劉琳

[摘 要]隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，計算機信息化手段在多領域得到廣泛應用。傳統(tǒng)的稅務稽查方式已經(jīng)不能適應時代的發(fā)展，為此需要將計算機網(wǎng)絡融入到稅務稽查當中，以推進稅務稽查信息化的發(fā)展。文章主要探討了在數(shù)據(jù)信息化背景下稅務稽查的意義，以及當前存在的問題，并給出相應的政策建議，為更好地促進稅務稽查的發(fā)展奠定了理論基礎。

[關鍵詞]數(shù)據(jù)信息化；稅務稽查；大數(shù)據(jù)；完善發(fā)展

中圖分類號：F253 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2021）23-0054-03

我國傳統(tǒng)的稅務稽查不僅方式復雜，而且稅務稽查結(jié)果的準確性也不能完全保證。傳統(tǒng)的稅務稽查方式主要依賴稅務人員，但是近年來，隨著經(jīng)濟全球化的不斷開展，世界已經(jīng)進入到了信息化的時代，而隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，信息化的手段也逐漸應用到稅務稽查當中[1]。稅務稽查的方式也要發(fā)生一定的變化以適應數(shù)據(jù)信息化的發(fā)展，但是，大數(shù)據(jù)時代的來臨也給稅務稽查帶來了一定的問題，因此，在數(shù)據(jù)信息化的背景下，如何讓稅務稽查的發(fā)展適應這個時代，如何完善發(fā)展稅務稽查方式成為一個非常重要的問題[2]。文章主要研究了在數(shù)據(jù)信息化背景下，稅務稽查的現(xiàn)狀以及存在的問題，以期推動稅務稽查信息化的發(fā)展。

稅務稽查是稅收征管的重要環(huán)節(jié)，是稅務機關對納稅人的納稅情況進行監(jiān)督管理的方式之一。稅務稽查的任務主要是根據(jù)法律法規(guī)對納稅人出現(xiàn)的稅收違法行為進行查處，以保障稅收安全、確保稅收收入、促進稅法的有效實施[3]。稅務稽查的過程主要包括四個部分：稽查審案、實施稽查、稅務稽查審理、強制執(zhí)行。稽查審案主要有三個途徑：第一種，可以通過人工選案確認稽查對象，人工選案主要采用抽查的方式，按照一定的比例隨機抽選出稽查對象。第二種是計算機選案，計算機選稅務稽查對象主要是按指標選取，這些指標包括稅收管理指標、行業(yè)財務比率、企業(yè)財務指標等。第三種也是稅務稽查機關常用的方法，就是接受舉報，由他人檢舉確定稅務稽查對象[4]。在進行稅務審案確認稅務稽查對象之后就要進行稽查，對納稅人偷稅、逃稅、漏稅等違反稅法的行為進行審查。在實施稅務稽查之后要對案件進行審理，由專業(yè)稽查人員核實稅收證據(jù)、分析案件的性質(zhì)。最后在確認納稅人存在違法納稅行為之后就要對該納稅人進行強制執(zhí)行，要求其主動履行應有的稅務責任，逾期未履行稅收職責的稅務機關有權(quán)根據(jù)稅法采取強制措施[5]。

傳統(tǒng)的稅務稽查主要依靠稅務稽查工作人員的經(jīng)驗和工作態(tài)度，但是面對大量的數(shù)據(jù)，相關稅務稽查人員在工作過程中難免會出現(xiàn)錯誤，而隨著數(shù)據(jù)信息化時代的帶來，信息化處理給稅務稽查帶來了極大的便利，大數(shù)據(jù)也逐漸應用到稅務稽查的各個方面[6]。稅務稽查審案環(huán)節(jié)主要依靠的是舉報，該方式只能被動地發(fā)現(xiàn)稅收違法行為。但隨著大數(shù)據(jù)的應用，計算機網(wǎng)絡在稅務稽查中逐步得到廣泛有效的應用，可以形成以計算機網(wǎng)絡為基礎，進行集中征收，征收后通過計算機數(shù)據(jù)重點稽查的管理模式，提高稽查效率[7]。

