蔡麗娟
(閩武長(zhǎng)城建設(shè)發(fā)展有限公司,福建 福州 350011)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)發(fā)展中客觀存在的,分為廣義和狹義兩種。廣義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間,由于不可控因素而出現(xiàn)的財(cái)務(wù)損失,無(wú)法與既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)相一致。狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法償還到期債務(wù)。由此可知,在工程建設(shè)企業(yè)中,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)一直存在。如果一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題,都會(huì)成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)火索。
工程建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)自身的業(yè)務(wù)項(xiàng)目特點(diǎn)有很大聯(lián)系。主要具有以下特征:
(1)風(fēng)險(xiǎn)周期長(zhǎng)。具體來(lái)說(shuō),工程建設(shè)企業(yè)主要服務(wù)于工程設(shè)計(jì)、制造、施工、工程承包,而這些項(xiàng)目與普通產(chǎn)品不同,其生產(chǎn)周期較長(zhǎng),經(jīng)常需要兩年或以上的時(shí)間才能全部完成,在此期間每一個(gè)步驟都有可能會(huì)引起較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。故此,具有較長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)周期。
(2)風(fēng)險(xiǎn)連鎖性。工程建設(shè)項(xiàng)目是一個(gè)系統(tǒng)的工程,在構(gòu)造中是由各部分最終構(gòu)成一個(gè)整體,再到后期大的質(zhì)檢、交付才算完成。其中,每一個(gè)部分的工作質(zhì)量都會(huì)對(duì)后期工作帶來(lái)不同程度的影響,且影響是非常迅速、危害較大的,這些連鎖反應(yīng)都會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)不可挽救的損失。以工程項(xiàng)目虧損為例,其不僅難以獲取較大的經(jīng)營(yíng)效益,甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的資信情況,企業(yè)資信一旦受到影響,企業(yè)的融資、信貸等都會(huì)波及受阻,對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常不利的。
(3)風(fēng)險(xiǎn)多樣性。在工程建設(shè)過(guò)程中,需要較大數(shù)額的資金,且作業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)性,存在安全風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn),最終反映在財(cái)務(wù)層面上,也體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的多樣性。
工程建設(shè)企業(yè)通常承攬的是一些大項(xiàng)目,較為復(fù)雜,所以在實(shí)際過(guò)程中需要建立完善、規(guī)范的制度,才能加以約束,使工程順利地進(jìn)行。然而,在實(shí)際過(guò)程中,筆者發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)出現(xiàn)管理制度不健全、不完善、落實(shí)較差的現(xiàn)象,致使各個(gè)環(huán)節(jié)都無(wú)法按照要求進(jìn)行,結(jié)果出現(xiàn)混亂、坐收、坐支等風(fēng)險(xiǎn),引起不必要的財(cái)務(wù)損失。
工程建設(shè)企業(yè)的項(xiàng)目投資額較大,因此在項(xiàng)目開(kāi)展前必須要進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算,使得資金發(fā)揮最大化價(jià)值,同時(shí)還需要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和控制,確保預(yù)算工作目標(biāo)落實(shí)下去。但是,根據(jù)實(shí)際情況來(lái)看,多數(shù)工程建設(shè)企業(yè)對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)的工作落實(shí)度較差,使預(yù)算無(wú)法為工程起到科學(xué)的參考依據(jù),例如在項(xiàng)目進(jìn)行中出現(xiàn)隨意使用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。
內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代企業(yè)中的重要環(huán)節(jié),可以約束企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng),避免不必要出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。但據(jù)筆者統(tǒng)計(jì)分析來(lái)看,多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在以下問(wèn)題,加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率:
(1)無(wú)法明確劃分崗位。具體來(lái)說(shuō),工程建設(shè)企業(yè)具有較強(qiáng)的流動(dòng)性,各崗位人員缺乏穩(wěn)定性,加之管理制度不夠完善,致使各崗位人員的劃分難以做到精確和明確,還會(huì)出現(xiàn)一人身兼多職的現(xiàn)象,致使財(cái)務(wù)管理十分混亂,責(zé)任不清。
