廖 芳

（中國能源建設(shè)集團云南火電建設(shè)有限公司，云南 昆明 650000）

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展催生了大數(shù)據(jù)創(chuàng)新的概念，如今，科學(xué)技術(shù)在所有領(lǐng)域得到廣泛使用，為社會所有領(lǐng)域的發(fā)展和升級提供了重要的支持。對于大數(shù)據(jù)這一新生事物而言，其數(shù)據(jù)量和類別相較于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)可以描述為“海量”。同時，大數(shù)據(jù)中包含的相關(guān)信息是實時的，具有更大的直接和間接價值，以及更大的使用范圍[1]。因此，作為一家發(fā)展中的公司，需要清楚地意識到大數(shù)據(jù)時代帶來的機遇和挑戰(zhàn)，并正確理解數(shù)字化、信息化和數(shù)字世界發(fā)展的總體趨勢和方向，需要了解搜索、分析和匯總大量數(shù)據(jù)的重要性。如今，各個領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)信息都非常復(fù)雜，充分正確地使用大數(shù)據(jù)需要使用云存儲，云計算和其他數(shù)字技術(shù)進行連續(xù)的挖掘、過濾和處理。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，不管規(guī)模多大，稅收會計都是公司發(fā)展中不可忽視的重要環(huán)節(jié)之一[2]。稅收會計的主要內(nèi)容是針對國家稅收法律與稅收會計準(zhǔn)則之間的沖突和差異進行調(diào)整。從實際工作的角度來看，稅收會計是公司會計的重要組成部分。這是公司一系列實際工作中的既定財務(wù)狀況，例如公司實際發(fā)展中的稅務(wù)會計和備案[3]。在大數(shù)據(jù)時代，我國有關(guān)稅收管理體系不斷完善，稅收會計越來越受到社會各界的重視。

因此，在大數(shù)據(jù)時代，要想實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展，必須不斷延伸自己的會計管理體制，并按照規(guī)定，不斷調(diào)整自己的財務(wù)管理體制，加強對稅務(wù)會計工作的管理，建立和完善稅務(wù)管理制度有效的分離機制。

一、大數(shù)據(jù)概述

大數(shù)據(jù)意味著在一定的時間內(nèi)，傳統(tǒng)軟件無法捕捉、管理和處理的信息，而利用大數(shù)據(jù)技術(shù)則能夠?qū)⑵淇焖俨东@的技術(shù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)目前在企業(yè)的數(shù)據(jù)庫、計算機云計算等存儲系統(tǒng)之中較為常見。近年來，隨著計算機網(wǎng)絡(luò)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)在促進社會各方面發(fā)揮了重要作用。大多數(shù)行業(yè)都會生成大量的“生產(chǎn)數(shù)據(jù)”，例如光學(xué)觀測、監(jiān)視技術(shù)和醫(yī)療保健。在大多數(shù)地區(qū)，數(shù)據(jù)的持續(xù)大流量本身會引起很多“數(shù)據(jù)災(zāi)難”的問題，因此在這種歷史性的發(fā)展環(huán)境下，大數(shù)據(jù)的概念已經(jīng)滿足了時代的需求，并逐漸受到人們的重視。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在各個行業(yè)中的作用越來越突出，它已經(jīng)逐漸出現(xiàn)在人們的視野中。在新時代大數(shù)據(jù)發(fā)展的需要下，迫切需要建立一個新的框架來滿足大數(shù)據(jù)的傳輸、存儲和分析[4]。

對于企業(yè)的會計工作而言，在新的時代背景下，大數(shù)據(jù)對公司的稅務(wù)會計業(yè)務(wù)產(chǎn)生巨大影響，關(guān)系著企業(yè)是否能夠在重大變革的時代站穩(wěn)腳跟。這就要求企業(yè)加快信息化進程，改變傳統(tǒng)的稅收會計慣例，并全面提高稅收會計效率。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)會計面臨的挑戰(zhàn)

