師衛(wèi)君

（平頂山銀行股份有限公司，河南 平頂山 467000）

長期以來由于受到我國傳統(tǒng)理念的束縛和影響，很多商業(yè)銀行傳統(tǒng)的粗放式經(jīng)營理念并未發(fā)生徹底轉(zhuǎn)變，經(jīng)營方式還比較滯后，已逐漸顯露出來。特別是近年來，隨著外資銀行迅速進(jìn)軍我國資本市場、在全國經(jīng)濟(jì)發(fā)展低迷的大環(huán)境下，要求我國商業(yè)銀行必須盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，加強(qiáng)財務(wù)管理，有效降低財務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生，為實現(xiàn)銀行效益最大化提供保障。目前我國商業(yè)銀行財務(wù)管理模式并不容樂觀，隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展隱含其中的財務(wù)管理問題逐漸凸顯。在我國不斷完善的金融體制改革和金融監(jiān)管下，商業(yè)銀行要想實現(xiàn)向世界性先進(jìn)的同業(yè)銀行轉(zhuǎn)變和發(fā)展，就必須從內(nèi)部著手，不斷創(chuàng)新，加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，提高財務(wù)管理的水平。

一、我國銀行財務(wù)管理中存在的問題

金融是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱之一，促進(jìn)金融的發(fā)展才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長久不衰。鄧小平曾經(jīng)說過，在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，金融的地位是核心的，也直接作用于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)前，我國處于快速發(fā)展的時期，這個時期也促進(jìn)了金融行業(yè)的迅猛發(fā)展。并且，在最近幾年中，我國不斷改革金融業(yè)，也催生了很多的城市商業(yè)銀行以及股份制銀行，這些都使得銀行之間的競爭也不斷激烈。因此，要占有一席之地，必須加快財務(wù)管理制度的改革，實現(xiàn)對財務(wù)管理的規(guī)范發(fā)展。當(dāng)前在我國，銀行財務(wù)管理還有著很多的問題需要解決。

1.對財務(wù)管理的重要性認(rèn)識不足

當(dāng)前在我國的很多銀行中，沒有充分意識到財務(wù)工作的意義，并且在銀行發(fā)展中，常常不重視財務(wù)決策，忽略成本和盈利控制，這就都導(dǎo)致了銀行在發(fā)展中，難以實現(xiàn)盈利的擴(kuò)大。

2.財務(wù)管理體系冗雜

目前商業(yè)銀行財務(wù)管理體系中的主要問題就在于組織構(gòu)架比較陳舊，采用的仍是分級核算為核心的模式。例如，有些商業(yè)銀行根據(jù)行政區(qū)域鋪設(shè)了二三級機(jī)構(gòu)，但是并未將全國各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡性這一重要影響因素考慮在內(nèi)。我國有的地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢、經(jīng)濟(jì)薄弱，金融資源十分匱乏，如果在各類職能部門的設(shè)立過程中仍參照我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快、較為繁榮地區(qū)的機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，很容易造成資源的嚴(yán)重浪費。如果在商業(yè)銀行中機(jī)構(gòu)的鋪設(shè)范圍較大，財務(wù)管理人員數(shù)量激增，由于總行財務(wù)管理部門風(fēng)險控制能力較弱，缺乏有力的財監(jiān)控，從而對商業(yè)銀行的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展帶來了影響。

3.財務(wù)管理部門對決策功能重視不夠

對投資決策的可行性無法實施正確的預(yù)測及分析，無健全的管理體系，政府為了政績會介入投資項目，一些財務(wù)管理人員為了自己的利益實施違規(guī)操作，造成了很大的風(fēng)險，會給商業(yè)銀行帶來無法預(yù)料的損失。商業(yè)銀行的財務(wù)管理部門在實施決策的時候，很多管理人員都是按照經(jīng)驗或者由主管獨自實施決策，決策的科學(xué)性不足。

