陳雨露

（首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，北京 100070）

企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要性，不僅在于其對(duì)社會(huì)共識(shí)與社會(huì)和諧氛圍的影響力，更在于其處于我國(guó)社會(huì)基本保障制度的主要地位。盡管對(duì)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的呼聲不斷，但是企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)事關(guān)社會(huì)主義制度根基，直接關(guān)系人民群眾的根本利益，其改革之路勢(shì)必任重而道遠(yuǎn)。在這段循序漸進(jìn)的改革道路上，企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)承擔(dān)起更多的社會(huì)責(zé)任。不僅要表現(xiàn)在自身資金運(yùn)作的投入上，更要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部對(duì)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的管理與運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)的提升工作上。

一、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在的問(wèn)題

1.現(xiàn)階段企業(yè)管理流程不完善

根據(jù)近些年，各地方企業(yè)關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)的情況，以及司法機(jī)構(gòu)對(duì)外披露的企業(yè)與職工養(yǎng)老保險(xiǎn)糾紛情況來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建設(shè)尚存在極大的意識(shí)性不足和管理性不完善問(wèn)題。事實(shí)上，這不僅僅是簡(jiǎn)單的流程化不規(guī)范或監(jiān)督不到位，而是深層次地反映出企業(yè)內(nèi)部的制度建設(shè)漏洞和相關(guān)部門在企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)上的不足。管理流程上的漏洞，不僅是由于職工、管理層思想意識(shí)不足，也有社會(huì)輿論保障性工作意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱的問(wèn)題。因此，企業(yè)管理流程不完善是一系列問(wèn)題的集中表現(xiàn)，要根據(jù)實(shí)際案例和企業(yè)日常運(yùn)作情況進(jìn)行深度分析，才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的本質(zhì)。

2.制度落實(shí)中的評(píng)價(jià)機(jī)制不足

一種制度的好壞，不單單體現(xiàn)在其具體執(zhí)行內(nèi)容層面上，更重要的是體現(xiàn)在其落實(shí)保障和監(jiān)督機(jī)制的有效性上。以現(xiàn)階段的企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度來(lái)說(shuō)，政府的宏觀政策調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響力和統(tǒng)籌力是有目共睹的，但是企業(yè)的執(zhí)行情況卻總存在一定的偏差。造成這一問(wèn)題的原因有很多，但最主要的原因有兩個(gè)：職工自身的權(quán)益保護(hù)意識(shí)薄弱和外部監(jiān)督體系的空缺。職工群體本身對(duì)企業(yè)的養(yǎng)老金調(diào)度情況存在極大的信息不對(duì)等，企業(yè)人力資源部門對(duì)相關(guān)信息的披露程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，甚至在無(wú)形中弱化了職工的知情權(quán)，使得職工對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的概念只存在于工資單和數(shù)字的浮動(dòng)層面上。

除此之外，企業(yè)內(nèi)部和外部都缺乏有力的監(jiān)督體系和評(píng)價(jià)機(jī)制，也是造成企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在漏洞的根本原因。從近些年的新聞報(bào)道情況來(lái)看，企業(yè)對(duì)自身承擔(dān)的職工根本利益和社會(huì)保障責(zé)任存在極大的意識(shí)淡薄問(wèn)題，這也是進(jìn)一步加劇企業(yè)職工基本養(yǎng)老制度得不到根本性改善的原因之一。

3.企業(yè)養(yǎng)老基金核查力度不夠

我國(guó)社會(huì)保障部門和其他相關(guān)部門，對(duì)企業(yè)養(yǎng)老基金的建立方式、運(yùn)作方式和審核方式是有明確規(guī)定的。自2003年開(kāi)始，政府出臺(tái)了一系列企業(yè)職工養(yǎng)老基金的管理辦法后，企業(yè)養(yǎng)老基金的運(yùn)作模式得到了極大改善，并且逐步發(fā)展起了一整套管理模式。但是，管理模式的完善并不代表企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的完善，缺乏有效的監(jiān)督手段、養(yǎng)老基金核查次數(shù)和審核力度的不足等也是企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重大漏洞。而核查力度的不足只是表面現(xiàn)象，其深層含義是相關(guān)法律環(huán)境和執(zhí)法氛圍的缺失，這也是企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的重點(diǎn)內(nèi)容。

二、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度問(wèn)題的改進(jìn)對(duì)策

1.深入研究制度的落實(shí)條件，優(yōu)化整體管理流

根據(jù)上文所述，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的第一個(gè)問(wèn)題是管理流程不完善。在討論這一問(wèn)題時(shí)，本文也對(duì)企業(yè)所面臨的政策改革落實(shí)條件進(jìn)行了分析，并揭示了部分企業(yè)自身存在政策改革落實(shí)條件不允許的問(wèn)題。另外一個(gè)導(dǎo)致企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度出現(xiàn)流程性問(wèn)題的原因，在于相關(guān)政策的地方性管理機(jī)構(gòu)存在宣傳工作不到位的情況。因此，要想改革企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，就必須以企業(yè)面臨的基本政策改革，圍繞客觀發(fā)展條件和地方性管理機(jī)構(gòu)這兩個(gè)因素展開(kāi)深入探討。企業(yè)自身的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)政策改革的落實(shí)問(wèn)題，尤其是中小型企業(yè)所面臨的客觀條件改善問(wèn)題是需要有地方政府相關(guān)職能部門積極參與，幫助其踐行政策的。一是企業(yè)稅收優(yōu)惠制度的落實(shí)，使得中小型企業(yè)有足夠的資金稅后豁免額度，幫助其形成職工養(yǎng)老保險(xiǎn)回流，擴(kuò)充企業(yè)自身的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；二是相關(guān)申請(qǐng)渠道和審核制度的流程簡(jiǎn)化，減少不必要的成本投入和業(yè)務(wù)辦理時(shí)間。