1.稅務(wù)信息安全挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)時代背景下，各行各業(yè)依托于互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)，得到了快速發(fā)展，這使得相關(guān)企業(yè)的稅收信息量也在不斷增加。與此同時，大數(shù)據(jù)時代下，信息的收集和獲取相對更加容易，這意味企業(yè)在獲取海量信息數(shù)據(jù)的同時，自身的財務(wù)數(shù)據(jù)信息也有較大的泄露和被盜取的風(fēng)險。

相關(guān)調(diào)查研究顯示，隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，多數(shù)企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的稅收信息安全問題，導(dǎo)致這一問題的原因主要有內(nèi)外兩方面因素。企業(yè)內(nèi)部方面，主要在于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會計人員自身業(yè)務(wù)水平較低、安全意識不夠，因為業(yè)務(wù)操作不當(dāng)，造成信息泄露。企業(yè)外部外面，主要在于信息存儲和傳輸過程中的病毒攻擊、黑客攻擊，造成信息泄露、丟失或者損壞。

2.稅務(wù)會計信息化挑戰(zhàn)

隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，稅收會計的管理理念，專業(yè)知識和計算機開發(fā)水平已經(jīng)完全改變，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，對這些問題的需求也在不斷增長。當(dāng)前，在大數(shù)據(jù)的影響下，企業(yè)稅務(wù)和稅務(wù)機關(guān)的稅收征管方法不斷變化，朝著智能化、網(wǎng)絡(luò)化的方向發(fā)展，但企業(yè)稅收會計管理尚未取得進展，與稅務(wù)機關(guān)的發(fā)展情況相比，稅務(wù)機關(guān)的稅收征管工作還存在著一些問題，企業(yè)稅務(wù)會計管理的發(fā)展步伐相對緩慢[5]。

分析原因，主要在于當(dāng)前多數(shù)企業(yè)稅務(wù)會計工作的是以稅務(wù)機關(guān)征管工作的實施需求為核心展開的，這使得企業(yè)稅務(wù)會計工作的開展方式與企業(yè)自身的實際之間難以形成良好的匹配，導(dǎo)致企業(yè)的信息化建設(shè)在會計、稅務(wù)等方面發(fā)展緩慢。

此外，企業(yè)稅收會計業(yè)務(wù)主要包括稅收籌劃、稅收會計、稅收備案等，但是許多企業(yè)目前不區(qū)分稅收會計和財務(wù)會計管理。大多數(shù)企業(yè)的稅收和財務(wù)會計仍由同一部門或同一首席財務(wù)官執(zhí)行。此外，在企業(yè)發(fā)展過程中，一些企業(yè)對稅收會計信息的建設(shè)還沒有給予足夠的重視，他們的大部分財力、人力和物力都投入到生產(chǎn)和銷售中，而忽略了稅務(wù)會計工作的信息化建設(shè)，繼而導(dǎo)致在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)的稅務(wù)會計信息化建設(shè)緩慢甚至滯后于時代，使得企業(yè)稅務(wù)會計工作不能很好地為企業(yè)服務(wù)。

3.稅務(wù)管理制度建設(shè)挑戰(zhàn)

目前，企業(yè)稅務(wù)會計工作普遍存在較多缺陷，稅務(wù)會計管理模式還有待完善。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)會計工作信息化重視不夠。部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，傳統(tǒng)的稅務(wù)工作方法足以滿足當(dāng)前的稅務(wù)會計要求，實施稅務(wù)會計的信息化轉(zhuǎn)型，并不會給企業(yè)帶來明顯的效益。