（一）提升稅務稽查的效率

稅務稽查需要稅務稽查人員進行全面的稽查，這就大大提高了稅務稽查人員的工作量，同時稽查人員獲取稽查信息的難度也增加了，稅務稽查的效率會下降。而在數(shù)據(jù)信息化背景下，計算機在稅務稽查中得到大面積的應用，這就可以用計算機系統(tǒng)的操作來代替人工稽查的工作，不僅減輕了稅務稽查人員的工作難度和工作量，同時使用計算機系統(tǒng)進行稅務稽查可以大大提升稅務稽查的準確性，避免因數(shù)據(jù)信息過大過多造成工作人員的工作失誤，可以有效提升稅務稽查的效率[8]。

（二）規(guī)范稅務稽查的流程

傳統(tǒng)的稅務稽查的分析和判斷主要依靠工作人員，工作人員的經(jīng)驗和意識會影響稅務稽查的結(jié)果，稅務稽查的整個流程受到了稽查人員的主觀因素的干擾。但隨著數(shù)據(jù)信息化應用到稽查工作之中，計算機操作代替了人工操作，同時計算機在進行稅務稽查過程中的每一部分都可以得到詳細的保存，方便日后審查[9]。這就可以有效降低稽查人員由于主觀意識不同而影響稽查結(jié)果的現(xiàn)象，大大減少了稅務稽查人員由于巨大工作量而出現(xiàn)的失誤現(xiàn)象，也使得稅務稽查的流程更加規(guī)范、稅務稽查的操作更加標準。

（1）稅收信息系統(tǒng)管理不足

我國在數(shù)據(jù)信息化的應用程度上并沒有西方國家經(jīng)驗豐富，所以在數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)方面還存在著一些不足之處。首先，隨著大數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展使用，個人的數(shù)據(jù)信息安全存在很大隱患，納稅人的各方面數(shù)據(jù)信息會被收集和整理，數(shù)據(jù)信息會逐漸完整，但是納稅人的數(shù)據(jù)信息越完整潛在的危害就越大。目前，我國在數(shù)據(jù)信息保護方面還沒有比較完善的保護措施，納稅人信息可能存在泄漏的風險，一旦泄漏會對納稅人產(chǎn)生不良影響。其次，除了納稅人信息安全管理不足之外，稅務信息管理系統(tǒng)還比較落后，數(shù)據(jù)獲取能力不足。各個企業(yè)間財務數(shù)據(jù)系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)等信息管理系統(tǒng)并不相同，國家并沒有制定統(tǒng)一的標準，所以，當前的稅務稽查系統(tǒng)軟件只能取得當前企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，不能取得企業(yè)的第三方數(shù)據(jù)，這樣企業(yè)稅務稽查就不能獲得完整的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，稅務稽查信息系統(tǒng)也不能對企業(yè)稅務數(shù)據(jù)進行智能分析，從而影響稅務稽查信息化的發(fā)展[10]。

（2）稅務稽查人員信息化專業(yè)性不足

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，對稅務稽查人員使用計算機進行稅務稽查的能力也有了更高的要求。根據(jù)現(xiàn)有數(shù)據(jù)，目前稅務稽查工作人員的計算機使用率有百分之五十六以上，但是稅務稽查人員在使用計算機處理信息的工作只在部分經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)得到發(fā)展，并沒有在所有地區(qū)廣泛使用。而且，稅務稽查人員利用計算機篩選、處理、整理數(shù)據(jù)的專業(yè)性能力還不足，稅務局在稅務稽查工作人員就職前并沒有進行專業(yè)的培訓，很多稅務稽查人員對大數(shù)據(jù)的特征并不熟悉，因此，在使用計算機網(wǎng)絡進行稅務稽查時很容易出現(xiàn)效率低下的問題。此外，稅務稽查人員個人素質(zhì)高低對稅務稽查的結(jié)果也起著主觀性的作用，雖然大數(shù)據(jù)時代使得稅務稽查逐漸信息化，但是稅務稽查還是以人工為主，工作人員依然是稅務稽查的主體。如果稅務稽查人員個人素質(zhì)不高，對工作態(tài)度不積極不認真，甚至利用大數(shù)據(jù)做出不當?shù)男袨榛蛘呤圪u數(shù)據(jù)等都會影響稅務稽查工作的進行。

