沈芳純

（四川航天信息有限公司，四川 成都 610016）

企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，可以通過(guò)有效開(kāi)展內(nèi)部控制管理來(lái)提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)制定的，用于約束企業(yè)內(nèi)部各級(jí)和財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性規(guī)則，以保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度運(yùn)用各種流程、策略等，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督控制，確保企業(yè)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)。

一、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重要意義

（一）有助于提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心內(nèi)容，設(shè)置合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)涉及的相關(guān)流程進(jìn)行規(guī)劃管理，能有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本和防止資源浪費(fèi)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化提供保障。

（二）有助于提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度以國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)制度為基礎(chǔ)。企業(yè)遵循財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，會(huì)遵守國(guó)家法律法規(guī)，從而確保企業(yè)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性。因此，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠使財(cái)務(wù)管理健康有序地進(jìn)行，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的準(zhǔn)確和完整，可以及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)水平，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)和有力的支持，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的效率。

（三）有助于降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中都會(huì)面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以幫助企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的合法性和合規(guī)性，資產(chǎn)的安全性和完整性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他相關(guān)管理信息的真實(shí)性、完整性和可靠性，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。

（四）有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度通過(guò)財(cái)務(wù)崗位不相容職責(zé)分離、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等制度，有效地對(duì)企業(yè)的采購(gòu)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和管理，可以防止濫用職權(quán)貪污腐敗、職業(yè)舞弊行為的發(fā)生，有效預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而有助于防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)

目前，許多企業(yè)的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的概念比較淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)缺乏重視。管理者凌駕于制度之上，或者有選擇地實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，導(dǎo)致內(nèi)控?zé)o效。上行下效，結(jié)果，員工并沒(méi)有真正意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的作用和重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理僅與財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)，他們并不關(guān)心或理解內(nèi)部控制工作的意義和過(guò)程，甚至拒絕在運(yùn)行內(nèi)部控制執(zhí)行中適當(dāng)?shù)暮献鳎纱嗽黾恿藢?duì)內(nèi)部控制工作實(shí)施的阻力。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)缺乏有效實(shí)施，難以從上到下形成全面的監(jiān)督體系，使大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制成為一種膚淺的內(nèi)容形式。而腐敗和欺詐行為增加了，管理成本也增加了，從而影響了企業(yè)發(fā)展，甚至給企業(yè)造成無(wú)法彌補(bǔ)的損失。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度生搬硬套，與實(shí)際管理工作相脫節(jié)

目前，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的制定過(guò)程存在兩種與實(shí)際管理工作脫節(jié)的情況。一是對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制建設(shè)剛起步的中小企業(yè)，大多模仿標(biāo)桿的成功企業(yè)經(jīng)驗(yàn)或者傳統(tǒng)的內(nèi)控書(shū)籍，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行重新整改，也沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，只是生搬硬套，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度過(guò)于固化、執(zhí)行困難。二是大中型企業(yè)容易出現(xiàn)只是參考了財(cái)政部出臺(tái)的相關(guān)文件、學(xué)習(xí)了成功內(nèi)控案例、參考上級(jí)集團(tuán)企業(yè)或者關(guān)聯(lián)企業(yè)制度而制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，長(zhǎng)年也不會(huì)隨著業(yè)務(wù)變化而調(diào)整。這種情況導(dǎo)致了制度與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)流程開(kāi)展之間存在一定的差距，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)薄弱，沒(méi)有形成健全的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控與整體內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法進(jìn)行有效的結(jié)合，企業(yè)中一些管理上的實(shí)際問(wèn)題得不到有效解決，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作長(zhǎng)期停留在事后補(bǔ)救階段，無(wú)法消除、轉(zhuǎn)移、降低企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，由此帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。這些情況往往出現(xiàn)在大中型企業(yè)的下屬企業(yè)中，主要是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)企業(yè)的檢查，導(dǎo)致了制度在落實(shí)上存在困難，走形式主義，其影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作用的實(shí)際發(fā)揮。

