廖 芳

（中國能源建設集團云南火電建設有限公司，云南 昆明 650000）

網絡技術的不斷發(fā)展催生了大數(shù)據(jù)創(chuàng)新的概念，如今，科學技術在所有領域得到廣泛使用，為社會所有領域的發(fā)展和升級提供了重要的支持。對于大數(shù)據(jù)這一新生事物而言，其數(shù)據(jù)量和類別相較于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)可以描述為“海量”。同時，大數(shù)據(jù)中包含的相關信息是實時的，具有更大的直接和間接價值，以及更大的使用范圍[1]。因此，作為一家發(fā)展中的公司，需要清楚地意識到大數(shù)據(jù)時代帶來的機遇和挑戰(zhàn)，并正確理解數(shù)字化、信息化和數(shù)字世界發(fā)展的總體趨勢和方向，需要了解搜索、分析和匯總大量數(shù)據(jù)的重要性。如今，各個領域的大數(shù)據(jù)信息都非常復雜，充分正確地使用大數(shù)據(jù)需要使用云存儲，云計算和其他數(shù)字技術進行連續(xù)的挖掘、過濾和處理。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，不管規(guī)模多大，稅收會計都是公司發(fā)展中不可忽視的重要環(huán)節(jié)之一[2]。稅收會計的主要內容是針對國家稅收法律與稅收會計準則之間的沖突和差異進行調整。從實際工作的角度來看，稅收會計是公司會計的重要組成部分。這是公司一系列實際工作中的既定財務狀況，例如公司實際發(fā)展中的稅務會計和備案[3]。在大數(shù)據(jù)時代，我國有關稅收管理體系不斷完善，稅收會計越來越受到社會各界的重視。

因此，在大數(shù)據(jù)時代，要想實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展，必須不斷延伸自己的會計管理體制，并按照規(guī)定，不斷調整自己的財務管理體制，加強對稅務會計工作的管理，建立和完善稅務管理制度有效的分離機制。

一、大數(shù)據(jù)概述

大數(shù)據(jù)意味著在一定的時間內，傳統(tǒng)軟件無法捕捉、管理和處理的信息，而利用大數(shù)據(jù)技術則能夠將其快速捕獲的技術。大數(shù)據(jù)技術目前在企業(yè)的數(shù)據(jù)庫、計算機云計算等存儲系統(tǒng)之中較為常見。近年來，隨著計算機網絡和互聯(lián)網技術的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術在促進社會各方面發(fā)揮了重要作用。大多數(shù)行業(yè)都會生成大量的“生產數(shù)據(jù)”，例如光學觀測、監(jiān)視技術和醫(yī)療保健。在大多數(shù)地區(qū)，數(shù)據(jù)的持續(xù)大流量本身會引起很多“數(shù)據(jù)災難”的問題，因此在這種歷史性的發(fā)展環(huán)境下，大數(shù)據(jù)的概念已經滿足了時代的需求，并逐漸受到人們的重視。隨著大數(shù)據(jù)技術在各個行業(yè)中的作用越來越突出，它已經逐漸出現(xiàn)在人們的視野中。在新時代大數(shù)據(jù)發(fā)展的需要下，迫切需要建立一個新的框架來滿足大數(shù)據(jù)的傳輸、存儲和分析[4]。

對于企業(yè)的會計工作而言，在新的時代背景下，大數(shù)據(jù)對公司的稅務會計業(yè)務產生巨大影響，關系著企業(yè)是否能夠在重大變革的時代站穩(wěn)腳跟。這就要求企業(yè)加快信息化進程，改變傳統(tǒng)的稅收會計慣例，并全面提高稅收會計效率。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務會計面臨的挑戰(zhàn)

1.稅務信息安全挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)時代背景下，各行各業(yè)依托于互聯(lián)網大數(shù)據(jù)技術，得到了快速發(fā)展，這使得相關企業(yè)的稅收信息量也在不斷增加。與此同時，大數(shù)據(jù)時代下，信息的收集和獲取相對更加容易，這意味企業(yè)在獲取海量信息數(shù)據(jù)的同時，自身的財務數(shù)據(jù)信息也有較大的泄露和被盜取的風險。

相關調查研究顯示，隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，多數(shù)企業(yè)面臨著嚴峻的稅收信息安全問題，導致這一問題的原因主要有內外兩方面因素。企業(yè)內部方面，主要在于企業(yè)內部稅務會計人員自身業(yè)務水平較低、安全意識不夠，因為業(yè)務操作不當，造成信息泄露。企業(yè)外部外面，主要在于信息存儲和傳輸過程中的病毒攻擊、黑客攻擊，造成信息泄露、丟失或者損壞。