4.財務(wù)成本控制存在局限性

目前有些商業(yè)銀行對成本管理的主要方式是通過對費用進(jìn)行核算，由財務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行把控實現(xiàn)的，主要將成本費用分為營業(yè)支出、利息支出、業(yè)務(wù)及管理費、稅金支出等不同的項目。由于一直以來該商業(yè)銀行采取的是成本控制法進(jìn)行成本核算，存在很多人為因素，再加之業(yè)務(wù)管理人員對工作中存在的缺陷無法實現(xiàn)靈活處理，造成成本管理無法實現(xiàn)精細(xì)化。另外，有些商業(yè)銀行并未深入思考造成成本居高不下的真正本質(zhì)原因，缺乏成本管理的長效機(jī)制，從而導(dǎo)致成本管理水平持續(xù)下降。隨著利率市場化金融環(huán)境的不斷深入，商業(yè)銀行在追求利益最大化的同時必須從內(nèi)部成本管控著手，強(qiáng)化全體成員的成本管理意識，并將成本管理滲透到商業(yè)銀行的每一個環(huán)節(jié)中。

5.信貸風(fēng)險增加

商業(yè)銀行信貸占據(jù)了很多的資金，假設(shè)借款人不能夠及時歸還貸款，就會造成巨大的債務(wù)風(fēng)險，會影響銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，影響銀行資金的流動性和安全性。金融市場信息的對稱性比較差，商業(yè)銀行更希望將貸款貸給愿意支付高利率的借款人，這些人也是具有比較大風(fēng)險的，很多不愿意支付高利率，但是具有比較好償還能力的借款人就會排擠，得到貸款的借款人為了償還高利率的貸款，會將資金投入到高風(fēng)險的投資，進(jìn)一步增加了銀行的風(fēng)險。

6.預(yù)算管理手段較為單一

目前有些商業(yè)銀行在預(yù)算編制過程中采用的是增量預(yù)算的編制方式，這就表明該商業(yè)銀行在一定程度上已經(jīng)認(rèn)可了之前的預(yù)算數(shù)和編制方法的合理性、科學(xué)性。這種預(yù)算管理編制方法其實是對不合理預(yù)算編制管理方法的一種延續(xù)，由于缺乏對現(xiàn)實狀況的考量從而導(dǎo)致該商業(yè)銀行預(yù)算無法維持所需。另外，該商業(yè)銀行的預(yù)算管理缺乏規(guī)范性和科學(xué)性。這樣的預(yù)算管理，必然會對商業(yè)銀行核心利益和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)造成干擾。

7.缺乏先進(jìn)的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制

有些商業(yè)銀行目前財務(wù)數(shù)據(jù)信息缺乏準(zhǔn)確性主要是與當(dāng)前該商業(yè)銀行在財務(wù)管理中并未構(gòu)建一套完善而科學(xué)的內(nèi)控體系造成的。要想全面推動該商業(yè)銀行的整體發(fā)展，實現(xiàn)其戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，必須在該銀行內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度，以此來保證會計信息的真實性，加強(qiáng)對費用成本的控制，實現(xiàn)成本和收入確認(rèn)的規(guī)范性。目前該商業(yè)銀行這種內(nèi)部控制機(jī)制無法與業(yè)務(wù)擴(kuò)張的規(guī)模形成匹配。

二、銀行財務(wù)管理規(guī)范化的有效策略

1.加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和有效性

加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部的管理，并且保證財務(wù)工作可以高效和規(guī)范進(jìn)行，確保其信息的真實性和完整性，這樣才能推動銀行活動的高效開展。

（1）財務(wù)業(yè)務(wù)操作的流程要合理規(guī)范。在銀行工作中，要堅持《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，并且將自身的業(yè)務(wù)作為重點，從而形成一個適合業(yè)務(wù)發(fā)展的操作指南，對不同的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的分工，促進(jìn)協(xié)作發(fā)展。

