何伶俐

（中山源田骨科醫(yī)院有限公司，廣東 中山 528400）

一、引言

在當(dāng)前時(shí)代中，我國的企業(yè)都在積極進(jìn)行內(nèi)部控制的相關(guān)建設(shè)，其主要在于，企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)不能繼續(xù)依靠外部市場(chǎng)擴(kuò)張而完成，盲目地?cái)U(kuò)大市場(chǎng)會(huì)造成資金鏈的緊繃和利潤的不斷下跌，因而企業(yè)必須要從內(nèi)部實(shí)現(xiàn)合理的控制，通過提升內(nèi)部運(yùn)行速率和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。從本質(zhì)上說，企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制工作存在的問題始終比較明顯，主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和員工對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不到位，始終存在比較嚴(yán)重的思想問題，不愿意配合實(shí)際的工作，造成實(shí)際工作效果進(jìn)一步下降的局面出現(xiàn)。同時(shí)，現(xiàn)有的工作人員和權(quán)力體系都不夠規(guī)范，內(nèi)部控制管理人員無法直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，能發(fā)揮的權(quán)限比較小，且現(xiàn)有工作人員自身對(duì)于先進(jìn)的內(nèi)部管理工作了解不夠，因此，必須從多個(gè)方面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化，才能確保企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

1.提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，首要的重要性就是很好地提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要是來自于內(nèi)部和外部，外部的風(fēng)險(xiǎn)主要是市場(chǎng)的變化，一般來說，市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)走向，決定了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，對(duì)于任何企業(yè)來說，成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制所帶來的外部影響都是不可控的。但是對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部的影響是可控的，企業(yè)的內(nèi)部影響主要是企業(yè)人員的工作問題和各個(gè)部門的協(xié)作問題等，都屬于典型的內(nèi)部控制工作部分，所以企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，從本質(zhì)上就提升企業(yè)的內(nèi)部管控效果，確保人員的工作效率和各個(gè)部門的實(shí)際協(xié)作，從而保證企業(yè)的內(nèi)部員工能工作，也就從內(nèi)部方面，加強(qiáng)了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展與成長。

2.提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)際工作效果

對(duì)我國的企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)際工作效果提升，也是內(nèi)部控制制度建設(shè)帶來的核心作用。一直以來，我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果都不好，是因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部管理權(quán)限不到位，審計(jì)等部門的工作權(quán)限太小，其他的部門根本不愿意配合審計(jì)部門工作，而審計(jì)部門根本沒有權(quán)限命令其他部門配合工作。而實(shí)質(zhì)上，內(nèi)部控制制度中所體現(xiàn)的是內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該直接歸屬于董事會(huì)的管理，董事會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)部門足夠的權(quán)限，其在實(shí)際的工作過程中，只要同董事會(huì)匯報(bào)即可，而不需要向其他的部門解釋，而各個(gè)部門也能從內(nèi)部控制制度中了解內(nèi)部審計(jì)工作的作用以及其工作的具體情況，在實(shí)際工作中，無條件地配合內(nèi)部審計(jì)工作的完成，才能確保內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際效果得到提升。

3.確保企業(yè)內(nèi)部信息的可靠性和對(duì)稱性

一直以來，我國的企業(yè)中都存在嚴(yán)重的信息壁壘，對(duì)于大部分的企業(yè)來說，信息壁壘都是因?yàn)閮?nèi)部權(quán)力不均衡導(dǎo)致。企業(yè)中的各個(gè)部門都是相對(duì)獨(dú)立的，其本身在實(shí)際的工作中，并沒有隸屬關(guān)系，因此各個(gè)部門之間的信息交流是完全封閉的，不會(huì)相互溝通。即便是財(cái)務(wù)部門也難以獲得其他部門的準(zhǔn)確信息數(shù)據(jù)，因而，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層獲得的信息數(shù)據(jù)并不一定準(zhǔn)確。而在內(nèi)部控制制度融入以后，企業(yè)的內(nèi)部管理中，各個(gè)部門都必須要資金和信息的公開，因此，企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層和各個(gè)部門都能獲得其他部門的公開信息，也就能形成信息的對(duì)稱，從而了解企業(yè)內(nèi)部的信息情況，解決企業(yè)內(nèi)部的信息問題，從整體來說，企業(yè)的內(nèi)部信息問題壁壘被不斷的打破，從而提升了企業(yè)的信息使用效率。

