趙倩楠

（蘭州大學(xué)管理學(xué)院，甘肅 蘭州 730030）

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的愈加激烈，企業(yè)迫切需要實(shí)施有效方法來(lái)降低成本、增加收益。稅收籌劃作為一種可以合理安排企業(yè)資金并使企業(yè)享受最大稅收優(yōu)惠的措施，是企業(yè)可以選擇的最合理的辦法。稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在密切聯(lián)系，兩者相互促進(jìn)，相互影響，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化發(fā)揮作用。然而，目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用還存在很多問(wèn)題，因此，稅收籌劃的運(yùn)用需要得到改進(jìn)與提升。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定，是企業(yè)管理過(guò)程中的一個(gè)重要組成部分。做好對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行合理安排與運(yùn)用是企業(yè)能夠平穩(wěn)向前發(fā)展的關(guān)鍵。稅收是影響著企業(yè)決策制定的一大外部影響因素，公司在面對(duì)各種稅收項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該進(jìn)行合理的計(jì)劃與分配，此時(shí)需要應(yīng)用稅收籌劃辦法。稅收籌劃通過(guò)利用政府提供的稅收優(yōu)惠，將稅收水平控制在合理范圍內(nèi)，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，以達(dá)到企業(yè)追求效益最大化的目標(biāo)。

在近幾十年以來(lái)，稅收籌劃已逐步成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中極其重要的組成部分。稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間相互影響、相互聯(lián)系，兩者有著共同的目標(biāo)。

1.稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是在綜合考慮各種社會(huì)因素和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況的基礎(chǔ)上達(dá)到收益最大化，它確定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向，是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須遵守的基本點(diǎn)。

稅收籌劃的直接目的就是使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到最低水平，也從很大程度上加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的進(jìn)行，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行減輕了負(fù)擔(dān)，從而最終使企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃的目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是統(tǒng)一的，都是通過(guò)對(duì)資金的合理安排與使用來(lái)使優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)，獲得來(lái)自資金的最大收益，使企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到最高水平，在一定程度上加速企業(yè)的發(fā)展。

2.稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的一致性

財(cái)務(wù)管理的職能包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制，對(duì)財(cái)務(wù)管理的正常進(jìn)行發(fā)揮了重要作用。稅收籌劃需要作出合理的籌劃，需要做事前的準(zhǔn)備工作，具有計(jì)劃特點(diǎn)；稅收是影響企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的重要因素，而稅收籌劃的進(jìn)行還需要財(cái)務(wù)控制功能發(fā)揮作用來(lái)進(jìn)行監(jiān)管。綜合以上，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的各種職能之間都存在聯(lián)系，能夠很好地適應(yīng)財(cái)務(wù)管理制度。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問(wèn)題

1.對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足，觀念落后

在我國(guó)使用稅收籌劃措施的時(shí)間還不夠久，雖然陸續(xù)出現(xiàn)了一些相關(guān)書籍，但是也都僅限于原理，在實(shí)際操作中的經(jīng)驗(yàn)和總結(jié)還是較少，沒(méi)有形成一套系統(tǒng)的指導(dǎo)方法，稅收籌劃需要得到進(jìn)一步發(fā)展和傳播。

受到傳統(tǒng)思想的影響，人們都以按時(shí)、按量納稅為榮，少繳稅會(huì)感到不安，往往會(huì)把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，不能清楚地理解稅收籌劃的原理與規(guī)則，沒(méi)有意識(shí)到其合法性，導(dǎo)致思想停滯不前，不能接受稅收籌劃這樣的新方式，阻礙了稅收籌劃在我國(guó)的實(shí)施與發(fā)展，也在一定程度上制約了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

2.缺乏相關(guān)法律制度

隨著稅制改革的進(jìn)行，我國(guó)的稅法種類越來(lái)越多，也變得越發(fā)復(fù)雜，導(dǎo)致稅收法律法規(guī)方面可能存在一些不足和漏洞。因此，難免會(huì)有不法納稅人趁虛而入，利用稅收法律漏洞做出偷稅、逃稅的不法行為。由于我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)，催生了納稅人的僥幸心理。