（2）加強(qiáng)會計監(jiān)督體系的完善。在會計監(jiān)督中，需要嚴(yán)格遵守《會計法》，按照《企業(yè)會計管理制度》，做好在事前和事中以及事后的有效的監(jiān)督系統(tǒng)，并且利用人控和機(jī)控的有效結(jié)合，實現(xiàn)定期輪崗，從而可以把財務(wù)人員和賬務(wù)都進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，保證在業(yè)務(wù)中，財務(wù)管理的真實性和有效性。

（3）嚴(yán)格債權(quán)債務(wù)管理。特別是強(qiáng)化對債權(quán)的有效管理，尤其要重視貸款本息的會計核算，防治產(chǎn)生差錯；嚴(yán)格規(guī)范針對固定資產(chǎn)和不良資產(chǎn)以及財務(wù)收支的管理，加強(qiáng)其核算；禁止在財務(wù)工作中產(chǎn)生的“三亂”問題，確保會計核算的有效性，使其真正是以事實作為基礎(chǔ)和根基的，從而做到真實的情況反映。對此，我們可以采取以下措施：第一，要加強(qiáng)認(rèn)識，意識到財務(wù)數(shù)據(jù)的作用和意義，并充分認(rèn)識到虛假的信息帶來的嚴(yán)重后果；第二，要針對各級銀行，開展比較深入和真實的調(diào)查，并且能夠掌握所有的狀況，包含清查中固定資產(chǎn)的比例等，對收入和支出進(jìn)行嚴(yán)格的計算，并且保證相關(guān)的會計信息的嚴(yán)格性和有效性；第三，要使檢查更加的常規(guī)化和制并且加強(qiáng)檢查的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照紀(jì)律和要求，不斷壯大檢查隊伍，嚴(yán)格懲治在檢查中存在的違規(guī)違紀(jì)行為，防止弄虛作假現(xiàn)象的出現(xiàn)，制定嚴(yán)格的考核和評價制度，針對在經(jīng)營中存在的問題，要及時發(fā)現(xiàn)并糾正，從而確保財務(wù)數(shù)據(jù)的規(guī)范性和真實性。強(qiáng)化財務(wù)數(shù)據(jù)的作用，使其可以推動財務(wù)管理工作，并且給決策層帶來可靠的決策參考。

2.實現(xiàn)商業(yè)銀行組織構(gòu)架集中管理

這就要求各商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)改變過去分散管理的方式，逐漸向扁平化的集中管理模式轉(zhuǎn)變，從而實現(xiàn)資源的共享和最大利用化，并以此為契機(jī)，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控。例如：對于費用的審批和資金的使用、對于固定資產(chǎn)登記管理，要求商業(yè)銀行應(yīng)通過循序漸進(jìn)的方式來實現(xiàn)，不能急于求成，特別是在費用的審批上更應(yīng)該對不同層級的不同審批權(quán)限和管理權(quán)限進(jìn)行統(tǒng)一管控和限制，一定要實現(xiàn)逐項逐筆費用的審批和管控；作為商業(yè)銀行的總部應(yīng)該集中資源，花大力氣將資源投放到高收益、低風(fēng)險、并具有較強(qiáng)核心競爭力的分支機(jī)構(gòu)或者金融產(chǎn)品中，而對于存在管理混亂、資產(chǎn)配置缺乏科學(xué)性的分支機(jī)構(gòu)，總部應(yīng)盡量擠壓他們的資金和資源，最終實現(xiàn)資源使用效率的最大化、最優(yōu)化。