4.強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的有效管理

對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部體系中員工是最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，員工的工作效率越高，企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行速率越快，但是很多的企業(yè)中，內(nèi)部員工的工作效率卻并不高，其主要的原因在于，大部分的企業(yè)中，激勵(lì)制度都不夠完善，企業(yè)的員工始終被企業(yè)所壓榨，給出的激勵(lì)制度更多的是用于壓榨員工，員工努力工作而得到的獎(jiǎng)勵(lì)和付出不成正比，所以員工排斥企業(yè)的內(nèi)部問題。從整體來說，企業(yè)的發(fā)展就存在嚴(yán)重的問題。而內(nèi)部控制制度建設(shè)完成以后，激勵(lì)制度等更加健全，員工得到制度方面的保障，確保員工的工作更加的積極，同時(shí)，員工獲得更多的利益，工作的效率也就自然提升。從本質(zhì)上來說，員工的積極性和內(nèi)部控制制度是息息相關(guān)的。

5.便于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行流程的工作速率

企業(yè)想要發(fā)展，內(nèi)部運(yùn)行速率的提升成為一個(gè)關(guān)鍵，對(duì)于我國的企業(yè)來說，現(xiàn)有的內(nèi)部運(yùn)行速率緩慢的根本原因，就是因?yàn)槠髽I(yè)的各個(gè)部門配合不到位，各個(gè)部門都相對(duì)獨(dú)立，沒有一個(gè)統(tǒng)一的管理部門，所以各個(gè)部門都各自為政。任何一個(gè)部門都不希望被其他的部門所管控，因而，對(duì)于我國的企業(yè)來說，必須通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)，來實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)部門的管控，尤其是內(nèi)部控制制度的確立，各個(gè)部門的管理也都是按照制度來的，所以，每一個(gè)部門都必須要配合。加上獨(dú)立的內(nèi)部控制部門人員的出現(xiàn)，其隸屬于董事會(huì)，具有絕對(duì)的權(quán)威，各個(gè)部門的工作人員也都必須配合，并且要不斷地調(diào)整和內(nèi)部控制工作人員的關(guān)系，才能確保部門的正常運(yùn)行，因此，在監(jiān)督作用下，各個(gè)部門的配合也就更加的融洽，企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行效率也就不斷的提升。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)策略

1.強(qiáng)化企業(yè)人員的內(nèi)部控制制度建設(shè)意識(shí)

