劉貝貝

（臨沂市國有資產(chǎn)投資控股集團有限公司，山東 臨沂 276000）

一、財務(wù)管理質(zhì)量概述

財務(wù)管理主要是指企業(yè)為實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營管理目標(biāo)，對自身的資產(chǎn)購置、籌資、投資、資金運營、會計核算以及利潤分配等財務(wù)活動進行科學(xué)、系統(tǒng)管理的過程。財務(wù)管理質(zhì)量是對財務(wù)管理工作的總體評價，主要包含會計信息質(zhì)量、財務(wù)管理效率、財務(wù)管理成本、財務(wù)資源配置效果、財務(wù)監(jiān)督作用發(fā)揮等多方面內(nèi)容。

二、提升財務(wù)管理質(zhì)量的積極意義

對于一個企業(yè)來說，高質(zhì)量的財務(wù)管理工作能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生以下積極作用：一是能夠為企業(yè)的管理層提供更為精準(zhǔn)的決策支持?jǐn)?shù)據(jù)，確保企業(yè)的各項經(jīng)濟活動是在全過程管控下實施的，最終形成的財務(wù)信息也更為準(zhǔn)確、真實；二是有利于提升企業(yè)總體的財務(wù)管理效率，降低財務(wù)管理成本，即提升企業(yè)財務(wù)資源配置的效率，改善資金等資源的使用效率，完善財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)，進而在一定程度上降低財務(wù)管理成本；三是能夠動態(tài)化地通過資金流轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)審批等實現(xiàn)對財務(wù)活動的監(jiān)督，從而有利于企業(yè)大幅降低運營管理過程中的財務(wù)風(fēng)險，保持持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

三、從集團化管控視角分析財務(wù)管理工作中存在的常見問題

雖然高質(zhì)量的財務(wù)管理工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的運營管理產(chǎn)生多方面的積極作用，但是在實際工作中受各種因素的影響，一些企業(yè)，特別是一些集團化的企業(yè)在財務(wù)管理工作中還存在較多問題。

（一）資金管理集中度不夠

資金的集中管理主要是指企業(yè)在運營管理過程中將其內(nèi)部各部門和成員單位的資金進行統(tǒng)一歸集，然后由專門結(jié)構(gòu)來對其進行統(tǒng)一運作、調(diào)配和監(jiān)管的一種管理模式。

資金集中管理有利于提升資金使用效率、降低資金使用成本、保持充足的流動性。資金的集中管理是集團化管控的常用方法之一，但是在實際工作中，一些集團型企業(yè)在資金管理過程中沒有對資金實行集中管理或者集中度不足，從而使得其在資金管理中出現(xiàn)了以下問題：一是企業(yè)的資金較為分散，難以形成對資金的統(tǒng)一調(diào)配，會造成企業(yè)總體的資金使用成本高且效率較低；二是各部門和成員單位易出現(xiàn)資金沉淀閑置的現(xiàn)象，同時一些資金短缺的單位會因流動性不足而進行短期融資，在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)存款和貸款比例雙高的問題，不利于提升企業(yè)總體的資金流動性和降低資金使用成本；三是難以形成對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的全過程監(jiān)督，從而使得資金在流轉(zhuǎn)過程中潛在風(fēng)險因素較多，安全性受到影響。

（二）在投資、籌資活動中缺乏集團化戰(zhàn)略管控

投資和籌資活動是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，投資和籌資活動管理是否科學(xué)合理，會對企業(yè)最終的財務(wù)管理效果產(chǎn)生較大影響。從集團化管控的視角來分析，當(dāng)前企業(yè)在進行投資和籌資活動中存在的主要問題有：一是在投資過程中沒有從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部成員單位之間的利益博弈造成了投資活動的短期性，即在進行投資管理過程中，企業(yè)內(nèi)部的成員單位一般會從自身利益出發(fā)來進行各項投資活動，這種投資活動不僅帶有利益博弈的特征，同時還會因沒有從企業(yè)總體的資本結(jié)構(gòu)、流動性等角度進行權(quán)衡和規(guī)劃，具有短期性，從而容易對長期運營管理帶來風(fēng)險；二是在進行籌資過程中沒有通過集團化和整體化視角來預(yù)測和規(guī)劃，造成企業(yè)在籌資過程中出現(xiàn)兩方面的問題，一方面是企業(yè)總體的權(quán)益融資和負(fù)債融資結(jié)構(gòu)失衡，難以保持合理的比例，造成企業(yè)的負(fù)債規(guī)模過高，財務(wù)風(fēng)險偏高，另一方面則是在負(fù)債融資規(guī)模一定的情況下，短期融資規(guī)模遠大于長期融資規(guī)模，短期償債壓力過高，易產(chǎn)生流動性不足的風(fēng)險。

（三）財務(wù)管理信息化和共享度不足，成本較高，效率較低

在財務(wù)管理工作中，良好的信息傳遞和共享途徑、高效的業(yè)務(wù)處理能力是提升財務(wù)管理工作效率等質(zhì)量因素的關(guān)鍵，但是這些都需要把財務(wù)管理工作進行重新整合和優(yōu)化，形成一個具有扁平化管理組織結(jié)構(gòu)、快速處理各項財務(wù)業(yè)務(wù)、財務(wù)信息共享互通的全過程、動態(tài)化財務(wù)管理信息化平臺來實現(xiàn)，而要建立一個這樣的平臺，就必須在企業(yè)內(nèi)部實行集權(quán)化的財務(wù)管理機制。從目前的實踐來看，多數(shù)企業(yè)在財務(wù)管理工作中尚未采用信息化，或者僅僅是在財務(wù)管理工作中的部分模塊實現(xiàn)了信息化，遠沒有達到集團化管控的財務(wù)管理要求，從而造成企業(yè)的財務(wù)管理工作成本較高，效率較低，財務(wù)管控能力弱化。