3.稅收籌劃制度的不完整性

任何活動(dòng)和事項(xiàng)的正常進(jìn)行都需要規(guī)則或者法律的約束，同樣，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，更應(yīng)該遵循一定的規(guī)章制度，制度的存在可以管控企業(yè)活動(dòng)的進(jìn)行與開(kāi)展，通過(guò)一種強(qiáng)大的束縛作用使企業(yè)能夠健康地發(fā)展，加上國(guó)家制定的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行進(jìn)一步地監(jiān)管，這樣才能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。目前，我國(guó)的稅收籌劃的進(jìn)行存在著制度方面的不足，因此，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中應(yīng)用稅收籌劃無(wú)法對(duì)工作流程提供保障。制度的不完善造成了很多問(wèn)題，由于缺乏制度的監(jiān)督，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，也不利于企業(yè)收益的提高。

4.缺少稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃工作的進(jìn)行要求工作人員具備的知識(shí)比較多樣而且非常復(fù)雜，需要對(duì)其具有極其深刻理解和掌握。稅收籌劃中包含著稅收、財(cái)務(wù)管理、法律法規(guī)等多種學(xué)科的知識(shí)，這增加了稅收籌劃工作開(kāi)展的難度。目前，我國(guó)進(jìn)行稅收籌劃工作的人員大部分是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，往往只是具有較突出的財(cái)務(wù)能力和會(huì)計(jì)能力，可能在稅法方面缺乏相應(yīng)的知識(shí)儲(chǔ)備。由于專業(yè)差異性和認(rèn)知的不足不能對(duì)稅法進(jìn)行合理地使用，阻礙了稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展，使稅收籌劃的范圍變得狹窄，稅收籌劃的辦法比較局限，不能做到從全局出發(fā)為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

1.使企業(yè)收益最大化

稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的根本目的都是使企業(yè)成本最小，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最大效益。第一，稅收籌劃能夠減少企業(yè)在投融資方面所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)資金的運(yùn)行變得更科學(xué)、更有效，從很大程度上提高了資金的使用效率，促進(jìn)了企業(yè)收益的增長(zhǎng)。比如，在企業(yè)需要進(jìn)行合理有效的籌資計(jì)劃時(shí)，稅收籌劃使企業(yè)能夠在承擔(dān)較低稅負(fù)的同時(shí)還能獲得較高的資金使用率，從而有利于企業(yè)收益的增加。第二，稅收籌劃使企業(yè)有機(jī)會(huì)實(shí)現(xiàn)更高的收益。稅收籌劃通過(guò)合理合法避稅，使企業(yè)能夠享受到最大稅收優(yōu)惠。一方面，減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)收益。收稅籌劃使企業(yè)的稅收成本減少，有效提高了收益率。另一方面，稅收籌劃為企業(yè)的決策提供了制度保障，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)降低。第三，稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高作出了貢獻(xiàn)。稅收籌劃的進(jìn)行需要更高水平的工作人員和管理者，財(cái)務(wù)管理的整體水平都有所提升。

2.有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展

首先，稅收籌劃通過(guò)減輕企業(yè)稅負(fù)從而增加企業(yè)的收入，企業(yè)成本的降低使企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平能夠保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。其次，稅收籌劃的實(shí)施使企業(yè)避開(kāi)了稅收陷阱，避免了因一味地追求效益最大化而陷入稅收陷阱事件的發(fā)生，降低了企業(yè)稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)。再次，稅收籌劃的實(shí)施在一定程度上提高了企業(yè)的償債能力，增加了企業(yè)收益，流動(dòng)資金增加，減小了企業(yè)資金運(yùn)行的壓力，遏制了因經(jīng)濟(jì)運(yùn)行困難而陷入還貸危機(jī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，企業(yè)償還債務(wù)的能力大幅提高，從而能夠使企業(yè)獲得持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

3.提高了企業(yè)的內(nèi)部管理水平

企業(yè)的良好發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部管理水平和財(cái)務(wù)管理水平的提高，稅收籌劃的進(jìn)行促使了財(cái)務(wù)管理水平的提升，而為了使企業(yè)管理結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步優(yōu)化，使內(nèi)部管理水平與財(cái)務(wù)管理水平相匹配，企業(yè)內(nèi)部管理水平也需提高。只有企業(yè)整體管理水平得到一致提升，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)快速平衡的發(fā)展，才能得以健康發(fā)展。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施稅收籌劃的方法

1.改變觀念，深化認(rèn)知

如果人們一直遵循傳統(tǒng)觀念，認(rèn)為稅收籌劃和偷稅、漏稅的性質(zhì)一樣，不能產(chǎn)生對(duì)稅收籌劃的合法性認(rèn)同感，那么，稅收籌劃就無(wú)法在我國(guó)得到更全面更深入的發(fā)展，那么，會(huì)使我國(guó)的稅收制度落后于其他國(guó)家，最重要的是制約了企業(yè)的整體發(fā)展，并且不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，不僅需要大力實(shí)施稅收籌劃，而且要改變?nèi)藗兊挠^念。

