姜珠萍

（嘉興市南湖國有資產(chǎn)投資集團有限公司，浙江 嘉興 314051）

國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制的實踐過程中，要對戰(zhàn)略管理目標進行制定。為增強管理的有效性，要基于自身內(nèi)部管理的實際狀況，對內(nèi)控風(fēng)險評價體系進行科學(xué)構(gòu)建，并全面考慮和綜合分析企業(yè)內(nèi)部存在的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和信息風(fēng)險。國有企業(yè)要深入分析內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題，并積極探究內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化策略，實現(xiàn)對內(nèi)部控制體系的有效完善。

一、風(fēng)險管理概述

風(fēng)險管理，是指對經(jīng)濟效益與風(fēng)險環(huán)境二者的平衡性進行研究，并采取具有較強針對性和有效性的應(yīng)對措施。風(fēng)險管理主要包括兩大階段，一是風(fēng)險識別，二是風(fēng)險控制，風(fēng)險管理涉及諸多流程。在風(fēng)險識別階段，要對企業(yè)潛在的風(fēng)險以及風(fēng)險類型進行預(yù)測評估，并分析判斷風(fēng)險對企業(yè)的影響和破壞程度。風(fēng)險的不確定性較強。面對風(fēng)險，企業(yè)難以形成準確反應(yīng)，或?qū)︼L(fēng)險危害進行準確計算，極易給企業(yè)帶來損失。因此，要通過良好的風(fēng)險識別，有效解決上述問題。企業(yè)要對風(fēng)險程度進行科學(xué)量化，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效規(guī)避，或者有效降低風(fēng)險損失。在風(fēng)險控制階段，要以風(fēng)險識別階段確定的風(fēng)險類型和風(fēng)險程度作為依據(jù)，采取具有較強針對性的措施，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效規(guī)避，最大化降低風(fēng)險的破壞力；風(fēng)險具有較強的突變性，對此，要針對風(fēng)險制定科學(xué)的應(yīng)急預(yù)案，在對風(fēng)險進行管理的過程中，一般要準備多套應(yīng)急預(yù)案，當(dāng)風(fēng)險實際來臨時，以風(fēng)險類型以及風(fēng)險程度作為依據(jù)，對應(yīng)急預(yù)案進行科學(xué)選擇，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效處置。企業(yè)在開展風(fēng)險管理的實踐過程中，要高度重視并有效加強對風(fēng)險的良好規(guī)避，在遵守企業(yè)方針政策的基礎(chǔ)上，對企業(yè)先行的計劃方案進行優(yōu)化調(diào)整和適當(dāng)修改，對計劃實施的具體方案和相關(guān)途徑進行改善，從根本上實現(xiàn)對風(fēng)險的有效規(guī)避[1]。比如，企業(yè)在對人才戰(zhàn)略計劃實施風(fēng)險管理的實踐過程中，可對多樣化的人才引進機制進行采用，制定科學(xué)的人才培訓(xùn)方案，并加強對員工的有效激勵等。

二、風(fēng)險管理視域下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

（一）缺乏完善的風(fēng)險管理制度

部分國有企業(yè)在對風(fēng)險管理相關(guān)制度進行制定的過程中，未能有效分析不同的風(fēng)險類型，對企業(yè)潛在的各類內(nèi)部風(fēng)險缺乏充分考慮。未能將自身實際情況作為依據(jù)，對風(fēng)險管理相關(guān)制度的具體內(nèi)容進行及時調(diào)整，采用相對單一的風(fēng)險管理方法和手段，加上部分工作人員的風(fēng)險管理觀念存在偏差，難以取得良好的內(nèi)部控制效果[2]。

（二）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

國有企業(yè)若缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就會影響內(nèi)部控制效果。當(dāng)前，部分國有企業(yè)內(nèi)部缺乏通暢的溝通系統(tǒng)，企業(yè)各部門難以實時傳遞工作信息，各部門工作人員難以實現(xiàn)高效良好的協(xié)調(diào)合作。同時，國有企業(yè)內(nèi)控工作缺乏與運營管理的緊密聯(lián)系，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)有待改善。另外，部分國有企業(yè)的董事會和監(jiān)事會的職能有待完善。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