2.稅務會計信息化挑戰(zhàn)

隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，稅收會計的管理理念，專業(yè)知識和計算機開發(fā)水平已經完全改變，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，對這些問題的需求也在不斷增長。當前，在大數(shù)據(jù)的影響下，企業(yè)稅務和稅務機關的稅收征管方法不斷變化，朝著智能化、網絡化的方向發(fā)展，但企業(yè)稅收會計管理尚未取得進展，與稅務機關的發(fā)展情況相比，稅務機關的稅收征管工作還存在著一些問題，企業(yè)稅務會計管理的發(fā)展步伐相對緩慢[5]。

分析原因，主要在于當前多數(shù)企業(yè)稅務會計工作的是以稅務機關征管工作的實施需求為核心展開的，這使得企業(yè)稅務會計工作的開展方式與企業(yè)自身的實際之間難以形成良好的匹配，導致企業(yè)的信息化建設在會計、稅務等方面發(fā)展緩慢。

此外，企業(yè)稅收會計業(yè)務主要包括稅收籌劃、稅收會計、稅收備案等，但是許多企業(yè)目前不區(qū)分稅收會計和財務會計管理。大多數(shù)企業(yè)的稅收和財務會計仍由同一部門或同一首席財務官執(zhí)行。此外，在企業(yè)發(fā)展過程中，一些企業(yè)對稅收會計信息的建設還沒有給予足夠的重視，他們的大部分財力、人力和物力都投入到生產和銷售中，而忽略了稅務會計工作的信息化建設，繼而導致在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)的稅務會計信息化建設緩慢甚至滯后于時代，使得企業(yè)稅務會計工作不能很好地為企業(yè)服務。

3.稅務管理制度建設挑戰(zhàn)

目前，企業(yè)稅務會計工作普遍存在較多缺陷，稅務會計管理模式還有待完善。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，企業(yè)高層領導對稅務會計工作信息化重視不夠。部分領導認為，傳統(tǒng)的稅務工作方法足以滿足當前的稅務會計要求，實施稅務會計的信息化轉型，并不會給企業(yè)帶來明顯的效益。

第二，目前，大多數(shù)企業(yè)對會計專業(yè)人士的工作都很繁重。如果他們需要使用計算機網絡來執(zhí)行稅務工作，而他們卻沒有足夠的計算機知識，那么這將對未來的會計工作提出更多的挑戰(zhàn)，使稅務會計工作變得更加困難。在某種程度上，還會導致員工失去對稅務事務的熱情。此外，由于企業(yè)缺乏稅務人員管理系統(tǒng)，企業(yè)管理層長期以來對會計工作的重視程度不足，調查發(fā)現(xiàn)，近年來發(fā)生了許多問題均是因為忽視管理導致的。因此，需要進一步加強上級部門對于財政和稅收管理工作的重視程度。

4.稅務會計人才隊伍建設挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時代的到來是基于科學技術的發(fā)展，而科學技術的實現(xiàn)有賴于人才的推動。因此，大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)應當培養(yǎng)相應的信息技術人才。同時，隨著我國稅收制度的不斷發(fā)展，公司稅收業(yè)務也發(fā)生了相應的變化和發(fā)展。在這方面也對企業(yè)稅務會計師的綜合素質和稅收能力提出了更高的要求。此時，如果公司稅務會計師無法及時、準確和有效地管理公司稅務業(yè)務，則可能對改善企業(yè)稅務業(yè)務產生重大影響，甚至會給企業(yè)帶來逃稅和避稅的風險和成本，這將對企業(yè)的健康發(fā)展產生重大影響[6]。

與此同時，大數(shù)據(jù)時代的到來，對企業(yè)稅務會計從業(yè)人員的要求也更加嚴格。稅務會計從業(yè)人員不僅要掌握稅務會計的專業(yè)知識和技能，還要掌握大數(shù)據(jù)的相關知識和技能，從而根據(jù)企業(yè)稅務會計從業(yè)人員的實際情況，更好地利用大數(shù)據(jù)中的先進技術，為企業(yè)稅務會計工作的管理作出貢獻。這種現(xiàn)象一直沒有得到實現(xiàn)，主要原因是許多企業(yè)缺乏稅務會計從業(yè)人員。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務會計應對策略