除此之外，企業(yè)的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革落實(shí)，也需要適當(dāng)增加整體管理流程內(nèi)容，進(jìn)一步將該項(xiàng)制度的審核流程擴(kuò)充到一般性業(yè)務(wù)流程管理中，實(shí)現(xiàn)信息的公開(kāi)、透明，特別是企業(yè)自身職工養(yǎng)老基金的流向信息披露工作，既要符合相關(guān)政策的明確規(guī)定，又要保證對(duì)全體職工的基本社會(huì)保障負(fù)責(zé)。

2.增設(shè)年度綜合管理評(píng)價(jià)機(jī)制

盡管國(guó)家對(duì)于創(chuàng)新企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金管理方式和投資方式是持支持態(tài)度的，但是政策支持的根本在于創(chuàng)造更多的員工福利，減緩社會(huì)性養(yǎng)老保障負(fù)擔(dān)。因此，在國(guó)家政策關(guān)于個(gè)人所得稅減負(fù)、企業(yè)稅后優(yōu)惠制度開(kāi)啟的過(guò)程中，應(yīng)該增加企業(yè)內(nèi)部關(guān)于職工的各項(xiàng)保障機(jī)制，以養(yǎng)老保險(xiǎn)金為代表的內(nèi)部全面評(píng)價(jià)制度。秉承以人為本的原則，進(jìn)一步貫徹和落實(shí)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)合理化、人性化和創(chuàng)新化的管理方式。采用公開(kāi)披露使用方式、各類創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)和動(dòng)態(tài)化投資浮動(dòng)顯示的方式，提升內(nèi)部養(yǎng)老保險(xiǎn)金運(yùn)作透明度。無(wú)論是采取第三方管理還是直接管理的方式，都要滿足員工的基本知情權(quán)。在此基礎(chǔ)上，配合外部商會(huì)、市場(chǎng)監(jiān)督和司法機(jī)關(guān)等部門，共同實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的全面評(píng)價(jià)，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的全面監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)操作規(guī)范化、監(jiān)察合法化和管理創(chuàng)新化。

3.開(kāi)展常規(guī)養(yǎng)老基金審查制度，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)職工和社會(huì)行政、公證部門對(duì)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的有效監(jiān)督，就必須從立法和行業(yè)規(guī)則制訂兩個(gè)角度加以解決。從行業(yè)立法的角度來(lái)說(shuō)，針對(duì)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的審查在我國(guó)的企業(yè)監(jiān)督管理中存在諸多法律漏洞，這也是前些年國(guó)內(nèi)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)問(wèn)題頻發(fā)的根本原因。盡管自2004年開(kāi)始，國(guó)家對(duì)于企業(yè)職工基本社會(huì)保障性要求的政策不斷出臺(tái)，并在基層社會(huì)深刻落實(shí)。但秉承依法治國(guó)理念的根本原則，主要還是在于法律系統(tǒng)的完善和監(jiān)督制度的深度落實(shí)。立法階段尚缺乏對(duì)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)定期監(jiān)督的相關(guān)表述，沒(méi)有直接指定部門職責(zé)、檢察方式和資金流動(dòng)調(diào)查相關(guān)權(quán)力。在缺乏基層執(zhí)法監(jiān)督法律支撐的情況下，自然難以實(shí)現(xiàn)有效的政策落實(shí)。因此，法律環(huán)境和執(zhí)法氛圍的營(yíng)造應(yīng)該得到社會(huì)共識(shí)，并組建起有效的監(jiān)督機(jī)制和執(zhí)法體制。

從行業(yè)規(guī)則制訂的角度來(lái)說(shuō)，地方商會(huì)組織和基層市場(chǎng)監(jiān)督部門，缺乏企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)資金流動(dòng)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。地方商會(huì)的職責(zé)，在于統(tǒng)籌本地區(qū)的經(jīng)商情況，幫助當(dāng)?shù)仄髽I(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，形成地方性的經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而促進(jìn)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)健康成長(zhǎng)。地方商會(huì)在地方企業(yè)發(fā)展中的作用是巨大的，其權(quán)力范圍和協(xié)調(diào)內(nèi)容具有極大靈活度。因此，應(yīng)該由地方市場(chǎng)監(jiān)督、司法有關(guān)部門和社會(huì)保障局聯(lián)合出動(dòng)，與地方商會(huì)代表溝通，將企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，尤其是職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金流動(dòng)審核問(wèn)題納入商會(huì)監(jiān)督管理工作中，形成地方互相監(jiān)督、商會(huì)內(nèi)部自治模式。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在經(jīng)歷2003、2016和2018年國(guó)家宏觀政策調(diào)整后，已經(jīng)有了很大的改觀，但依舊存在兩方面問(wèn)題。一是企業(yè)對(duì)政策調(diào)整的落實(shí)問(wèn)題堪憂。不能正常履行中央對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革精神，沒(méi)有條件或者不想改革自身職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的問(wèn)題依舊存在。對(duì)于這一現(xiàn)象還需要市場(chǎng)監(jiān)督、稅務(wù)等多部門聯(lián)合審查、從嚴(yán)治理。二是職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的操作、審核制度不嚴(yán)格。這一問(wèn)題說(shuō)到底還是缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制，使得政策在落實(shí)過(guò)程中失去了社會(huì)、行政、法律的勸導(dǎo)和強(qiáng)制管理手段作背書(shū)。因此，完善和發(fā)展企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度必須牢牢抓住“重執(zhí)行、強(qiáng)監(jiān)督”的政策精神，全面落實(shí)基本政策，促進(jìn)社會(huì)保障制度的深度發(fā)展。