部分國有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制體系，未能形成精細化的內(nèi)部控制內(nèi)容，未能科學(xué)設(shè)置內(nèi)控機構(gòu)，在內(nèi)控機構(gòu)崗位設(shè)置、人員素質(zhì)評定以及層級設(shè)置等方面存在缺陷，未能清晰明確和有效發(fā)揮內(nèi)控人員的工作職能。國有企業(yè)在對內(nèi)控體系進行制定的過程中，未能在風(fēng)險管理視域下對各類問題進行分析，導(dǎo)致制定的內(nèi)控內(nèi)容缺乏合理性，未能準確體現(xiàn)風(fēng)險防控的重要內(nèi)容[3]。

三、風(fēng)險管理視域下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化策略

（一）對風(fēng)險管理制度進行完善

國有企業(yè)在開展運營管理的實踐過程中，加強內(nèi)控工作具有關(guān)鍵性意義。為從整體上提升企業(yè)員工防控風(fēng)險的能力，要對風(fēng)險管理相關(guān)制度進行完善，并對風(fēng)險控制的具體內(nèi)容進行優(yōu)化，對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各類風(fēng)險以及隱患進行分析，對風(fēng)險點進行及時排查。國有企業(yè)要增強自身的風(fēng)險防控意識，對內(nèi)部風(fēng)險進行有效控制，并增加自身的經(jīng)濟效益，消除生產(chǎn)經(jīng)營過程中潛在的各類不確定風(fēng)險。國有企業(yè)內(nèi)控人員要優(yōu)化改進自身的風(fēng)險管理思想，并根據(jù)自身管理的具體需要，及時調(diào)整和有效完善風(fēng)險管理制度，對制度內(nèi)容進行科學(xué)調(diào)整，實現(xiàn)對風(fēng)險管理制度的有效完善，進而實現(xiàn)對風(fēng)險的有效規(guī)避。同時，企業(yè)要通過舉辦各類專題講座，加強對各崗位員工的教育培訓(xùn)，從整體上增強企業(yè)員工的風(fēng)險意識，并引導(dǎo)內(nèi)部控制工作人員加深對風(fēng)險排查防范以及內(nèi)部控制的認識。企業(yè)要對風(fēng)險預(yù)警制度進行優(yōu)化，并對風(fēng)險防范和風(fēng)險處理過程進行規(guī)范，借助有效措施最大化降低風(fēng)險，構(gòu)建規(guī)范的風(fēng)險防范預(yù)警制度，設(shè)置專門的風(fēng)險預(yù)警小組，安排專門的工作人員對潛在于內(nèi)部控制中的各類風(fēng)險進行分析，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范。國有企業(yè)要構(gòu)建系統(tǒng)完善的風(fēng)險評估和風(fēng)險控制系統(tǒng)，要將自身發(fā)展的具體需要作為依據(jù)，契合企業(yè)發(fā)展實際狀況，科學(xué)制定風(fēng)險管理制度，構(gòu)建風(fēng)險管理部門，對潛在風(fēng)險進行全面考慮和科學(xué)評估，并采取有效措施加強風(fēng)險控制[4]。國有企業(yè)要督促管理者增強風(fēng)險意識，要著眼于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和長期規(guī)劃，對管理層的風(fēng)險偏好進行控制。國有企業(yè)要對風(fēng)險實施主動管理，以風(fēng)險管理為引導(dǎo)，積極借鑒其他企業(yè)的風(fēng)險管理經(jīng)驗和相關(guān)技術(shù)，構(gòu)建高效良好的預(yù)警機制。