1.加強稅務會計信息安全預警

眾所周知，大數(shù)據(jù)時代的到來取決于互聯(lián)網計算機技術的發(fā)展，但同時互聯(lián)網計算機的發(fā)展給數(shù)據(jù)和信息安全帶來了巨大的隱患，在大數(shù)據(jù)環(huán)境中也存在這個問題。對此，可通過以下措施解決：

第一，企業(yè)需要建立稅收信息安全系統(tǒng)。這要求企業(yè)在正常運營和發(fā)展過程中嚴格遵守相關的國家稅法和法規(guī)來執(zhí)行其稅收業(yè)務，并為企業(yè)內部的稅務會計從業(yè)人員提供服務。此外，為了減少因稅務會計從業(yè)人員未經授權查閱相關信息而導致的稅務信息泄漏，有必要制定相關的后規(guī)則和規(guī)定，并根據(jù)有關規(guī)定規(guī)定有關從業(yè)人員的權利和義務，以及相關的規(guī)章制度[7]。

第二，企業(yè)要有意識地加強相關技術的應用，建立稅收會計信息管理系統(tǒng)，對信息進行識別和加密，以提高企業(yè)稅收信息和其他敏感信息的安全性，尤其需要加強對相關敏感信息的加密。

2.搭建完善的信息化稅務會計管理系統(tǒng)

第一，推動稅務管理工作信息化。企業(yè)的建設和發(fā)展需要順應大數(shù)據(jù)時代背景下的發(fā)展需要，推動企業(yè)在內部工作實施中所采用的稅務會計管理模式創(chuàng)新，將傳統(tǒng)的人管理稅轉變?yōu)橹贫裙芾矶悺τ谄髽I(yè)實施內部稅收管理，應充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的信息優(yōu)勢，構建完善的信息系統(tǒng)。因此，在稅務系統(tǒng)信息化建設中，企業(yè)應嚴格執(zhí)行稅務管理系統(tǒng)信息化與企業(yè)內部管理制度相結合的做法。確保在實施企業(yè)稅務信息系統(tǒng)管理時，能夠及時獲取企業(yè)財務工作產生的相關數(shù)據(jù)和信息。在此基礎上，可以有效避免企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)不完整，有效避免企業(yè)一些不必要的經濟損失。此外，企業(yè)稅務會計相關人員要充分利用稅務管理系統(tǒng)信息化實施的特點，深入分析企業(yè)綜合納稅信息，促進企業(yè)稅務工作穩(wěn)步改進。

第二，深入稅務管理信息系統(tǒng)功能。在稅務系統(tǒng)信息化建設過程中，企業(yè)要嚴格按照國家制定的稅收政策，落實工作內容，加強稅收管理系統(tǒng)建設，進一步拓展基礎功能，更好地適應大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展需要，實現(xiàn)稅務會計工作的綜合優(yōu)化，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

第三，建立大數(shù)據(jù)信息安全管理體系和數(shù)據(jù)信息保密體系。建立基于企業(yè)所得稅核算業(yè)務責任和完善稅收管理制度的大數(shù)據(jù)信息安全管理體系和數(shù)據(jù)信息保密體系。明確員工工作和職責的詳細信息，以避免在建立特定計劃的過程中權責不分，并確保能夠在發(fā)生稅收問題時第一時間找到責任人。此外，系統(tǒng)的改進可以有效避免不必要的稅收風險，提高企業(yè)稅收會計操作的熱情和準確性，并減少發(fā)生信息安全事件的可能性。最后，企業(yè)需要采用更多的信息安全技術來防止外部信息攻擊，并從互聯(lián)網安全的角度著眼于升級和保護企業(yè)稅收管理系統(tǒng)。同時，必須考慮互聯(lián)網安全性，并且必須正確備份和存儲公司稅收信息，以防止由于系統(tǒng)崩潰或其他事故而損壞或丟失稅收信息，從而使其無法修復，導致稅務會計損失。

3.引進先進管理理念與技術，建立完善的稅務管理制度

一方面，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)高層領導層要嚴格按照相關法律法規(guī)建立安全規(guī)范的監(jiān)管體系，并在此基礎上，加強管理，明確管理主體和每個稅務會計的職責。在稅務會計工作信息化進程中，要明確信息化背景下稅務工作的方向，創(chuàng)新相關機制，盡可能符合“推進國家治理體系建設”的要求，遵守“會計與稅務管理辦法”，進而從推進治理結構的角度實現(xiàn)稅制創(chuàng)新。創(chuàng)新體系必須能夠體現(xiàn)主體內容，做到科學準確，同時會計和稅務管理方法必須與客觀標準相適應，引進一些先進的收入、支出和納稅管理理念，建立完整的會計和稅務管理體系。此外，要嚴厲打擊稅務會計中的故意隱瞞和虛假陳述行為，并在此基礎上對稅務會計部門的工作進行嚴格監(jiān)督[8]。