（3）稅收制度法規(guī)需要根據(jù)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展而進一步完善

當前，在傳統(tǒng)稅務稽查工作中，稅務稽查主要依賴稽查工作人員進行選案和檢查。隨著數(shù)據(jù)信息化時代的到來，計算機網(wǎng)絡得到了更加普遍的應用，計算機在企業(yè)財務記賬等工作方面也得到了廣泛的使用。因此，傳統(tǒng)的人工操作并不能滿足現(xiàn)代化的需求，人工選案效率低、時間久，準確性也不高，大數(shù)據(jù)雖然優(yōu)化了稅務稽查的操作，但是隨之而來的是許多人工操作時未遇到過的新問題。為了保障數(shù)據(jù)信息化時代下稅務稽查信息化的發(fā)展，就必須要有法律的保障和支持。目前，我國關于稅收的法律法規(guī)主要有稅收征管法和稅務稽查工作規(guī)程等文件，但是關于大數(shù)據(jù)下稅務稽查信息化的規(guī)范性文件非常少，而且這些文件發(fā)布的時間較早，只能適應傳統(tǒng)的稅務稽查方式，并不能很好地解決稅務信息化的問題，所以，為了保障稅務稽查信息化的深入推進，必須要設立新的法律法規(guī)進行保障。

（1）強化數(shù)據(jù)稽查信息化管理

大數(shù)據(jù)時代的到來對傳統(tǒng)的稅務稽查產(chǎn)生了沖擊，如果還是以傳統(tǒng)的稅務稽查理念處理稅務工作，就很難解決好稅務稽查信息化的問題，工作效率也會不斷下降。因此，在計算機網(wǎng)絡發(fā)展之后，稅務稽查的工作人員就要樹立數(shù)據(jù)信息化管理理念，充分了解時代的發(fā)展動向，以適應大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，深入推進稅務稽查工作的開展。在進行稅務稽查數(shù)據(jù)化管理時，稽查人員不可簡單地依賴計算機的數(shù)據(jù)搜集技術(shù)，還要主動探索有價值的數(shù)據(jù)信息，主動學習稅務稽查的操作，來提高稽查工作人員自身搜集數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)的能力。不僅稅務稽查工作人員要具備數(shù)據(jù)稽查信息化管理的理念，地稅局的領導人員更要強化信息化管理理念，重視稅務稽查數(shù)據(jù)信息化進程的推進，在日常工作中向稽查人員不斷普及數(shù)據(jù)信息化操作的流程和重要性，使工作人員盡快具備高水平的數(shù)據(jù)處理能力來應對信息化過程中出現(xiàn)的新問題。強化稅務稽查信息化管理的理念，可以為信息化進程奠定思想基礎，從而有效推進稅務稽查數(shù)據(jù)信息化的發(fā)展。

（2）提高稅務稽查人員的專業(yè)能力

隨著數(shù)據(jù)信息化的發(fā)展，稅務工作逐漸從傳統(tǒng)的人工稽查變成了計算機網(wǎng)絡操作。但是，進行稅務稽查的主體依舊是工作人員本身，所以，為了保障稅務稽查在大數(shù)據(jù)時代下得到更好的發(fā)展，我們要十分重視稅務稽查人員的專業(yè)能力。最重要的是要提高稅務稽查人員的專業(yè)能力，當前進行稅務稽查的人員多數(shù)是具有一定年限的老工作人員，對計算機的使用可能并不十分了解。盡管這些工作人員對稅務稽查工作流程非常熟悉，具備一定的專業(yè)知識，但是對稅務稽查信息化的操作可能存在一定問題。因此，我們要加強這些工作人員的計算機使用能力，地稅局的領導應該對工作人員進行專業(yè)的計算機培訓，使之能熟練地運用各項操作來完成稅務稽查。另外，對于年輕人來說，他們的計算機操作可能十分熟練，但是缺乏稅務稽查的經(jīng)驗和理論基礎，因此，上級領導要對年輕員工進行專業(yè)的崗前培訓，提高員工的理論基礎，使稅務稽查的工作人員都可以很好地做到理論與操作的有效結(jié)合。

