李 博

（中國電信內(nèi)蒙古分公司，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010040）

市場環(huán)境復(fù)雜多變的背景下，機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存，企業(yè)要緊抓發(fā)展機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，在市場上保持較大的競爭力，加快現(xiàn)代化企業(yè)制度的建設(shè)速度。面對企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的問題，企業(yè)把全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行結(jié)合，從總體上把握，合理對企業(yè)制度與業(yè)務(wù)實(shí)施展開安排，規(guī)避企業(yè)平時經(jīng)營中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)贏得更大的發(fā)展空間。

一、全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營管理過程中，全面預(yù)算管理以及財(cái)務(wù)內(nèi)控管理都屬于重要環(huán)節(jié)，都需要從財(cái)務(wù)管理方面著手，結(jié)合企業(yè)具體經(jīng)營情況，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略方案，確保能夠盡快完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。但企業(yè)在展開財(cái)務(wù)內(nèi)控活動時，一般不會從全面預(yù)算管理的角度出發(fā)，二者互相獨(dú)立存在，這一現(xiàn)狀下，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不能充分調(diào)和兩者的關(guān)系。從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與全面預(yù)算管理方面來講，二者關(guān)系緊密，表現(xiàn)在下面幾部分：第一，目標(biāo)協(xié)同性。即使企業(yè)在經(jīng)營上產(chǎn)生問題，也能夠運(yùn)用全面預(yù)算管理的方法，針對管理層、執(zhí)行層連接不緊密的問題實(shí)施處理，從而能夠看出，二者都是將有效解決企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的問題，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作為核心任務(wù)。第二，過程互動性。也就是全面預(yù)算管理可以均衡處理企業(yè)團(tuán)隊(duì)和成員間的關(guān)系，科學(xué)對企業(yè)各項(xiàng)資源實(shí)施分配，嚴(yán)格結(jié)合績效考核的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施規(guī)范劃分。而財(cái)務(wù)內(nèi)控則具體表現(xiàn)在責(zé)任實(shí)施環(huán)節(jié)，一般處于全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)，二者相互影響與作用，一同助力企業(yè)健康發(fā)展與進(jìn)步。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用意義

1.實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部資源合理配置

全面預(yù)算管理不僅僅是要展開財(cái)務(wù)管理，還需要對企業(yè)內(nèi)部資源配置展開優(yōu)化。一方面，全面預(yù)算管理能夠全面對企業(yè)資源實(shí)施評估，預(yù)先對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展每一個環(huán)節(jié)所需要運(yùn)用到的資源展開預(yù)算，規(guī)劃好資源的使用方案，為每一個部門安排合理的資源，在減少浪費(fèi)的同時，提高資源使用率。另一方面，全面預(yù)算管理還能發(fā)揮出監(jiān)督的作用，經(jīng)過對比一定時間段里預(yù)算目標(biāo)以及資源實(shí)際運(yùn)用情況，對資源配置方針實(shí)施調(diào)整，對企業(yè)經(jīng)營活動展開調(diào)節(jié)，做好對資源的管控，優(yōu)化配置企業(yè)資源。

2.確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)戰(zhàn)略管理中全面預(yù)算屬于重要的一部分，展現(xiàn)出企業(yè)對具體戰(zhàn)略的執(zhí)行情況，以及針對預(yù)期業(yè)務(wù)的發(fā)展與經(jīng)營實(shí)施預(yù)測之后，實(shí)現(xiàn)的制度化的開放管理目標(biāo)。企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，固化以及量化企業(yè)管理目標(biāo)。這樣讓目標(biāo)變得更加具體化，從而更加有助于不同部門結(jié)合具體情況順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。并且，采用全面預(yù)算管理方法，反映出企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況，為后續(xù)經(jīng)營與發(fā)展指明方向。管理者在進(jìn)行后續(xù)企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展目標(biāo)的制定時，由此作為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況制定對應(yīng)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，明確不同部門所需要承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，設(shè)置出相配套的預(yù)算管理目標(biāo)以及績效方案，通過綁定預(yù)算數(shù)據(jù)的方法，明確不同崗位工作人員的責(zé)任，促使相互之間的協(xié)調(diào)合作，提高企業(yè)總體經(jīng)營管理水平，從而更加順利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營以及戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果