通過(guò)進(jìn)行相關(guān)的知識(shí)傳授與培訓(xùn)，讓人們正確地理解稅收籌劃的概念，了解稅收籌劃的原則與方法，從根本上轉(zhuǎn)變對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)知，使社會(huì)大眾真正接受這一措施，使稅收籌劃得到人民群眾的認(rèn)同與支持，建立良好的群眾基礎(chǔ)，為稅收籌劃的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

另外，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，也同樣需要強(qiáng)化對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知。企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)管理人員更為需要加強(qiáng)理解，要清楚地認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)方面所發(fā)揮的作用。本著踐行全面管理理念和著眼企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的原則，從稅收籌劃的原理出發(fā)在掌握其實(shí)施方法的基礎(chǔ)上推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行，并且應(yīng)該避免出現(xiàn)忽視稅收籌劃的問(wèn)題，不能片面地關(guān)注生產(chǎn)和銷售，否則不能使企業(yè)獲得健康長(zhǎng)久的發(fā)展。

2.完善稅法

由于我國(guó)稅法還不夠完善，在稅收工作的進(jìn)行過(guò)程中存在很多漏洞，很多納稅人會(huì)產(chǎn)生僥幸心理，進(jìn)而可能會(huì)做出偷稅、漏稅的非法行為，這對(duì)社會(huì)產(chǎn)生了不良影響，不利于社會(huì)的健康發(fā)展。所以，建立、健全稅收法律制度刻不容緩。

稅法需要對(duì)稅收籌劃的合法性和必要性進(jìn)行肯定和解釋，對(duì)稅收籌劃的性質(zhì)和地位進(jìn)行明確，通過(guò)法律效力使人們深刻認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的合法性，受到法律保護(hù)的稅收籌劃可以讓人們更容易接受，使人們從心里認(rèn)同這種稅收措施，促使稅收籌劃順利地實(shí)施，稅收籌劃措施的應(yīng)用范圍擴(kuò)大，從而進(jìn)一步減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得更多的收益。

另外，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的快速變化，我國(guó)的稅制在某些程度上來(lái)說(shuō)已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)，不能與快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)狀況相匹配，需要及時(shí)對(duì)稅法進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。對(duì)稅法進(jìn)行完善是隨時(shí)都需要的，稅法要緊跟經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)特定行為的認(rèn)定制定標(biāo)準(zhǔn)，為相關(guān)部門和相關(guān)工作人員的工作進(jìn)行提供法律基礎(chǔ)。加強(qiáng)對(duì)稅法的實(shí)施力度，堅(jiān)決打擊非法納稅行為，規(guī)范稅收行為，提高稅收效率。

3.提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)

稅收籌劃工作的進(jìn)行要求相關(guān)工作者具有極其豐富的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，因此，企業(yè)在選拔財(cái)務(wù)管理人才時(shí)要十分嚴(yán)格，優(yōu)先選擇專業(yè)能力極高的人才，要求其能熟練地掌握財(cái)務(wù)管理工作的技能，要熟練地操作財(cái)務(wù)管理軟件，能夠綜合運(yùn)用各種知識(shí)從多角度思考并解決問(wèn)題。

只有在選擇工作者時(shí)提高門檻，對(duì)選拔者嚴(yán)加把關(guān)，從源頭上提升稅收籌劃工作人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是提高財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水準(zhǔn)的一個(gè)有效方法，這樣能從根本上提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，更專業(yè)的人才能為企業(yè)作出更專業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策，從而也有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

除了通過(guò)選拔這一層面的舉措，還可以通過(guò)對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和實(shí)踐引導(dǎo)。對(duì)從業(yè)人員做好專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使其充分掌握稅收籌劃的理論知識(shí)，并且應(yīng)該對(duì)國(guó)家大政方針和稅收政策的變化有一定的了解。這樣才能綜合運(yùn)用多方面的知識(shí)處理各種復(fù)雜的問(wèn)題和事項(xiàng)，提高解決財(cái)務(wù)問(wèn)題的能力，能更有效地進(jìn)行稅收籌劃工作，為公司作出更加準(zhǔn)確、更加合理的規(guī)劃與決策，降低企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的成本，最終能增加企業(yè)的收益。