(2)授權(quán)審批隨意化。對(duì)于規(guī)模較小企業(yè)來(lái)說(shuō),由于自身資金和管理者自身管理認(rèn)知的局限,無(wú)法為企業(yè)內(nèi)部提供科學(xué)、系統(tǒng)的管理方式和氛圍,導(dǎo)致在財(cái)務(wù)支出審批中出現(xiàn)隨意現(xiàn)象。通常來(lái)說(shuō),多是由單位負(fù)責(zé)人或是授權(quán)人統(tǒng)一進(jìn)行審批,但是單位負(fù)責(zé)人和審批人對(duì)審批工作的認(rèn)識(shí)較為匱乏,導(dǎo)致在審批過(guò)程中無(wú)法體現(xiàn)出專業(yè)性,很容易對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益帶來(lái)影響。
資金是支持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”。因此,對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),必須要重視資金管理,如果這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理不善,資金的價(jià)值難以得到最大揮發(fā),甚至?xí)霈F(xiàn)閑置浪費(fèi)現(xiàn)象。例如,在企業(yè)生產(chǎn)中對(duì)應(yīng)收賬款的管理,如果沒(méi)有進(jìn)行催收,就會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款不及時(shí),甚至?xí)黾訅馁~和呆賬的概率,影響企業(yè)資金鏈條的正常運(yùn)轉(zhuǎn),加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此,筆者總結(jié)為以下幾種問(wèn)題:
(1)應(yīng)收賬款、存貨占用過(guò)高。應(yīng)收賬款、存貨是影響企業(yè)收益和損失的重要環(huán)節(jié),在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中十分重要。具體來(lái)說(shuō),根據(jù)現(xiàn)代工程建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式來(lái)看,多數(shù)工程建設(shè)企業(yè)為了贏得項(xiàng)目,會(huì)采用賒銷的方式,導(dǎo)致企業(yè)資金方面提高了加速回流,但同時(shí)也會(huì)使企業(yè)的資金非常緊張,如果應(yīng)收賬款、存貨占比較大,不能及時(shí)回收和銷售時(shí),就會(huì)出現(xiàn)大量的無(wú)效資產(chǎn)和不良資產(chǎn)。
(2)資金利用率較低。從上述對(duì)工程建設(shè)企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)中可知,工程項(xiàng)目周期性較長(zhǎng),在此期間,業(yè)主無(wú)法保證及時(shí)結(jié)算。根據(jù)筆者的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,通常是在年底及逆行集中結(jié)算,這就會(huì)導(dǎo)致賬面流動(dòng)資金出現(xiàn)忽高忽低的問(wèn)題。加之企業(yè)如果無(wú)法對(duì)資金使用進(jìn)行有效的管理和規(guī)劃,就會(huì)造成資金浪費(fèi),等到需要用款時(shí),出現(xiàn)資金不足的現(xiàn)象。
(3)不注意結(jié)匯時(shí)點(diǎn)。多數(shù)工程建設(shè)企業(yè)對(duì)這一環(huán)節(jié)的重視度較低,管理隨意化,只在需要時(shí)進(jìn)行結(jié)匯工作,對(duì)匯率的關(guān)注度較低,如果結(jié)匯時(shí)匯率較高,就會(huì)增加不必要的財(cái)務(wù)費(fèi)用,影響企業(yè)收益最大化。
工程建設(shè)企業(yè)近年來(lái)在市場(chǎng)上十分活躍,是一個(gè)盈利性較高的企業(yè),加之門(mén)檻較低,使很多投資者加入其中,但是由于門(mén)檻較低相關(guān)從業(yè)人員的專業(yè)能力也就難以保證,導(dǎo)致在財(cái)務(wù)工作中很難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),也難以進(jìn)行有效的資金管理,資金流向與控制脫節(jié),這種情況下就會(huì)增加不必要的麻煩和風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)相當(dāng)于一個(gè)小社會(huì),需要用制度進(jìn)行約束,否則就會(huì)出現(xiàn)混亂、無(wú)標(biāo)準(zhǔn)的工作。對(duì)此,工程建設(shè)企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中,就需要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際狀況、發(fā)展目標(biāo)制定科學(xué)、完善、系統(tǒng)的制度。除此之外,還要企業(yè)實(shí)時(shí)關(guān)注所在地區(qū)的交通運(yùn)輸、外部天氣、市場(chǎng)、行業(yè)政策變化等信息,并以此作為參考依據(jù),定期地對(duì)制度進(jìn)行調(diào)整。在后期的執(zhí)行過(guò)程中,要根據(jù)不同部門(mén)的職能對(duì)制度進(jìn)行劃分,落實(shí)到每位員工中,并將制度落實(shí)狀況與個(gè)人績(jī)效聯(lián)系起來(lái),提高全面參與、落實(shí)的效果。
良好的預(yù)算是獲得經(jīng)濟(jì)收益,避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一步。因此,在實(shí)際中就需要重視預(yù)算管理工作。但是,根據(jù)我國(guó)目前對(duì)預(yù)算定額、收費(fèi)基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算編制等方面的規(guī)定來(lái)看,各個(gè)地區(qū)存在差異。所以,在進(jìn)行預(yù)算過(guò)程中,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)狀況、當(dāng)?shù)卣摺⑹袌?chǎng)環(huán)境以及工程項(xiàng)目的質(zhì)量要求進(jìn)行預(yù)測(cè),使得項(xiàng)目預(yù)算編制更加合理。同時(shí),在預(yù)算之后還需要對(duì)資金的使用進(jìn)行跟蹤、評(píng)價(jià)、控制,必要時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整,實(shí)現(xiàn)利益最大化。