績效考核對企業(yè)經(jīng)營與管理來講屬于較為重要的工作內(nèi)容，也是對企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量進(jìn)行鑒定的關(guān)鍵指標(biāo)。企業(yè)績效考核制度是否健全成為了企業(yè)是否可以良好經(jīng)營發(fā)展的主要方法，利用全面預(yù)算管理當(dāng)中績效考核的工作，對企業(yè)財(cái)務(wù)制定全面的預(yù)算計(jì)劃以及執(zhí)行情況實(shí)施分析，從而給財(cái)務(wù)管理部門以及企業(yè)管理者提供有效的數(shù)據(jù)與信息。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中預(yù)算考核以及執(zhí)行考核屬于重點(diǎn)的內(nèi)容，企業(yè)利用業(yè)績考核對財(cái)務(wù)資金運(yùn)行情況實(shí)施監(jiān)督，還能夠評價員工的工作質(zhì)量，結(jié)合企業(yè)激勵機(jī)制，提高企業(yè)員工工作積極主動性，提高員工向心力。利用績效考核的方法及時對日常工作中的問題進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效率。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的問題

1.預(yù)算管理意識薄弱

大部分的企業(yè)管理人員并不能正確理解全面預(yù)算管理工作，認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的工作，只需要對企業(yè)成本進(jìn)行控制，就能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理的目的。企業(yè)其他部門未能清晰認(rèn)識預(yù)算管理工作，認(rèn)為預(yù)算管理與自己的工作毫無關(guān)系，缺乏與財(cái)務(wù)部門之間的溝通交流，造成企業(yè)預(yù)算管理不能有深度、有規(guī)模輻射到整個企業(yè)中。企業(yè)管理層不能高度重視、員工不能積極參與，所制定出來的預(yù)算管理制度缺乏權(quán)威性、不具備可操作性，無法為企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，也能夠增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。另外，預(yù)算管理意識薄弱會直接影響預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的建立。預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)并不完善，導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行程序變得較為復(fù)雜，降低了預(yù)算管理實(shí)施效率，造成在傳遞信息當(dāng)中失去真實(shí)性，對企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行效果產(chǎn)生了巨大的影響。

2.預(yù)算方法較不合理

現(xiàn)如今，我國的大多數(shù)的企業(yè)在展開全面預(yù)算管理下的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，經(jīng)常會產(chǎn)生預(yù)算管理方式不科學(xué)不合理的情況，與其他的發(fā)達(dá)國家對比，我國企業(yè)在全面預(yù)算管理應(yīng)用時間上較為滯后，推廣強(qiáng)度有待提高，對應(yīng)的預(yù)算管理模式不具備全面性，未能在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控當(dāng)中充分發(fā)揮出自身的作用，導(dǎo)致其關(guān)注度下降，企業(yè)部門人員未能積極參與到全面預(yù)算管理工作中，財(cái)務(wù)部門工作人員受到工作范圍以及工作量等多種因素的影響，無法在全面預(yù)算管理上投入更多的時間和精力，造成全面預(yù)算管理效果不佳，不能順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)。

3.預(yù)算考核形式化

企業(yè)展開預(yù)算管理當(dāng)中，缺乏規(guī)范有效的管理流程，未能及時對預(yù)算執(zhí)行情況展開考核與評價。即便部分企業(yè)展開了審核評測，也過于表面化，更加關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果，不重視考核完成企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的情況。在推行預(yù)算管理工作當(dāng)中，企業(yè)考核個別部門與人員中，獎懲機(jī)制并不完善，不具備激勵性的獎賞策略，造成預(yù)算考核形式化，無法發(fā)揮出約束作用，限制了企業(yè)預(yù)算管理水平的提高。