第二，目前，大多數(shù)企業(yè)對會計專業(yè)人士的工作都很繁重。如果他們需要使用計算機網(wǎng)絡(luò)來執(zhí)行稅務(wù)工作，而他們卻沒有足夠的計算機知識，那么這將對未來的會計工作提出更多的挑戰(zhàn)，使稅務(wù)會計工作變得更加困難。在某種程度上，還會導(dǎo)致員工失去對稅務(wù)事務(wù)的熱情。此外，由于企業(yè)缺乏稅務(wù)人員管理系統(tǒng)，企業(yè)管理層長期以來對會計工作的重視程度不足，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近年來發(fā)生了許多問題均是因為忽視管理導(dǎo)致的。因此，需要進一步加強上級部門對于財政和稅收管理工作的重視程度。

4.稅務(wù)會計人才隊伍建設(shè)挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時代的到來是基于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，而科學(xué)技術(shù)的實現(xiàn)有賴于人才的推動。因此，大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)相應(yīng)的信息技術(shù)人才。同時，隨著我國稅收制度的不斷發(fā)展，公司稅收業(yè)務(wù)也發(fā)生了相應(yīng)的變化和發(fā)展。在這方面也對企業(yè)稅務(wù)會計師的綜合素質(zhì)和稅收能力提出了更高的要求。此時，如果公司稅務(wù)會計師無法及時、準(zhǔn)確和有效地管理公司稅務(wù)業(yè)務(wù)，則可能對改善企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響，甚至?xí)o企業(yè)帶來逃稅和避稅的風(fēng)險和成本，這將對企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生重大影響[6]。

與此同時，大數(shù)據(jù)時代的到來，對企業(yè)稅務(wù)會計從業(yè)人員的要求也更加嚴(yán)格。稅務(wù)會計從業(yè)人員不僅要掌握稅務(wù)會計的專業(yè)知識和技能，還要掌握大數(shù)據(jù)的相關(guān)知識和技能，從而根據(jù)企業(yè)稅務(wù)會計從業(yè)人員的實際情況，更好地利用大數(shù)據(jù)中的先進技術(shù)，為企業(yè)稅務(wù)會計工作的管理作出貢獻。這種現(xiàn)象一直沒有得到實現(xiàn)，主要原因是許多企業(yè)缺乏稅務(wù)會計從業(yè)人員。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)對策略

1.加強稅務(wù)會計信息安全預(yù)警

眾所周知，大數(shù)據(jù)時代的到來取決于互聯(lián)網(wǎng)計算機技術(shù)的發(fā)展，但同時互聯(lián)網(wǎng)計算機的發(fā)展給數(shù)據(jù)和信息安全帶來了巨大的隱患，在大數(shù)據(jù)環(huán)境中也存在這個問題。對此，可通過以下措施解決：

第一，企業(yè)需要建立稅收信息安全系統(tǒng)。這要求企業(yè)在正常運營和發(fā)展過程中嚴(yán)格遵守相關(guān)的國家稅法和法規(guī)來執(zhí)行其稅收業(yè)務(wù)，并為企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)會計從業(yè)人員提供服務(wù)。此外，為了減少因稅務(wù)會計從業(yè)人員未經(jīng)授權(quán)查閱相關(guān)信息而導(dǎo)致的稅務(wù)信息泄漏，有必要制定相關(guān)的后規(guī)則和規(guī)定，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定規(guī)定有關(guān)從業(yè)人員的權(quán)利和義務(wù)，以及相關(guān)的規(guī)章制度[7]。

第二，企業(yè)要有意識地加強相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用，建立稅收會計信息管理系統(tǒng)，對信息進行識別和加密，以提高企業(yè)稅收信息和其他敏感信息的安全性，尤其需要加強對相關(guān)敏感信息的加密。

2.搭建完善的信息化稅務(wù)會計管理系統(tǒng)