在增強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作中,需要企業(yè)全部職工的參與,具體實(shí)施如下:
(1)明確劃分崗位職責(zé)。內(nèi)部控制首先就需要對(duì)企業(yè)不同崗位工作的人員進(jìn)行明確劃分,并編制崗位說(shuō)明書(shū),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制,真正做到錢(qián)、物有人管、有人負(fù)責(zé)。對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù),實(shí)行回避制度,做到崗位輪換。同時(shí),還要將預(yù)算、項(xiàng)目實(shí)施、付款、采購(gòu)進(jìn)行分離,這樣一來(lái)可以實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的相互制約。
(2)制定合理的授權(quán)審批。工程建設(shè)企業(yè)在開(kāi)展項(xiàng)目中,各個(gè)環(huán)節(jié)都需要財(cái)務(wù)支出,這就需要制定合理的財(cái)務(wù)支出和審批制度。在進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí),首先要做到從點(diǎn)到面的結(jié)合,即在全面控制的基礎(chǔ)上,對(duì)重大環(huán)節(jié)的支出進(jìn)行重點(diǎn)管制,可通過(guò)分級(jí)審批的方式進(jìn)行。此外,還要加大審批和監(jiān)督力度,確保每一筆的支出合理、價(jià)值最大化。
往來(lái)款項(xiàng)、資金統(tǒng)籌、匯率變化是資金控制中的重要環(huán)節(jié)。
(1)往來(lái)款項(xiàng)。往來(lái)款項(xiàng)需要嚴(yán)格的管理,并且還要制定完善的制度,對(duì)清欠責(zé)任進(jìn)行嚴(yán)格的管制,使資金可以快速回籠。同時(shí),對(duì)于賬款也要定期進(jìn)行核對(duì),并對(duì)客戶的財(cái)產(chǎn)、信用關(guān)系進(jìn)行管理,一旦發(fā)現(xiàn)客戶的信用和財(cái)產(chǎn)出現(xiàn)問(wèn)題,就需要及時(shí)地制定回收策略,必要時(shí)可做出折扣讓步,最大限度地減少損失。面對(duì)賴賬則可以采用法律手段強(qiáng)制收回。
(2)資金統(tǒng)籌。工程建設(shè)企業(yè)項(xiàng)目周期較長(zhǎng)、結(jié)算集中,很容易給企業(yè)帶來(lái)資金壓力,對(duì)此可通過(guò)建立司庫(kù)系統(tǒng)并提交資金計(jì)劃,實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的統(tǒng)籌管理。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),司庫(kù)系統(tǒng)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的輔助方式,可以實(shí)現(xiàn)資金的集中結(jié)算、全面收支、統(tǒng)籌管理,這樣不僅可以有效地提高工作效率,同時(shí)還能減少財(cái)務(wù)費(fèi)用,使得工程更加安全。
(3)關(guān)注匯率變化。一般來(lái)說(shuō),中小企業(yè)很少會(huì)關(guān)注匯率變化,致使企業(yè)無(wú)形中增加財(cái)務(wù)支出。因此,這就需要企業(yè)重視起來(lái),財(cái)務(wù)人員密切關(guān)注匯率變化,掌握結(jié)匯節(jié)點(diǎn),減少兌換損失。同時(shí),還可以通過(guò)開(kāi)展外匯套期保值業(yè)務(wù),從而有效降低外匯市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),提高外匯資金使用效率。
風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)中必不可少的環(huán)節(jié),對(duì)此企業(yè)應(yīng)該高度重視,并加大力度提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量,建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。同時(shí),企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身以往經(jīng)歷的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù),為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素分析提供依據(jù)。除此之外,還要根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際狀況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估,并制定防范措施,最大限度地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一直存在的,但是可以最大限度地規(guī)避,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。根據(jù)實(shí)際情況來(lái)看,工程建設(shè)企業(yè)的高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)是由自身管理不善引起的。因此,工程建設(shè)企業(yè)要加強(qiáng)重視,通過(guò)完善管理制度、建立高效的預(yù)算管理機(jī)制、實(shí)施科學(xué)有效的資金控制和加強(qiáng)資金監(jiān)管,有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。