4.預(yù)算編制方法落后

實(shí)際運(yùn)營中的企業(yè)通常會存在一定的固有的經(jīng)營管理模式，甚至在實(shí)際發(fā)展進(jìn)程中會出現(xiàn)始終沿用原始管理經(jīng)營方式的情況，從而導(dǎo)致出現(xiàn)與時代發(fā)展相脫節(jié)的問題。此種發(fā)展模式的建設(shè)會造成企業(yè)不能獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，在激烈的市場競爭背景下無法有效增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在發(fā)展中被淘汰出市場。在施行條例和制度中存在部分限制性因素，只是運(yùn)用簡單的預(yù)算增量的形式展開財(cái)務(wù)管理，無法充分滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展要求。

5.信息化管理水平低

我國企業(yè)中運(yùn)用全面預(yù)算管理的時間短，加上大部分企業(yè)不能充分認(rèn)識全面預(yù)算管理，所以對全面預(yù)算管理運(yùn)用投入少?，F(xiàn)如今大部分企業(yè)缺乏專門的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，始終采用手工處理方法，導(dǎo)致預(yù)算管理流程不能嚴(yán)格規(guī)范，效率低下，預(yù)算編制準(zhǔn)確性不高，信息反饋不及時，無法構(gòu)建起有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

6.缺乏預(yù)算監(jiān)督系統(tǒng)

現(xiàn)如今，企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)是全面預(yù)算管理的監(jiān)督管控功能。部分企業(yè)投入較大的精力展開預(yù)算編制，但因?yàn)槿狈τ行У谋O(jiān)督措施，所以造成預(yù)算編制缺乏權(quán)威性，不能有效控制?；蛘唠m然已經(jīng)建立起相關(guān)的內(nèi)部控制制度，可在實(shí)際工作中，監(jiān)督管理責(zé)任未能真正貫徹落實(shí)，制度毫無用處。如企業(yè)當(dāng)中雖然已經(jīng)具備原材料的采購、領(lǐng)用制度，但是在原材料的領(lǐng)用中，未能嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料單的審批，無法發(fā)揮出領(lǐng)料單的事前管控材料的作用，導(dǎo)致材料采購、材料消耗量以及預(yù)算之間存在較大的差距，加大了材料成本，直接對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來了負(fù)面影響。

四、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的運(yùn)用策略

1.增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識

為了在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中合理運(yùn)用全面預(yù)算管理，需要從形成全面預(yù)算管理的意識出發(fā)，將觀念和行動作為基礎(chǔ)，讓全體員工能夠貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理目標(biāo)，逐步建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。員工的參與積極性會提高全面預(yù)算管理的效率，也能夠快速構(gòu)建起財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。通過鼓勵員工參與，豐富全面預(yù)算管理中的具體規(guī)范內(nèi)容，堅(jiān)持目標(biāo)作為中心進(jìn)行管理工作?，F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展與進(jìn)步，大部分企業(yè)開始運(yùn)用科技構(gòu)建起具備企業(yè)自身特征的全面預(yù)算管理流程，通過這一個流程提高業(yè)務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。從細(xì)節(jié)出發(fā)，提高內(nèi)部控制水平。企業(yè)也要重視優(yōu)化管理框架，劃分明確的責(zé)任義務(wù)，確定職責(zé)、規(guī)劃目標(biāo)都需要建立在良好的全面預(yù)算管理意識上。