（二）對內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化

國有企業(yè)要對內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進行完善，對內(nèi)部控制相關(guān)制度進行優(yōu)化，并對內(nèi)控人員的工作職責(zé)進行強化，科學(xué)有效地評價現(xiàn)有的內(nèi)控體系建設(shè)。國有企業(yè)內(nèi)部工作人員要增強內(nèi)控意識，并向內(nèi)控部門征求企業(yè)運營建議，全方位對企業(yè)經(jīng)營管理和日常工作信息進行控制，督促內(nèi)控人員充分發(fā)揮自身的作用。要在企業(yè)內(nèi)部對溝通系統(tǒng)進行科學(xué)構(gòu)建，加強管理層對溝通重要性的認識。對國有企業(yè)發(fā)展而言，溝通發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，是內(nèi)控系統(tǒng)不可或缺的部分。對此，國有企業(yè)為提升自身的經(jīng)營能力，要將實際情況作為依據(jù)，對高效良好的溝通系統(tǒng)進行構(gòu)建，推動企業(yè)內(nèi)部各部門相應(yīng)的工作信息實現(xiàn)良好的實時傳遞，促進各部門工作人員實現(xiàn)協(xié)調(diào)合作。要依托高效的溝通系統(tǒng)，促進企業(yè)管理層與內(nèi)部控制部門加強交流，實現(xiàn)對內(nèi)部風(fēng)險的有效識別，為企業(yè)管理決策有效提供完整準確的內(nèi)控信息。國有企業(yè)要創(chuàng)設(shè)和諧良好的工作氛圍，加強企業(yè)運營與內(nèi)控工作的緊密聯(lián)系。國有企業(yè)管理層要從風(fēng)險管理視域下，督促引導(dǎo)內(nèi)控人員創(chuàng)設(shè)和諧良好的工作氛圍，并強化內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，引導(dǎo)全體員工加強合作互助，增強內(nèi)控工作的有序性和有效性。國有企業(yè)要對產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進行改善，推動形成多元化的產(chǎn)權(quán)主體，并加強產(chǎn)權(quán)界定，形成清晰的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。國有企業(yè)要對董事會制度進行完善，對董事會在企業(yè)中占據(jù)的地位進行強化，明確董事會在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮的關(guān)鍵作用和具體職責(zé)[5]。要避免企業(yè)高層出現(xiàn)交叉任職，并加強董事會的相互制衡。另外，要對監(jiān)事會進行完善，并增強其獨立性。

（三）對內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化

國有企業(yè)要對內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化，具體可從以下方面著手：一是對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標進行科學(xué)制定，強化內(nèi)部控制體系建設(shè)，以企業(yè)運營的實際情況作為依據(jù)，合理制定內(nèi)部控制的具體目標，將內(nèi)部控制提升到戰(zhàn)略高度。二是企業(yè)要對專門的內(nèi)部控制機構(gòu)進行設(shè)置，對機構(gòu)管理層級、崗位設(shè)置、人員對象、工作內(nèi)容以及人員素質(zhì)評定等內(nèi)容進行明確，并在實施內(nèi)部控制的實踐過程中良好貫徹以人為本的理念，要督促內(nèi)部控制工作人員增強自身的責(zé)任意識，實現(xiàn)對崗位職能的良好發(fā)揮。三是要對各項內(nèi)部控制任務(wù)堅決執(zhí)行，對內(nèi)部控制過程中存在的隱患進行及時排查，對內(nèi)部控制思路進行優(yōu)化創(chuàng)新，綜合分析影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的各項危險因素，并從全方位加強內(nèi)部控制，嚴格執(zhí)行各項內(nèi)部控制措施。國有企業(yè)要基于風(fēng)險管理視角，嚴格要求內(nèi)部控制工作人員做好如下工作：對內(nèi)部控制管理程序進行科學(xué)制定，并對企業(yè)運營管理模式進行深入了解；對企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險管理系統(tǒng)進行定期檢查和準確評估；對內(nèi)部控制過程中潛在的各類風(fēng)險進行不定時調(diào)查；組織內(nèi)部控制工作人員定期開展風(fēng)險排查，有效加強安全防控；對內(nèi)部控制部門進行定期考核。四是對風(fēng)險評估體系進行優(yōu)化。針對評估涉及的重要風(fēng)險，對內(nèi)部控制體系進行完善，督促內(nèi)部控制工作人員自覺增強責(zé)任意識，對各類風(fēng)險進行主動承擔(dān)，提升企業(yè)運營管理效率，并增強風(fēng)險管控的實際效果。國有企業(yè)要加強對風(fēng)險的準確辨識和科學(xué)評估，督促內(nèi)部控制工作人員主動提升自身辨識各類風(fēng)險的能力，對企業(yè)風(fēng)險進行科學(xué)分類，通?？煞譃槿缦聨最悾簯?zhàn)略風(fēng)險、法律風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及運營風(fēng)險等。國有企業(yè)要依托現(xiàn)代技術(shù)，對風(fēng)險評估平臺進行有效完善，科學(xué)界定風(fēng)險點，及時將目標任務(wù)作為依據(jù)，對風(fēng)險評估標準進行合理確定。

四、結(jié)語

綜上所述，風(fēng)險管理是國有企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。在風(fēng)險管理視域下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題在于缺乏完善的風(fēng)險管理制度、缺乏完善的內(nèi)部控制體系。對此，要通過對風(fēng)險管理制度進行優(yōu)化、對內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化等策略實現(xiàn)對國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效優(yōu)化。