3.加強(qiáng)外部審計，完善金融監(jiān)管模式

商業(yè)銀行的監(jiān)督審計需要和國際進(jìn)行接軌，由外部審計機(jī)構(gòu)實施審計，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，最大限度減少風(fēng)險。商業(yè)銀行要求對財務(wù)管理的大環(huán)境實施分析，總結(jié)財務(wù)管理的發(fā)展規(guī)律，有效地改善內(nèi)部的財務(wù)管理。經(jīng)驗決策和主管決策會對商業(yè)銀行的工作造成誤導(dǎo)，應(yīng)該進(jìn)行避免。商業(yè)銀行要求基于定量計算分析，對影響正確決策的因素及原因?qū)嵤┓治?，減少一些不科學(xué)的決策，減少風(fēng)險發(fā)生的可能性。

4.充分利用財務(wù)信息資源，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的可加工性和真實性

針對客戶的需求和實際的交易，按照管理需求，對信息系統(tǒng)進(jìn)行重新的規(guī)劃的定位。當(dāng)前，他們之間還存在著獨立性，但是因為不夠完善，因此也限制了財務(wù)和統(tǒng)計信息的使用。構(gòu)建科學(xué)的銀行數(shù)據(jù)模型，建設(shè)更加嚴(yán)格和規(guī)范的指標(biāo)，從而把信息單元進(jìn)行細(xì)化，然后劃分，并且不斷建設(shè)和完善管理機(jī)制，促進(jìn)基礎(chǔ)信息建設(shè)的靈活性，使各項數(shù)據(jù)更加確切，不斷加強(qiáng)財務(wù)分析，提高數(shù)據(jù)的使用效率。另外，要做好電腦網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用和優(yōu)化，從而促進(jìn)信息采集，加強(qiáng)信息的傳遞，做到利用全系統(tǒng)信息進(jìn)行綜合處理，并且顯著提高在系統(tǒng)內(nèi)部的信息傳遞速度，不斷加強(qiáng)信息傳遞，確保其安全性，劃分上下級的財務(wù)職責(zé)，從而防止在財務(wù)管理中出現(xiàn)的沖突和矛盾，不斷提高財務(wù)工作的科學(xué)化和規(guī)范化建設(shè)。

5.提高成本管控水平

這就要求商業(yè)銀行必須摒棄傳統(tǒng)的成本控制方法和理念，逐漸向全面成本管理的方向轉(zhuǎn)變。對于我國商業(yè)銀行而言，真正全面、高效地落實成本管理是工作中的重中之重，在激烈而嚴(yán)酷的同行業(yè)競爭中，成本管理水平的提升意味著核心競爭力的提升。對商業(yè)銀行進(jìn)行全面成本管控主要是由業(yè)務(wù)流程的變革入手，根據(jù)銀行內(nèi)外部客戶的需求來優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和活動。

6.建立健全利率風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)

要求對財務(wù)管理機(jī)構(gòu)實施有效的設(shè)置，完善財務(wù)管理的各項規(guī)章制度，提高財務(wù)管理人員素質(zhì)能夠有效預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。例如，使用成本控制體系、風(fēng)險控制體系等對財務(wù)管理體系實施調(diào)整，利率實施市場化之后，銀行具有了貸款價格的制定權(quán)。由于人情利率、政策性漏洞風(fēng)險的存在，商業(yè)銀行的決策將會出現(xiàn)很大的風(fēng)險，銀行要求提高服務(wù)質(zhì)量和加強(qiáng)營銷體制的管理，建立健全利率風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。

7.實現(xiàn)預(yù)算管理的精細(xì)化

預(yù)算編制和預(yù)算管理工作是商業(yè)銀行財務(wù)管理中的重要內(nèi)容。預(yù)算管理精細(xì)化要強(qiáng)調(diào)的是資金規(guī)劃的精細(xì)化，來確保商業(yè)銀行進(jìn)行合理擴(kuò)張的資金使用量。另外，預(yù)算管理精細(xì)化在保證資金合理使用和流動的基礎(chǔ)上全面提升資金的使用效率。例如，商業(yè)銀行資金預(yù)算應(yīng)該是動態(tài)化，并且會根據(jù)實際經(jīng)營情況進(jìn)行修正。