2.優(yōu)化全面預(yù)算管理方式

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，要結(jié)合時代發(fā)展要求，優(yōu)化創(chuàng)新現(xiàn)有的全面預(yù)算管理模式，從根本上提高企業(yè)運(yùn)營管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造出更理想的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)工作人員要科學(xué)合理設(shè)定好預(yù)算管理目標(biāo)，對全面預(yù)算管理方式實(shí)施優(yōu)化，做好預(yù)算編制以及執(zhí)行管理工作，確保精準(zhǔn)真實(shí)的預(yù)算數(shù)據(jù)，改進(jìn)預(yù)算內(nèi)容，適當(dāng)對預(yù)算管理數(shù)據(jù)實(shí)施修改，由此作為參考依據(jù)，方便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者科學(xué)制定出有效的運(yùn)營發(fā)展決策。第二，企業(yè)要積極做好對全面預(yù)算管理執(zhí)行的監(jiān)督管理工作，加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行力度，財(cái)務(wù)工作人員在及時記錄多項(xiàng)數(shù)據(jù)當(dāng)中，要安排兩名以上的工作人員實(shí)施核查，實(shí)現(xiàn)互相制約以及監(jiān)督管理的理想效果，保障預(yù)算有關(guān)水平，能夠隨時查看與運(yùn)用，管理工作者要及時對全面預(yù)算管理執(zhí)行中存在的問題進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，適當(dāng)對預(yù)算管理方案實(shí)施優(yōu)化，從基礎(chǔ)上進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

3.加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算績效考核

第一，積極完善預(yù)算稽查體系。在全面預(yù)算管理中預(yù)算監(jiān)管職能發(fā)揮著十分重要的作用，追蹤調(diào)查預(yù)算執(zhí)行過程，及時找到預(yù)算管理中的問題，確保真實(shí)可靠的預(yù)算數(shù)據(jù)。企業(yè)稽查工作前，明確不同部門的工作職責(zé)，細(xì)化處理部門職能，如申請、控制以及審批，結(jié)合預(yù)算數(shù)據(jù)來對實(shí)際的財(cái)務(wù)數(shù)額以及差異數(shù)額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，真實(shí)記錄數(shù)據(jù)。在預(yù)算決策的執(zhí)行當(dāng)中，需要對其展開全過程的監(jiān)督控制，一旦產(chǎn)生異?，F(xiàn)象，如超預(yù)算的現(xiàn)象，要做好嚴(yán)格管控工作，把預(yù)算外的資金控制在科學(xué)合理的范圍當(dāng)中。另外，在調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目當(dāng)中，嚴(yán)格結(jié)合對應(yīng)程序進(jìn)行，集中對預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施整合，找到與實(shí)際之間的差別，提出針對性的改進(jìn)手段，適當(dāng)控制預(yù)算執(zhí)行，順利完成預(yù)算目標(biāo)。

第二，完善預(yù)算考核評價機(jī)制。為了更好的發(fā)揮出預(yù)算管理效能，要結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況以及企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，設(shè)置出科學(xué)合理的預(yù)算考核機(jī)制。綜合市場發(fā)展需要、產(chǎn)品開發(fā)市場情況、產(chǎn)品特點(diǎn)、市場份額等信息，明確財(cái)務(wù)指標(biāo)，與不同部門績效考核進(jìn)行融合，結(jié)合考核結(jié)果，制定出完善的獎懲措施，發(fā)揮出員工的工作潛力，為企業(yè)創(chuàng)造出更高的效益，推動企業(yè)良好向前發(fā)展。

4.優(yōu)化企業(yè)預(yù)算編制方法

優(yōu)化編制方法的目標(biāo)就是讓預(yù)算目標(biāo)更貼合企業(yè)實(shí)際情況。預(yù)算編制不能單純依靠財(cái)務(wù)部門，其他的業(yè)務(wù)部門也需要積極主動參加到預(yù)算管理的工作當(dāng)中，讓內(nèi)部信息能夠更順利溝通，讓財(cái)務(wù)人員搜集到更多、更加全面的信息，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)產(chǎn)生脫節(jié)、簡單匯總數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。在編制預(yù)算中，要綜合每一個部門業(yè)務(wù)類型與實(shí)際情況，運(yùn)用最理想的方法。企業(yè)要綜合實(shí)際情況，全面對各項(xiàng)成本費(fèi)用支出結(jié)合業(yè)務(wù)相關(guān)度以及重要性實(shí)施分析與評估，綜合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，排序各項(xiàng)支出貢獻(xiàn)度，運(yùn)用零基預(yù)算法展開編制，更為科學(xué)、合理有效地對企業(yè)資源實(shí)施分配，獲得更理想的效果?？偠灾A(yù)算編制的方法不能過于簡單固定，要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)來對編制方法實(shí)施優(yōu)化。