（3）挑選專業(yè)素養(yǎng)較高的稅務稽查人員

大數(shù)據(jù)時代雖然給人們帶來了很多的便利，稅務稽查工作人員的工作量相較傳統(tǒng)稽查方式得到了減輕，但是大數(shù)據(jù)時代面臨的另一重大問題就是數(shù)據(jù)安全問題。計算機網(wǎng)絡在稅務稽查工作中的普及發(fā)展，逐漸構(gòu)成了稅務稽查信息網(wǎng)絡，而隨著大數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展，該數(shù)據(jù)網(wǎng)絡信息會越來越完善，稅務稽查人員可以清楚地知道企業(yè)的財務信息、生產(chǎn)信息等重要數(shù)據(jù)。若稅務稽查人員專業(yè)素養(yǎng)不高則很可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露、數(shù)據(jù)販賣的嚴重問題。這不僅會影響企業(yè)的發(fā)展，也會給稅務稽查工作帶來一定的難度。因此，專業(yè)的稅務稽查要提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)、在進行就職培訓時時刻觀察工作人員的道德品質(zhì)，傳遞良好的價值觀念，保護數(shù)據(jù)信息的安全，同時應該出臺一定的政策，對于隨意處理數(shù)據(jù)的工作人員予以一定的處罰，以更好地促進稅務稽查信息化的發(fā)展。

（4）完善稅務稽查風險防控

在保障數(shù)據(jù)安全的問題上，單單靠提升稅務稽查人員的素養(yǎng)是不足的，還要采取更有效的措施來保障數(shù)據(jù)安全，如完善稅務稽查數(shù)據(jù)風險防控機制。大數(shù)據(jù)時代給稅務稽查帶來了新的風險，因此傳統(tǒng)的稅務稽查風險管理機制不能適應新的時代要求，我們要在大數(shù)據(jù)的背景下完善稅務稽查的風險防控機制，構(gòu)建新的稅務稽查風險防控機制。首先，我們要保證該稅務稽查風險防控是完全基于數(shù)據(jù)信息化發(fā)展的，做好納稅人數(shù)據(jù)信息保護工作，強化數(shù)據(jù)保護。然后可以通過網(wǎng)絡宣傳等方式告知各納稅人積極做好合法的納稅工作，配合稅務稽查部門做好數(shù)據(jù)處理。稅務部門可以建立共享的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，這樣既方便稅務稽查工作的推進，加強了納稅服務水平管理，還能由政府主導稅務稽查工作的推進，進一步保障稅務稽查數(shù)據(jù)信息的安全。

（5）完善稅務稽查法律法規(guī)措施

政府工作的推進離不開法律的保障，傳統(tǒng)的稅務稽查法律法規(guī)并不能解決大數(shù)據(jù)時代下出現(xiàn)的新問題。首先要提高稅務稽查的法律地位，完善稅務稽查的法律法規(guī)，在符合我國國情的基礎上以推進稅務稽查信息化工作的發(fā)展。其次，要重視政府對各企業(yè)的數(shù)據(jù)采集工作，盡快建立統(tǒng)一的企業(yè)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，便于稅務稽查部門進行有效的數(shù)據(jù)信息采集，確保大數(shù)據(jù)能真正使用到稅務稽查上，提高稅務稽查的專業(yè)性和導向性。最后，還要建立相關的法律法規(guī)保障數(shù)據(jù)信息的安全。大數(shù)據(jù)方便了稅務稽查處理，但隨之而來可能存在很多潛在的風險，國家要做好風險防控，針對可能出現(xiàn)的安全問題完善法律法規(guī)，保障大數(shù)據(jù)背景下的數(shù)據(jù)安全。

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[9]吳萍，高雅.淺析信息化背景下稅務稽查的完善和發(fā)展[J].財經(jīng)界，2019（10）：248-251.

[10]Stavros Ioannis Valsamidis， Ioannis Petasakis， Sotirios Kontogiannis， et al. Factors of Usage Evaluation for a Tax Information System. 2019， 11（3）：1-18.