（三）缺乏有效的監(jiān)督反饋機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷的認(rèn)定與發(fā)現(xiàn)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要方面。但一些企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并識(shí)別財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的缺陷，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在缺陷或風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、認(rèn)定與管理；企業(yè)也沒(méi)有與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)控制和管理監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法在日常監(jiān)督、評(píng)價(jià)、績(jī)效管理中發(fā)揮有效的作用。即使在日常審計(jì)或日常運(yùn)營(yíng)中發(fā)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的缺陷或其未得到有效實(shí)施，企業(yè)仍未能在短時(shí)間內(nèi)制定相應(yīng)的控制措施和整改措施，由此導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)效率低下甚至無(wú)效。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的對(duì)策建議

（一）建立完備的企業(yè)組織架構(gòu)

建立一個(gè)完備的組織結(jié)構(gòu)、明確企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃、建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，將三者相結(jié)合，相輔相成建立，有利于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)更明確，制定更能科學(xué)合理服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的制度。也只有三者相輔相成建立，才能使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不斷地更新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念，深化財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，從上至下地引導(dǎo)公司全體人員加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視，便于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度并及時(shí)更新

為了增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的控制效果，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)一步細(xì)化和分解制度規(guī)定的內(nèi)容，在企業(yè)的日常管理細(xì)節(jié)中實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，并確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都可以納入公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理范圍。應(yīng)堅(jiān)持財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的中立性、系統(tǒng)性、及時(shí)性、統(tǒng)一性和安全性的基本原則和要求，管理企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)規(guī)模的發(fā)展和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平的提升，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的及時(shí)更新和完善將發(fā)揮著重要作用，可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能夠與市場(chǎng)實(shí)際控制保持一致，確保與企業(yè)文化、工作分配、權(quán)力和責(zé)任結(jié)構(gòu)以及信息系統(tǒng)的統(tǒng)一性，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的生命力，防止出現(xiàn)制度老化等問(wèn)題。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是核心靈魂，是確保企業(yè)價(jià)值最大化的基礎(chǔ)。不健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作存在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值出現(xiàn)損失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要目的是分辨存在企業(yè)內(nèi)控中的目標(biāo)中是否存在風(fēng)險(xiǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，確保所構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制具有高效性，從而做出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并將風(fēng)險(xiǎn)降到合理范圍的最小值。

（四）建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)要想及時(shí)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的漏洞，就需要建立適合企業(yè)管理的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，不斷完善內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，并嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系監(jiān)督檢查的重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)確保其自身的獨(dú)立性，應(yīng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接負(fù)責(zé)，確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)有效。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制可以進(jìn)行定期、不定期的有效內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)立即報(bào)告并制定對(duì)策，加以控制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)，并確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的安全性，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提出更科學(xué)的管理建議。

（五）打造具備高科技信息手段的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

由于我國(guó)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的信息化及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的電子化，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理必須具備高科技的現(xiàn)代化手段。將互聯(lián)網(wǎng)信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)的全面整合與統(tǒng)一，提高信息交流的實(shí)時(shí)性、透明度，確保信息不失真不失效，使財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的融合更為緊密，在口徑與原則上保持一致性與匹配性，依托信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部各部門(mén)業(yè)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)管理，進(jìn)一步減少人為因素造成的信息缺口的不利影響，確保企業(yè)業(yè)務(wù)根據(jù)其財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理結(jié)果。

（六）打造高效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立和實(shí)施都離不開(kāi)人，因此，打造高效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)格外重要。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員必須具備很強(qiáng)的服務(wù)意識(shí)；其次，應(yīng)培養(yǎng)“流程化管理”思維，完善組織流程體系，解決企業(yè)系統(tǒng)化的問(wèn)題；再次，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的專業(yè)業(yè)務(wù)能力和溝通能力，培養(yǎng)復(fù)合型人才。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，并將其滲透到他們的日常工作中，幫助企業(yè)及時(shí)挖掘經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能有效控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)價(jià)值。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，建立健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，積極及時(shí)修訂完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)入良性循環(huán)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。在預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，可以保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提供良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，提高企業(yè)活力與競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。