5.信息化的全面預(yù)算分析

全面預(yù)算管理當(dāng)中，采用多種信息化技術(shù)手段變得很有必要。信息系統(tǒng)要按照公司業(yè)務(wù)發(fā)展不斷進(jìn)行健全完善，從公司內(nèi)部管理一直到供應(yīng)商、客戶的鏈接；從業(yè)務(wù)到管理；從收集、處理到分析，信息化應(yīng)用就成為了提高企業(yè)管理效率的一項(xiàng)重要手段。信息化的預(yù)算管理能夠有效提高預(yù)算編制效率，把預(yù)算管理工作人員從原先落后的手工編制預(yù)算的復(fù)雜工作當(dāng)中拯救出來，從而有更多的精力參與到預(yù)算執(zhí)行控制以及分析當(dāng)中。通過實(shí)施預(yù)算系統(tǒng)，完成企業(yè)內(nèi)部不同業(yè)務(wù)、資金、網(wǎng)報(bào)、核算、報(bào)表等系統(tǒng)的良好集合，將預(yù)算預(yù)警機(jī)制進(jìn)行引入、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督控制力度、更好的實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。特別是大型企業(yè)的全面預(yù)算信息化建設(shè)屬于一大系統(tǒng)工程，涉及縱向到底、橫向到邊，統(tǒng)一的基礎(chǔ)上兼顧差異性，全面預(yù)算分析的信息化實(shí)施要夯實(shí)基礎(chǔ)，全方位布局，在線下全面預(yù)算管理體制逐步成熟、各個方面工作發(fā)展到達(dá)一定程度的條件下，分步驟展開，促使信息化推動預(yù)算管理，不然會出現(xiàn)相反的效果。

6.預(yù)算管理監(jiān)督考評機(jī)制

即便是再科學(xué)合理的預(yù)算，一旦在執(zhí)行當(dāng)中缺乏行之有效的監(jiān)督，也不能充分發(fā)揮出良好的作用。企業(yè)需要從自身實(shí)際情況出發(fā)，面對不同預(yù)算制定不同監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)與管理體系，保證預(yù)算管理工作的規(guī)范合理性，做好生產(chǎn)經(jīng)營管理的不同環(huán)節(jié)，有法律可依據(jù)，有制度可遵循。企業(yè)還能采用內(nèi)部審計(jì)方法，把全面預(yù)算管理的事前預(yù)算編制、事中執(zhí)行情況、事后評價考核，引入到審計(jì)監(jiān)督的全過程中，從每一個細(xì)節(jié)入手，對全面預(yù)算管理監(jiān)督工作進(jìn)行完善。企業(yè)還需要制定出全面預(yù)算考評管理方法，構(gòu)建起預(yù)算管理績效評價體系。采用預(yù)算考評的方法總結(jié)分析全面預(yù)算在企業(yè)當(dāng)中的具體執(zhí)行情況，針對存在的問題找到適合解決的對策，運(yùn)用激勵以及約束并重的方式，提高員工的工作積極性。

五、結(jié)語

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理屬于不能缺少的一部分，在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中發(fā)揮出不可小視的作用。通過強(qiáng)化全面預(yù)算管理力度，綜合企業(yè)運(yùn)營情況，為企業(yè)制定出精準(zhǔn)的發(fā)展決策，促使企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。企業(yè)管理工作人員要充分關(guān)注全面預(yù)算管理工作，從實(shí)際情況出發(fā)，助力全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控之間的結(jié)合，通過預(yù)算管理，科學(xué)對企業(yè)資源展開分配，提高資源利用率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)率，帶領(lǐng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營發(fā)展目標(biāo)。