吳 迪

（江蘇省鐵路集團(tuán)有限公司，江蘇 南京 210000）

全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)管理工作中的應(yīng)用，是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施量化的整體安排。國(guó)有企業(yè)所開(kāi)展的全面預(yù)算管理，是將其貫穿到經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中，涉及的內(nèi)容包括企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、中長(zhǎng)期規(guī)劃以及常規(guī)發(fā)展目標(biāo)等。此外，國(guó)有企業(yè)所實(shí)施的全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，還需要其他部門(mén)共同參與其中，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的有效控制，發(fā)揮出激勵(lì)、公平、公正等作用，從而提升國(guó)有企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)定、長(zhǎng)久且健康的發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及不足

1.預(yù)算精細(xì)化程度不夠

第一，預(yù)算編制工作與企業(yè)的實(shí)際情況沒(méi)有保持一致。首先，國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理涉及很多方面，包括投資、資金以及經(jīng)營(yíng)等，故而需要各個(gè)部門(mén)之間通力合作才能完成管理工作并實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。但實(shí)際上很多員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，沒(méi)有在部門(mén)之間形成良好的合作關(guān)系。其次，預(yù)算編制工作采取的方法過(guò)于簡(jiǎn)單，很多時(shí)候選擇增量預(yù)算方法，缺少對(duì)現(xiàn)實(shí)情況的綜合考慮，并且相關(guān)的預(yù)算也缺少?lài)?yán)謹(jǐn)性與科學(xué)性。最后，有的企業(yè)因?yàn)闃I(yè)務(wù)模式尚未成形，使得預(yù)算編制準(zhǔn)確性不夠，資本性預(yù)算與投資計(jì)劃脫節(jié)，預(yù)算編制效率不高。

第二，預(yù)算考核機(jī)制缺少科學(xué)性。考核機(jī)制對(duì)預(yù)算管理的實(shí)效性有直接影響，但是目前部分國(guó)有企業(yè)缺少科學(xué)的預(yù)算考核機(jī)制，考核失去原本的作用，對(duì)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響。在考核工作中，被考核的對(duì)象如果沒(méi)有完成任務(wù)或目標(biāo)，則會(huì)導(dǎo)致過(guò)于強(qiáng)調(diào)客觀(guān)因素所產(chǎn)生的負(fù)面影響引起的不合格，不尋找自身的缺點(diǎn)。

2.預(yù)算編制不夠科學(xué)

多數(shù)國(guó)有企業(yè)在使用全面預(yù)算管理時(shí)還是按照統(tǒng)一的方法執(zhí)行預(yù)算編制工作，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在實(shí)施與執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，即與企業(yè)的實(shí)際情況脫離，沒(méi)有選擇適合企業(yè)發(fā)展方向的預(yù)算編制方法，造成預(yù)算編制質(zhì)量不高，進(jìn)而影響到全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用效果。

3.預(yù)算執(zhí)行力度監(jiān)控不足

預(yù)算編制的主要目的是為后期能夠順利執(zhí)行，因此需要國(guó)有企業(yè)認(rèn)真對(duì)待全面預(yù)算管理的編制工作，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)創(chuàng)造良好的前提條件。比預(yù)算實(shí)踐更為重要的全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)就是監(jiān)督，只有做好監(jiān)督工作，才能保證全面預(yù)算管理的作用得以在國(guó)有企業(yè)中發(fā)揮出來(lái)?，F(xiàn)在很多的國(guó)有企業(yè)都處于這樣的狀態(tài)，即預(yù)算編制部門(mén)在實(shí)際工作中嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，而其他部門(mén)沒(méi)有充分執(zhí)行與配合預(yù)算工作，加上國(guó)有企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行力度監(jiān)控不足，對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行產(chǎn)生負(fù)面影響，并且對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不良影響?；诖?，國(guó)有企業(yè)需要在了解預(yù)算執(zhí)行力度監(jiān)控具體情況的基礎(chǔ)上，提出科學(xué)的監(jiān)督措施，以便解決監(jiān)控不足的問(wèn)題，提高預(yù)算執(zhí)行力度，提升全面預(yù)算管理質(zhì)量，使其促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展[1]。