我國的企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制制度的建設(shè)，必須從人員的意識(shí)入手，意識(shí)是一切活動(dòng)開展的基礎(chǔ)。大部分企業(yè)缺乏完善企業(yè)內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的意識(shí)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表等的重大徇私舞弊行為，很大程度上是因?yàn)槠髽I(yè)的違法成本比較低。所以，很多的企業(yè)愿意通過違法的方式來獲得更高的利潤，而處罰和利潤不成正比，也就讓企業(yè)肆無忌憚。當(dāng)前我國的《證券法》對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的舞弊行為處罰程度比較輕。一家企業(yè)由于篡改財(cái)務(wù)信息，誤導(dǎo)投資所獲得的百萬甚至上億元的利潤，而罰款可能僅有幾十萬元。以康美集團(tuán)為例，其財(cái)務(wù)造假數(shù)額達(dá)到300億元，但是實(shí)質(zhì)上的處罰只有60萬元人民幣，對(duì)于整個(gè)集團(tuán)來說無關(guān)痛癢。在目前來看，我國的企業(yè)都認(rèn)為徇私舞弊能獲得較大的利益，在利益的趨勢(shì)下，內(nèi)部控制的建設(shè)并不能非常好滿足企業(yè)的利益需求，因此，我國的企業(yè)寧可犧牲內(nèi)部控制制度，也要獲得不法收益，從而滿足企業(yè)的實(shí)際利益需求，直接后果是我國的企業(yè)發(fā)展面臨的問題被不斷的加大，一旦出現(xiàn)了法律法規(guī)整改的情況，企業(yè)必然會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營問題。所以，我國必須要從法律方面入手，充分調(diào)整法律法規(guī)所能起到的約束作用，從本質(zhì)上約束企業(yè)的行為，讓我國的企業(yè)能更好的發(fā)展，尤其是在實(shí)際的過程中，更嚴(yán)厲的處罰，才能讓企業(yè)已經(jīng)效應(yīng)，只有處罰成本超過了企業(yè)獲利，才能阻止企業(yè)的不法行為。也就讓原本不被重視的內(nèi)部控制制度開始成為了企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，只有內(nèi)部控制制度才能幫助企業(yè)規(guī)避可能出現(xiàn)的法律問題。此外，企業(yè)還需要做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建，通過審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向董事會(huì)匯報(bào)的方法，來增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)際工作效果，從而更好地約束企業(yè)的內(nèi)部各個(gè)部門，確保企業(yè)的各個(gè)部門規(guī)范的工作，而不會(huì)出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為。當(dāng)然，意識(shí)方面的強(qiáng)化也是其中的關(guān)鍵，其主要的原因是，從意識(shí)上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，才能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的建設(shè)，因此，每一個(gè)人員都必須了解內(nèi)部控制的重要性，從而進(jìn)行內(nèi)部控制的相關(guān)建設(shè)和強(qiáng)化，才能達(dá)到相應(yīng)的效果。總體來說，從意識(shí)入手，才能提升內(nèi)部控制制度的效果，從而確保內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用，讓企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行。

2.科學(xué)合理的建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度

我國的部分企業(yè)中，雖然也有內(nèi)部控制制度，但是其本身的制度并不完善，而且不夠科學(xué)，所以科學(xué)性成為了內(nèi)部控制制度建設(shè)的一個(gè)核心要素。建立一個(gè)完整有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的成長和壯大具有非常重要的作用，企業(yè)只有擁有了一整套完善合理的內(nèi)部控制制度才能發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的真正作用，不再使內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。這樣才能確保企業(yè)的內(nèi)部控制工作發(fā)揮效果，各個(gè)部門才能在內(nèi)部控制的管控下運(yùn)行。因此，出現(xiàn)了如下的策略：首先，企業(yè)應(yīng)明確設(shè)立內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)，意義還有內(nèi)涵。在此基礎(chǔ)上，確立內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政性質(zhì)以及隸屬和負(fù)責(zé)的機(jī)構(gòu)，規(guī)定內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)工作人員的職能內(nèi)容和范圍等。以此作為企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本綱領(lǐng)性的制度。只有清晰地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的意義和內(nèi)涵，才能完成其科學(xué)建設(shè)的工作，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)都符合科學(xué)的特質(zhì)。其次，出臺(tái)相關(guān)具體的制度和政策。比如，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的獎(jiǎng)懲制度，招聘辦法，級(jí)別設(shè)置制度等，結(jié)合人力資源部門共同作出合理的決策。也就是說在制度之中，要涵蓋所有的管理信息，確保每一項(xiàng)工作都能被有效的執(zhí)行，而且在執(zhí)行的過程中，還必須確保各個(gè)部門如果不執(zhí)行，都有相應(yīng)的處罰方法。此外，還要設(shè)立一些諸如審計(jì)報(bào)告制度和檔案管理制度以及質(zhì)量管理制度等總括性但不包括具體審計(jì)流程的制度。具體審計(jì)流程的制度和審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)制度，審計(jì)機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)制度結(jié)合起來。也就是說，審計(jì)制度和內(nèi)部控制制度應(yīng)該是結(jié)合在一起的，從而提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作效果，讓審計(jì)工作更加優(yōu)秀。最后，在企業(yè)日常的內(nèi)部控制審計(jì)的過程中，也應(yīng)實(shí)施一些過程的指南和辦法。例如，審計(jì)過程指南，審計(jì)預(yù)算指南，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指南等。每一項(xiàng)指南的作用，都是為了緊急情況而準(zhǔn)備，一旦出現(xiàn)了緊急情況，就快速進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。將這些指南和具體的審計(jì)工作結(jié)合在一起，提高審計(jì)工作的效率和效果。將宏觀性制度和具體實(shí)施辦法結(jié)合起來，才能建立一套完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度。所以說，在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，科學(xué)才是第一要義，必須按照科學(xué)的指導(dǎo)來實(shí)際工作的落實(shí)，才能讓企業(yè)發(fā)展。