第一，推動稅務(wù)管理工作信息化。企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展需要順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代背景下的發(fā)展需要，推動企業(yè)在內(nèi)部工作實施中所采用的稅務(wù)會計管理模式創(chuàng)新，將傳統(tǒng)的人管理稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫裙芾矶?。對于企業(yè)實施內(nèi)部稅收管理，應(yīng)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的信息優(yōu)勢，構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)。因此，在稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)中，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)管理系統(tǒng)信息化與企業(yè)內(nèi)部管理制度相結(jié)合的做法。確保在實施企業(yè)稅務(wù)信息系統(tǒng)管理時，能夠及時獲取企業(yè)財務(wù)工作產(chǎn)生的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。在此基礎(chǔ)上，可以有效避免企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)不完整，有效避免企業(yè)一些不必要的經(jīng)濟損失。此外，企業(yè)稅務(wù)會計相關(guān)人員要充分利用稅務(wù)管理系統(tǒng)信息化實施的特點，深入分析企業(yè)綜合納稅信息，促進企業(yè)稅務(wù)工作穩(wěn)步改進。

第二，深入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)功能。在稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)過程中，企業(yè)要嚴(yán)格按照國家制定的稅收政策，落實工作內(nèi)容，加強稅收管理系統(tǒng)建設(shè)，進一步拓展基礎(chǔ)功能，更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展需要，實現(xiàn)稅務(wù)會計工作的綜合優(yōu)化，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

第三，建立大數(shù)據(jù)信息安全管理體系和數(shù)據(jù)信息保密體系。建立基于企業(yè)所得稅核算業(yè)務(wù)責(zé)任和完善稅收管理制度的大數(shù)據(jù)信息安全管理體系和數(shù)據(jù)信息保密體系。明確員工工作和職責(zé)的詳細信息，以避免在建立特定計劃的過程中權(quán)責(zé)不分，并確保能夠在發(fā)生稅收問題時第一時間找到責(zé)任人。此外，系統(tǒng)的改進可以有效避免不必要的稅收風(fēng)險，提高企業(yè)稅收會計操作的熱情和準(zhǔn)確性，并減少發(fā)生信息安全事件的可能性。最后，企業(yè)需要采用更多的信息安全技術(shù)來防止外部信息攻擊，并從互聯(lián)網(wǎng)安全的角度著眼于升級和保護企業(yè)稅收管理系統(tǒng)。同時，必須考慮互聯(lián)網(wǎng)安全性，并且必須正確備份和存儲公司稅收信息，以防止由于系統(tǒng)崩潰或其他事故而損壞或丟失稅收信息，從而使其無法修復(fù)，導(dǎo)致稅務(wù)會計損失。

3.引進先進管理理念與技術(shù)，建立完善的稅務(wù)管理制度

一方面，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)層要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)建立安全規(guī)范的監(jiān)管體系，并在此基礎(chǔ)上，加強管理，明確管理主體和每個稅務(wù)會計的職責(zé)。在稅務(wù)會計工作信息化進程中，要明確信息化背景下稅務(wù)工作的方向，創(chuàng)新相關(guān)機制，盡可能符合“推進國家治理體系建設(shè)”的要求，遵守“會計與稅務(wù)管理辦法”，進而從推進治理結(jié)構(gòu)的角度實現(xiàn)稅制創(chuàng)新。創(chuàng)新體系必須能夠體現(xiàn)主體內(nèi)容，做到科學(xué)準(zhǔn)確，同時會計和稅務(wù)管理方法必須與客觀標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)，引進一些先進的收入、支出和納稅管理理念，建立完整的會計和稅務(wù)管理體系。此外，要嚴(yán)厲打擊稅務(wù)會計中的故意隱瞞和虛假陳述行為，并在此基礎(chǔ)上對稅務(wù)會計部門的工作進行嚴(yán)格監(jiān)督[8]。