8.財務(wù)管理的模式和運行程序改善

實現(xiàn)財務(wù)管理模式的改善，加強(qiáng)運行程序的建設(shè)，就要發(fā)揮行長的帶頭作用，使財務(wù)、客服和其他部門等，都能夠充分參與其中的會計小組。把現(xiàn)在的會計部門劃分為管理和財務(wù)兩個部門。在管理會計部門中，要將經(jīng)營作為重點，將效益作為基礎(chǔ)，整合業(yè)務(wù)部門的各個信息，然后進(jìn)行分析，展望銀行的經(jīng)營前景，并且形成有效的財務(wù)方案，加強(qiáng)經(jīng)營決策建設(shè)，并且針對各個責(zé)任部門，嚴(yán)格其指標(biāo)狀況，做好考核和業(yè)績的評價。在財務(wù)會計部門中，主要是抓核算工作，并且關(guān)注日常業(yè)務(wù)，加強(qiáng)核算貸款和存款，做好投資，等等，并且關(guān)注資金運轉(zhuǎn)狀況，做好資金結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理，并且做好相關(guān)的賬簿和報表的有效管理。在程序管理上，需要轉(zhuǎn)變過去的自上而下傳達(dá)財務(wù)計劃的模式，并且加強(qiáng)上下參與，促進(jìn)部門協(xié)作，形成共同編制的模式。管理會計部門經(jīng)過認(rèn)真的總結(jié)和分析之后，需要總結(jié)出有效的信息并進(jìn)行反饋，然后將建議進(jìn)行提交，呈交信息給上級管理部門。在上級對信息進(jìn)行綜合的審定之后，需要下達(dá)決策，之后下屬部門需要根據(jù)自己的狀況，對傳達(dá)事項進(jìn)行落實。

9.善內(nèi)部控制體系

商業(yè)銀行必須根據(jù)現(xiàn)行的人力資源管理現(xiàn)狀，構(gòu)建完善而科學(xué)的內(nèi)部控制體系，從而有效促進(jìn)財務(wù)精細(xì)化管理。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)總體的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、實際業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模，樹立實現(xiàn)價值為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。例如：商業(yè)銀行必須不斷完善的內(nèi)控流程管理和監(jiān)督審查體制。

10.不斷完善會計檢查輔導(dǎo)系統(tǒng)

在會計管理中，會計檢查輔導(dǎo)制度有著重要的作用。它在很大程度上，也推動了財務(wù)管理體系的不斷完善。因此，需要認(rèn)真貫徹落實會計檢查工作，這樣才能發(fā)加強(qiáng)對基層的監(jiān)督，并且在實際中不斷進(jìn)行問題的查找，及時發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)并查缺補(bǔ)漏，這樣才能提高財務(wù)管理水平，實現(xiàn)會計核算是水平的提高。銀行在發(fā)展中，需要立足于自身的實際狀況，設(shè)置和本行發(fā)展相適應(yīng)的會計檢查輔導(dǎo)系統(tǒng)，并且做好專職會計檢查輔導(dǎo)人員的配備，實現(xiàn)上級行對下級行的鏈條，并且需要定期進(jìn)行檢查結(jié)果的匯報，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并改正，從而實現(xiàn)有效的財務(wù)管理。

三、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展使得銀行之間的競爭力更加激烈，商業(yè)銀行經(jīng)營面臨著多重壓力，要想更好地為實體經(jīng)濟(jì)服務(wù)，就需要商業(yè)銀行提高核心競爭力，加強(qiáng)財務(wù)管理工作，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理滯后的理念，制定管理的的目標(biāo)，并做好監(jiān)管工作，確保有效的數(shù)據(jù)，充分使用信息資源，改革預(yù)算管理模式，加強(qiáng)檢查輔導(dǎo)制度的建設(shè)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)教育，不斷推動其管理的規(guī)范化建設(shè)。