4.預(yù)算管理效能未能充分發(fā)揮

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及國(guó)有企業(yè)的快速發(fā)展，所實(shí)施的并行項(xiàng)目逐漸增加、大型項(xiàng)目的數(shù)量逐漸增多，這直接提升了企業(yè)的管控成本，需要管理人員投入較多的時(shí)間和精力。全面預(yù)算管理可在一定程度上改善管理質(zhì)量，發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用，有利于企業(yè)的發(fā)展。但是，如果單一地依靠傳統(tǒng)的人工方法開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，則難以保證工作質(zhì)量和效率。因此，可以將全面預(yù)算管理與信息技術(shù)融合，對(duì)管理的相關(guān)工作進(jìn)行優(yōu)化。從目前實(shí)施的全面預(yù)算管理工作情況來(lái)看，與信息技術(shù)雖然在一定程度上可以實(shí)現(xiàn)融合，但由于相關(guān)工作人員的信息技術(shù)能力存在不足，難以滿(mǎn)足具體的管理工作需要，影響全面預(yù)算管理效能的發(fā)揮，不利于國(guó)有企業(yè)快速且穩(wěn)定的發(fā)展。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

1.提高預(yù)算精細(xì)化程度

第一，建立科學(xué)的預(yù)算結(jié)果分析制度。對(duì)每次預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用之間存在的差異展開(kāi)全方位的分析，找出其中的問(wèn)題所在，對(duì)制度進(jìn)行優(yōu)化，提高分析結(jié)果的可靠性與準(zhǔn)確性。

第二，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，制定合理的措施并進(jìn)行預(yù)測(cè)，保證預(yù)算計(jì)劃的科學(xué)性。針對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)見(jiàn)性的評(píng)估，并且提高管理者對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，使其重視市場(chǎng)調(diào)研工作[2]。

第三，建立科學(xué)、健全且具有激勵(lì)特點(diǎn)的考核制度，以此提高工作人員的積極性；同時(shí)，將工作人員的薪酬、績(jī)效等與預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況直接掛鉤，并堅(jiān)持以人為本的管理思想，提高考核制度在全面預(yù)算管理中的價(jià)值。

第四，重視全面預(yù)算管理意識(shí)的提升。首先，國(guó)有企業(yè)需要加大全面預(yù)算管理的宣傳力度，營(yíng)造和諧、溫馨的工作氛圍，提升全體成員的全面預(yù)算管理意識(shí)，提高員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，以便激發(fā)其積極性。其次，國(guó)有企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)需要匯總與預(yù)算相關(guān)的數(shù)據(jù)，以此需要提升財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算編制水平?？梢愿鶕?jù)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和項(xiàng)目發(fā)展需要，制定合適的預(yù)算編制，并且根據(jù)需要作出調(diào)整，如果遇到比較大的預(yù)算調(diào)整，則需要對(duì)與之相關(guān)的預(yù)算報(bào)告等內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。

2.提升預(yù)算編制科學(xué)性

全面預(yù)算管理的編制方法不是一成不變，國(guó)有企業(yè)應(yīng)在全面了解預(yù)算編制方法以及每種編制措施特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)本身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、管理特點(diǎn)以及運(yùn)營(yíng)方法等因素，對(duì)市場(chǎng)變化等因素進(jìn)行綜合考慮，靈活運(yùn)用項(xiàng)目預(yù)算法、增量預(yù)算法、定期預(yù)算法、零基預(yù)算法等編制方法，提升預(yù)算信息的準(zhǔn)確性。國(guó)有企業(yè)可以將行業(yè)中的龍頭企業(yè)或者與自身的經(jīng)營(yíng)情況相似的企業(yè)作為分析對(duì)象，分析并且學(xué)習(xí)其全面預(yù)算管理方法，采取的編制措施、各項(xiàng)工作的執(zhí)行措施以及具體的管理方法等，逐漸提升自身的全面預(yù)算管理水平，促使管理體系不斷得以完善和優(yōu)化[3]。由此可見(jiàn)，可以采用“戰(zhàn)略為導(dǎo)向”的全面預(yù)算管理模式，提升預(yù)算編制的科學(xué)性，是提高全面預(yù)算管理質(zhì)量和效率的重要措施。