因此，提高財(cái)務(wù)管理工作者的專業(yè)能力，強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)是非常有必要的，是推動(dòng)稅收籌劃在我國(guó)快速發(fā)展所要求的，提高對(duì)從業(yè)者的要求也是對(duì)企業(yè)發(fā)展負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。

4.注意防范風(fēng)險(xiǎn)

雖然稅收籌劃受到法律的肯定與保護(hù)，但是運(yùn)用這一方法也是存在一定風(fēng)險(xiǎn)性的。如果工作者對(duì)稅收政策不夠了解，對(duì)稅收目標(biāo)方針政策了解不足，可能會(huì)對(duì)一些問(wèn)題產(chǎn)生誤解，作出錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)決策，從而可能會(huì)導(dǎo)致不合法事件的發(fā)生，這種潛在風(fēng)險(xiǎn)是需要引起注意的，否則將會(huì)造成十分嚴(yán)重的后果。

規(guī)避這種潛在風(fēng)險(xiǎn)可以從兩個(gè)方面出發(fā)，首先，建立預(yù)警機(jī)制，能夠?qū)Q策的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)估，也能在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)及時(shí)提醒，能夠快速地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在。其次，稅收籌劃工作人員應(yīng)該清楚地知道風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)該熟練掌握稅收政策和稅收制度，能夠清晰地辨別所做決策的正確性與合法性。并且應(yīng)該在做完稅收籌劃之后進(jìn)行多次檢驗(yàn)，從而能夠有效規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。

5.強(qiáng)化溝通

稅收籌劃是在稅務(wù)部門、中介單位和企業(yè)的共同參與下完成的，只有保證三者之間進(jìn)行有效溝通，才能順利推進(jìn)稅收籌劃工作。進(jìn)行稅務(wù)工作的主體是稅務(wù)部門，其擁有對(duì)稅法的解釋權(quán)，因此，在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)部門進(jìn)行良好溝通，只有這樣才能清楚地知道企業(yè)所作出的稅收籌劃決策是否合法，擁有了進(jìn)一步的保障，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃增加了信心，同時(shí)可以更好地配合稅務(wù)部門的管理工作。如果企業(yè)的稅收籌劃是由中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)的，那么企業(yè)就需相應(yīng)地做好與中介機(jī)構(gòu)的溝通，促進(jìn)工作的高效進(jìn)行，也使稅收籌劃能夠更好地貼合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，作出更加合理地決策，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

6.提升企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平

雖然一些企業(yè)為了盡可能地降低成本會(huì)選擇找中介結(jié)構(gòu)來(lái)為其進(jìn)行稅收籌劃，但是，如果中介機(jī)構(gòu)工作人員擁有極高的專業(yè)素質(zhì)，那么所需要花費(fèi)的成本就是企業(yè)不愿意承擔(dān)的了。此時(shí)，企業(yè)為了節(jié)約成本往往會(huì)選擇自己來(lái)對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，那么，這就需要企業(yè)注重自身財(cái)務(wù)管理水平的提升。企業(yè)可以通過(guò)建立合適的激勵(lì)制度并制定合理的培訓(xùn)計(jì)劃，從專業(yè)能力和專業(yè)知識(shí)方面提高財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的水平，為企業(yè)發(fā)展稅收籌劃的進(jìn)行提供了專業(yè)支撐。同時(shí)，提高整體的財(cái)務(wù)管理水平可以提高財(cái)務(wù)管理的效率，對(duì)于財(cái)務(wù)管理決策的制定有著積極影響，提高了決策正確性，減少了企業(yè)成本支出，為企業(yè)的平穩(wěn)持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

作為企業(yè)管理中的重要組成部分，企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)該受到企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)管理人員的足夠重視。只有做好財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)資金得到充分合理利用的同時(shí)，又不至于導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)行困難，才能使企業(yè)獲得一個(gè)長(zhǎng)久而穩(wěn)定的發(fā)展。而稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵部分，通過(guò)合理使用可以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。

同時(shí)，針對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問(wèn)題對(duì)稅收籌劃作出改進(jìn)與提升。國(guó)家要注意對(duì)稅法和相關(guān)法律法規(guī)的建立和完善，企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)專業(yè)人才的選拔和從業(yè)者的專業(yè)培訓(xùn)，通過(guò)法律保障系統(tǒng)和專業(yè)人員較高的素養(yǎng)來(lái)提高決策的科學(xué)，從而降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和成本支出，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。