另一方面，企業(yè)需要及時更新其相關(guān)的會計軟件。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)在現(xiàn)實生活中加強了對計算機技術(shù)的控制。目前，主要的會計管理軟件包括SAP管理系統(tǒng)和UFU8系統(tǒng)。 其中，SAP管理系統(tǒng)在其中結(jié)合了諸如人員和貨物之類的數(shù)據(jù)信息的各個方面，并同時集成了來自不同部門的數(shù)據(jù)傳輸，實現(xiàn)了一致的整體采購流程管理。而用友U8系統(tǒng)最為當(dāng)前國內(nèi)應(yīng)用最為廣泛的財務(wù)軟件，其在幫助現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)工作信息化方面發(fā)揮了重要作用，可顯著提升企業(yè)會計稅務(wù)工作信息化程度和會計稅務(wù)工作效率。另外，通用的會計管理軟件還包括員工報銷系統(tǒng)，遠光管控系統(tǒng)、MDM主數(shù)據(jù)管理平臺等。其中，員工報銷系統(tǒng)對業(yè)務(wù)部門的所有相關(guān)成本和費用進行了整合，通過業(yè)務(wù)部門的應(yīng)用將業(yè)務(wù)流程推到了最前沿，使得整個管理鏈形成了一個閉環(huán)。 遠光管控系統(tǒng)則旨在為公司提供諸如購置稅單的綜合推送，現(xiàn)金預(yù)算行業(yè)的財務(wù)整合以及現(xiàn)金支付電子審計流程等功能。MDM主數(shù)據(jù)管理平臺則側(cè)重于將相關(guān)管理訂單項目分別記錄在WBS元素中，并且在建工程被添加到資產(chǎn)卡中。

4.建立高水平的現(xiàn)代稅務(wù)會計人才隊伍

大數(shù)據(jù)時代下，信息化是企業(yè)的稅務(wù)會計未來發(fā)展的主要方向，而稅務(wù)會計工作的信息化離不開稅務(wù)會計人員的推動，因此培養(yǎng)同時具備過硬的專業(yè)知識能力和計算機信息知識能力的稅務(wù)會計隊伍，對大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)工作具有重要意義。結(jié)合本人的工作實踐，建議如下：

第一，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際需要，對每位稅務(wù)會計人員進行嚴(yán)格培訓(xùn)，通過培訓(xùn)或考核，提高稅務(wù)會計人員的專業(yè)知識和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時，及時更新稅務(wù)工作，更新離退休人員，引進高層次專業(yè)人才，以提高財稅工作整體水平。此外，加強對稅務(wù)會計人員計算機信息知識的培訓(xùn)，確保他們對大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)稅務(wù)工作有一個清晰的認(rèn)識。

第二，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)各項稅務(wù)會計工作的開展均要嚴(yán)格遵守我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，以此為依據(jù)建立安全和標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督體系，并在此基礎(chǔ)上明確每一位稅務(wù)會計師的職責(zé)。同時，在稅收會計業(yè)務(wù)電算化的過程中，有必要在電算化背景下厘清稅收業(yè)務(wù)的方向，創(chuàng)新相關(guān)機制，并盡可能滿足“促進國家治理制度”的要求。 通過“會計和稅收管理措施”，從實現(xiàn)稅制改革的角度推進治理體系創(chuàng)新。

第三，建立健全績效激勵機制。為了實現(xiàn)企業(yè)員工與員工之間的有效互動，有必要根據(jù)企業(yè)的實際情況，建立一套全面、高效的管理體系，找出當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，全面提高會計人員的工作效率。

四、結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代背景下，信息化成為了我國稅務(wù)會計工作未來發(fā)展的必然趨勢，隨著稅務(wù)工作信息化進程的加深，稅務(wù)會計工作的效率得到一定提升。但同時，信息化的發(fā)展也使給企業(yè)的稅務(wù)會計工作面臨著全新的挑戰(zhàn)。對此，現(xiàn)代企業(yè)一方面應(yīng)當(dāng)充分正視大數(shù)據(jù)時代背景下企業(yè)稅務(wù)會計信息化的必然性，在企業(yè)日常的財務(wù)工作中有意識地加快企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會計信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)信息人才；另一方面，也應(yīng)當(dāng)看到信息化過程中企業(yè)稅務(wù)會計工作面臨的風(fēng)險，確保各項信息化工作合規(guī)合法。