強(qiáng)化職責(zé)擔(dān)當(dāng)，以“忠誠心”“公正心”“進(jìn)取心”“嚴(yán)格心”強(qiáng)審計、強(qiáng)監(jiān)督，以務(wù)實高效的企業(yè)內(nèi)部審計工作推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨向基層延伸，向縱深發(fā)展。