另一方面，企業(yè)需要及時更新其相關的會計軟件。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)在現(xiàn)實生活中加強了對計算機技術的控制。目前，主要的會計管理軟件包括SAP管理系統(tǒng)和UFU8系統(tǒng)。 其中，SAP管理系統(tǒng)在其中結合了諸如人員和貨物之類的數(shù)據(jù)信息的各個方面，并同時集成了來自不同部門的數(shù)據(jù)傳輸，實現(xiàn)了一致的整體采購流程管理。而用友U8系統(tǒng)最為當前國內應用最為廣泛的財務軟件，其在幫助現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅務工作信息化方面發(fā)揮了重要作用，可顯著提升企業(yè)會計稅務工作信息化程度和會計稅務工作效率。另外，通用的會計管理軟件還包括員工報銷系統(tǒng)，遠光管控系統(tǒng)、MDM主數(shù)據(jù)管理平臺等。其中，員工報銷系統(tǒng)對業(yè)務部門的所有相關成本和費用進行了整合，通過業(yè)務部門的應用將業(yè)務流程推到了最前沿，使得整個管理鏈形成了一個閉環(huán)。 遠光管控系統(tǒng)則旨在為公司提供諸如購置稅單的綜合推送，現(xiàn)金預算行業(yè)的財務整合以及現(xiàn)金支付電子審計流程等功能。MDM主數(shù)據(jù)管理平臺則側重于將相關管理訂單項目分別記錄在WBS元素中，并且在建工程被添加到資產卡中。

4.建立高水平的現(xiàn)代稅務會計人才隊伍

大數(shù)據(jù)時代下，信息化是企業(yè)的稅務會計未來發(fā)展的主要方向，而稅務會計工作的信息化離不開稅務會計人員的推動，因此培養(yǎng)同時具備過硬的專業(yè)知識能力和計算機信息知識能力的稅務會計隊伍，對大數(shù)據(jù)背景下的稅務工作具有重要意義。結合本人的工作實踐，建議如下：

第一，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際需要，對每位稅務會計人員進行嚴格培訓，通過培訓或考核，提高稅務會計人員的專業(yè)知識和綜合業(yè)務素質。同時，及時更新稅務工作，更新離退休人員，引進高層次專業(yè)人才，以提高財稅工作整體水平。此外，加強對稅務會計人員計算機信息知識的培訓，確保他們對大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)稅務工作有一個清晰的認識。

第二，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)領導者應當確保企業(yè)各項稅務會計工作的開展均要嚴格遵守我國相關法律法規(guī)的規(guī)定，以此為依據(jù)建立安全和標準的監(jiān)督體系，并在此基礎上明確每一位稅務會計師的職責。同時，在稅收會計業(yè)務電算化的過程中，有必要在電算化背景下厘清稅收業(yè)務的方向，創(chuàng)新相關機制，并盡可能滿足“促進國家治理制度”的要求。 通過“會計和稅收管理措施”，從實現(xiàn)稅制改革的角度推進治理體系創(chuàng)新。

第三，建立健全績效激勵機制。為了實現(xiàn)企業(yè)員工與員工之間的有效互動，有必要根據(jù)企業(yè)的實際情況，建立一套全面、高效的管理體系，找出當前企業(yè)經營中存在的問題，全面提高會計人員的工作效率。

四、結語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代背景下，信息化成為了我國稅務會計工作未來發(fā)展的必然趨勢，隨著稅務工作信息化進程的加深，稅務會計工作的效率得到一定提升。但同時，信息化的發(fā)展也使給企業(yè)的稅務會計工作面臨著全新的挑戰(zhàn)。對此，現(xiàn)代企業(yè)一方面應當充分正視大數(shù)據(jù)時代背景下企業(yè)稅務會計信息化的必然性，在企業(yè)日常的財務工作中有意識地加快企業(yè)內部稅務會計信息管理系統(tǒng)的建設，培養(yǎng)高素質的稅務信息人才；另一方面，也應當看到信息化過程中企業(yè)稅務會計工作面臨的風險，確保各項信息化工作合規(guī)合法。