3.建設(shè)信息化的工作平臺(tái)，確保內(nèi)部控制制度始終運(yùn)行

為了提升內(nèi)部控制制度的建設(shè)效果，要建設(shè)信息化的工作平臺(tái)。其主要是為了強(qiáng)化內(nèi)部信息溝通的速率，從而確保實(shí)際的溝通效果得到有效的提升。在實(shí)際的建設(shè)中，企業(yè)要投入更多的資金，從而實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)備的購入，不能僅僅是財(cái)務(wù)等部門具有信息化設(shè)備，任何一個(gè)部門都要有信息化設(shè)備，而且信息化設(shè)備要健全，軟硬件設(shè)備都必須到位，才能讓企業(yè)內(nèi)部的信息設(shè)備發(fā)揮效果。其中，在軟件部分，主要是防控軟件要進(jìn)一步升級(jí)，實(shí)現(xiàn)防火墻、殺毒軟件的多重配合，防止企業(yè)的內(nèi)部信息被盜竊，否則企業(yè)將會(huì)遭遇巨大的損失。

4.做好人員的權(quán)力規(guī)范工作，內(nèi)部控制工作人員直屬于董事會(huì)管理

內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮效果是因?yàn)槠錂?quán)力不夠明確，在其權(quán)力歸屬直接指向董事會(huì)的時(shí)候，將會(huì)呈現(xiàn)出其自身的權(quán)力真實(shí)性，能在日常的工作中，有效地使用自身權(quán)力。從本質(zhì)上來說，董事會(huì)應(yīng)該直接管理內(nèi)部控制工作人員，并且定期了解其工作情況，方便了解企業(yè)的實(shí)際情況，并且在問題出現(xiàn)后，要求內(nèi)部控制人員配合董事會(huì)進(jìn)行企業(yè)的整改，才能保證企業(yè)的發(fā)展符合實(shí)際的需求。

5.做好人員的能力培訓(xùn)，組建高素質(zhì)人才團(tuán)隊(duì)