3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度監(jiān)控

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作中，需要重視其執(zhí)行力度，并對(duì)執(zhí)行力度加以有效且合理的監(jiān)控，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算管理落實(shí)情況的監(jiān)督，為提高管理水平創(chuàng)造條件。在對(duì)執(zhí)行力度實(shí)施監(jiān)控的過(guò)程中，需要對(duì)各個(gè)部門(mén)的執(zhí)行與合作情況實(shí)施監(jiān)督。這主要是由于除財(cái)務(wù)部門(mén)之外，其他部門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不全面，認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，沒(méi)有引起足夠的重視，對(duì)于制定的全面預(yù)算管理制度沒(méi)有認(rèn)真對(duì)待，更談不上嚴(yán)格執(zhí)行，與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的合作存在問(wèn)題。因此，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行力度的監(jiān)控，促使其他部門(mén)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，進(jìn)而積極與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行配合，認(rèn)真執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，以便提高管理質(zhì)量，為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造利潤(rùn)。

4.充分發(fā)揮預(yù)算管理效能

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，可以對(duì)信息技術(shù)加以充分利用，以全面提升管理效果和效率。依托信息技術(shù)建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)及相關(guān)的材料標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)等，實(shí)現(xiàn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)落地。在全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的初期階段，需要針對(duì)項(xiàng)目管理和實(shí)施過(guò)程中所涉及的不同部門(mén)費(fèi)用情況重新梳理和歸納，即明確各部門(mén)的預(yù)算內(nèi)容和職責(zé)，然后建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)，利用系統(tǒng)自動(dòng)匯總和歸納項(xiàng)目所產(chǎn)生的預(yù)算金額與實(shí)際產(chǎn)生的金額，在數(shù)據(jù)不斷積累的基礎(chǔ)上，利用加權(quán)平均法形成各個(gè)科目、部門(mén)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)這些預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)隨著項(xiàng)目的積累及市場(chǎng)的變化等進(jìn)行調(diào)整，提高標(biāo)準(zhǔn)的合理性、實(shí)用性，以便在全面預(yù)算管理工作中發(fā)揮出指導(dǎo)作用[4]。此外，在預(yù)算審批工作中同樣可以利用信息技術(shù)手段，通過(guò)在線(xiàn)審核的方式加快審核速度，并且為領(lǐng)導(dǎo)者提供數(shù)據(jù)支持，對(duì)于高出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目使用紅色進(jìn)行特殊標(biāo)記，使得領(lǐng)導(dǎo)者能夠快速?gòu)膶?duì)利潤(rùn)總額的控制調(diào)整到對(duì)價(jià)格、數(shù)量的控制。

通過(guò)信息技術(shù)對(duì)全面預(yù)算管理的變更等工作進(jìn)行詳細(xì)分類(lèi)，對(duì)不同類(lèi)別的變更采取針對(duì)性的控制措施。比如，甲方承擔(dān)的費(fèi)用發(fā)生變更，需要快速上報(bào)即可；如果是企業(yè)本身承擔(dān)的費(fèi)用變更，則需要與之相關(guān)的部門(mén)組織會(huì)簽；如果是供應(yīng)商等相關(guān)的合作單位承擔(dān)費(fèi)用，則涉及合同變更；如果是多種比較復(fù)雜的需要執(zhí)行的變更，執(zhí)行人員只需要根據(jù)實(shí)際情況確定變更項(xiàng)目和內(nèi)容，由系統(tǒng)自動(dòng)整理和分發(fā)來(lái)自其他部門(mén)的工作內(nèi)容，保證變更工作的及時(shí)性和完整性。

此外，通過(guò)“做實(shí)”扎口職能管理，強(qiáng)化扎口職能管理職責(zé)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行“條塊結(jié)合”管理，進(jìn)而完善全面預(yù)算組織體系。

三、結(jié)論

在經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展背景下，全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展中具有重要的推動(dòng)作用。但是，國(guó)有企業(yè)無(wú)論是管理，還是日常經(jīng)營(yíng)工作中都存在不確定因素，這會(huì)使企業(yè)運(yùn)行中產(chǎn)生各種問(wèn)題。因此，想要提高國(guó)有企業(yè)的管理效果和水平，需要國(guó)有企業(yè)認(rèn)真對(duì)待全面預(yù)算管理工作，保證其合理性與執(zhí)行力度。