四、利用集團化管控提升財務(wù)管理質(zhì)量的主要途徑

如上文所述，從集團化管控視角來分析，當(dāng)前部分企業(yè)的財務(wù)管理工作在資金管理、投資籌資管理以及信息化等存在諸多問題，從而對其財務(wù)管理工作質(zhì)量產(chǎn)生了不利影響，有待改善。結(jié)合高質(zhì)量財務(wù)管理工作對企業(yè)的積極作用以及集團化視角下財務(wù)管理存在問題分析，建議企業(yè)從以下幾個方面提升其財務(wù)管理工作質(zhì)量：

（一）建立現(xiàn)金池模式的資金管理機制

現(xiàn)金池模式的資金管管理機制主要是指企業(yè)在進行資金管理時，以先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和銀行專業(yè)服務(wù)為基礎(chǔ)，以資金的集中管理為指導(dǎo)思想，對企業(yè)總體資金進行動態(tài)規(guī)劃和監(jiān)管，以避免資金閑置，提高資金流轉(zhuǎn)效率并降低資金使用成本的一種管理模式?，F(xiàn)金池模式的資金管理主要有三個特點：銀企直聯(lián)、現(xiàn)金零余額管理以及委貸體系的形成。從集團化管控視角來說，在企業(yè)內(nèi)部建立現(xiàn)金池模式的資金管理機制，有助于從三個方面對企業(yè)的資金管理產(chǎn)生優(yōu)化作用，從而提升財務(wù)管理的質(zhì)量：一是能夠把企業(yè)內(nèi)部各部門和成員單位的閑散資金進行有效歸集，然后通過現(xiàn)金池在內(nèi)部進行資金的余缺調(diào)劑，這樣可以在控制企業(yè)總體籌資規(guī)模的同時，防止出現(xiàn)存貸兩高的問題，降低資金使用成本；二是有利于改善資金在企業(yè)內(nèi)部的流轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率，即在現(xiàn)金池模式下，企業(yè)內(nèi)部的資金流轉(zhuǎn)可以利用自己搭建的信息化平臺來實現(xiàn)，而不必經(jīng)過銀行，從而大大降低了資金的在途時間，加速了資金的流轉(zhuǎn)；三是有利于提升企業(yè)的信用等級，提高自身的籌資能力，即現(xiàn)金池模式的建立過程實質(zhì)上是一種資源整合，經(jīng)過整合優(yōu)化的企業(yè)更能體現(xiàn)出規(guī)模優(yōu)勢，因此在進行信用評級時更具優(yōu)勢，進而能夠?qū)ζ髽I(yè)的籌資規(guī)模和籌資成本產(chǎn)生有利影響。

（二）形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的投資、籌資模式

結(jié)合上文從集團化管控視角對企業(yè)在投資、籌資活動中存在問題的分析，建議企業(yè)在進行投資和籌資的過程中要形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的新模式，具體可從以下兩方面著手：一方面是在進行投資之前，首先對企業(yè)的戰(zhàn)略進行分析和分解，明確主要發(fā)展方向，然后根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展方向為指導(dǎo)明確投資方向，在進行投資決策時要充分考慮投資的現(xiàn)金流量、風(fēng)險報酬以及資本結(jié)構(gòu)等因素，以有效規(guī)避內(nèi)部成員單位的利益博弈以及投資的短期性問題；另一方面則是在進行籌資時要從企業(yè)的總體出發(fā)，以企業(yè)總體的資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)為指導(dǎo)來確定合適的權(quán)益籌資和負(fù)債籌資規(guī)模，然后在負(fù)債結(jié)構(gòu)最優(yōu)的負(fù)債規(guī)模下，通過拓寬融資渠道和創(chuàng)新融資方式等來調(diào)整長短期負(fù)債的結(jié)構(gòu)比，以此來緩解企業(yè)的償債壓力和化解流動性不足的風(fēng)險。

（三）建立財務(wù)共享服務(wù)中心的財務(wù)管理模式

要有效克服企業(yè)在財務(wù)管理過程中存在的因信息共享度不足而產(chǎn)生的成本較高、效率偏低的現(xiàn)狀，建立以大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息共享為核心、具有集團化管控特征的財務(wù)共享服務(wù)中心是最好的選擇，主要原因：一方面是財務(wù)共享服務(wù)中心能夠把一些重復(fù)度較高、業(yè)務(wù)易于標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)業(yè)務(wù)進行集中化處理，不僅大大壓縮了企業(yè)財務(wù)管理的層級，并且節(jié)約了人力資源，在有效降低財務(wù)管理成本的同時還提高了財務(wù)管理的工作效率；另一方面則是通過強化財務(wù)信息的共享度，從而有效消除了原來因財務(wù)信息過于分散而產(chǎn)生的弱化財務(wù)管控能力的問題，在財務(wù)信息共享的同時，也實現(xiàn)了對經(jīng)濟業(yè)務(wù)、資金以及審批等流程的全過程監(jiān)督，從而大幅提高了企業(yè)的財務(wù)控制和監(jiān)督能力。

五、結(jié)語

本文以企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量為研究對象，結(jié)合企業(yè)提高財務(wù)管理質(zhì)量的積極意義，從集團化管控的視角分析了企業(yè)在財務(wù)管理工作中存在的一些常見問題，然后針對這些問題，分別從建立現(xiàn)金池模式的資金管理機制、形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的投融資管理模式以及建立財務(wù)共享服務(wù)中心三個角度提出了提高企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量的對策，主要目的在于為提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，防控財務(wù)風(fēng)險提供幫助。