為了做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使其發(fā)揮效果，還要盡可能進(jìn)行高素質(zhì)人才團(tuán)隊(duì)的組建，通過人才來實(shí)現(xiàn)工作效果的提升。在目前來看，現(xiàn)有的工作人員能力不足成為一個(gè)常態(tài)，其主要的原因是，現(xiàn)有的工作人員自身的能力不夠與時(shí)俱進(jìn)，與內(nèi)部控制制度的匹配度不高，不能有效地融入內(nèi)部控制制度的理念，從而出現(xiàn)了管理工作不到位的情況。在目前來看，想要組建高素質(zhì)的人才團(tuán)隊(duì)，其主要的辦法分為兩個(gè)：第一，人才的培訓(xùn)。在目前來看，我國企業(yè)中現(xiàn)有的工作人員自身的能力不足主要體現(xiàn)在不夠與時(shí)俱進(jìn)，而其基礎(chǔ)能力還是非常不錯(cuò)，基本上滿足企業(yè)的實(shí)際需求，所以只要個(gè)人能力的強(qiáng)化，就能保證實(shí)際的工作效果得到有效的提升，從而確保內(nèi)部控制制度的效果有效的強(qiáng)化。在教師的人才選擇上，主要是選擇其他企業(yè)的精英人才，相對(duì)于大學(xué)教師而言，雖然其本身的知識(shí)水平略有不足，但是其自身的工作經(jīng)驗(yàn)非常豐富，能很好地應(yīng)對(duì)各種突發(fā)的情況，當(dāng)前企業(yè)所需要的就是此類導(dǎo)師，而并非是大學(xué)教授。在完成了對(duì)應(yīng)的培訓(xùn)以后，還要展開考核，考核通過的人員繼續(xù)留用，而考核不通過的人員，一般不能聘用。必須注意的是，在培訓(xùn)開始以前，就要告知每一位人員實(shí)際的培訓(xùn)與考核情況，其應(yīng)有自主選擇的權(quán)利，也不參加培訓(xùn)直接離職，要充分尊重每一個(gè)人的人權(quán)。第二，人才的招聘。有關(guān)內(nèi)部控制的人才在人才市場(chǎng)中并不缺少，所以企業(yè)只要開出略微高于市場(chǎng)價(jià)格的薪酬待遇，就很好地獲得人才，同時(shí)，人才的獲取中也要展開對(duì)應(yīng)的考核，選擇其中能力最為優(yōu)秀的人員錄取，而能力略差的人員一般是不予考慮的，從而充分地補(bǔ)充人才需求。當(dāng)然，在頂尖的人才方面，一般就無法采用常規(guī)招聘的方法，對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來說，頂尖人才都是至關(guān)重要的，所以往往要采用獵頭招聘的方式才能獲得頂尖人才，而且獵頭招聘也并不簡單，通常頂尖人才開出的價(jià)格都非常高。所以，對(duì)于企業(yè)來說，想要獲得頂尖人才，必須通過獵頭招聘的方式多接觸一些頂尖的人才，然后選擇其中性價(jià)比最高的人才，才能滿足實(shí)際的要求。此外，對(duì)于我國的企業(yè)來說，選擇校企合作的方式也非常不錯(cuò)，學(xué)校的人才培養(yǎng)能力比較出色，很好地為企業(yè)提供相應(yīng)的人才，而企業(yè)也能給學(xué)校提供學(xué)生的就業(yè)機(jī)會(huì)和資金上的幫助，讓學(xué)生未來的發(fā)展更加的出色。但是一般來說，校企合作提供人才的周期比較長，無法解決短期存在的問題。

四、結(jié)語

綜上所述，我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)逐步完善，對(duì)于企業(yè)來說，寡頭壟斷的時(shí)代已經(jīng)一去不復(fù)返，所以企業(yè)想要通過擴(kuò)大市場(chǎng)占比來獲得高額利潤的可能性基本不存在。為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的危機(jī)，必須要做好內(nèi)部控制的管理工作，提升企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行速率，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。從本質(zhì)上來說，是企業(yè)自我升級(jí)的一種手段，也是當(dāng)前時(shí)代下企業(yè)的必然選擇。因此，企業(yè)必須要針對(duì)當(dāng)前企業(yè)中存在的領(lǐng)導(dǎo)層不重視，人員能力不足等問題提出合理的對(duì)策。其中，主要是通過組建高素質(zhì)的人才團(tuán)隊(duì)來彌補(bǔ)人員能力的不足，同時(shí)，利用董事會(huì)重新架構(gòu)的權(quán)力體系來實(shí)現(xiàn)管理人員的能力提升，總體來說，會(huì)讓工作人員的工作效果升級(jí)。同時(shí)，信息化的建設(shè)，也能讓內(nèi)部控制制度的效果進(jìn)一步的提升，從而形成完整的現(xiàn)代化辦公體系，確保企業(yè)的發(fā)展更加符合當(dāng)前時(shí)代的需求。