蔡麗娟
(閩武長城建設(shè)發(fā)展有限公司,福建 福州 350011)
財務(wù)風險是市場發(fā)展中客觀存在的,分為廣義和狹義兩種。廣義上的財務(wù)風險是指企業(yè)在經(jīng)營期間,由于不可控因素而出現(xiàn)的財務(wù)損失,無法與既定的財務(wù)目標相一致。狹義上的財務(wù)風險是企業(yè)無法償還到期債務(wù)。由此可知,在工程建設(shè)企業(yè)中,財務(wù)風險隨著企業(yè)的經(jīng)營一直存在。如果一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,都會成為財務(wù)風險的導火索。
工程建設(shè)企業(yè)的財務(wù)風險與企業(yè)自身的業(yè)務(wù)項目特點有很大聯(lián)系。主要具有以下特征:
(1)風險周期長。具體來說,工程建設(shè)企業(yè)主要服務(wù)于工程設(shè)計、制造、施工、工程承包,而這些項目與普通產(chǎn)品不同,其生產(chǎn)周期較長,經(jīng)常需要兩年或以上的時間才能全部完成,在此期間每一個步驟都有可能會引起較大的財務(wù)風險。故此,具有較長的風險周期。
(2)風險連鎖性。工程建設(shè)項目是一個系統(tǒng)的工程,在構(gòu)造中是由各部分最終構(gòu)成一個整體,再到后期大的質(zhì)檢、交付才算完成。其中,每一個部分的工作質(zhì)量都會對后期工作帶來不同程度的影響,且影響是非常迅速、危害較大的,這些連鎖反應(yīng)都會對企業(yè)帶來不可挽救的損失。以工程項目虧損為例,其不僅難以獲取較大的經(jīng)營效益,甚至會影響到企業(yè)的資信情況,企業(yè)資信一旦受到影響,企業(yè)的融資、信貸等都會波及受阻,對企業(yè)來說是非常不利的。
(3)風險多樣性。在工程建設(shè)過程中,需要較大數(shù)額的資金,且作業(yè)具有風險性,存在安全風險、投資風險,最終反映在財務(wù)層面上,也體現(xiàn)了風險的多樣性。
工程建設(shè)企業(yè)通常承攬的是一些大項目,較為復雜,所以在實際過程中需要建立完善、規(guī)范的制度,才能加以約束,使工程順利地進行。然而,在實際過程中,筆者發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)出現(xiàn)管理制度不健全、不完善、落實較差的現(xiàn)象,致使各個環(huán)節(jié)都無法按照要求進行,結(jié)果出現(xiàn)混亂、坐收、坐支等風險,引起不必要的財務(wù)損失。
工程建設(shè)企業(yè)的項目投資額較大,因此在項目開展前必須要進行嚴格的預算,使得資金發(fā)揮最大化價值,同時還需要進行嚴格的監(jiān)督和控制,確保預算工作目標落實下去。但是,根據(jù)實際情況來看,多數(shù)工程建設(shè)企業(yè)對預算環(huán)節(jié)的工作落實度較差,使預算無法為工程起到科學的參考依據(jù),例如在項目進行中出現(xiàn)隨意使用經(jīng)費的現(xiàn)象。
內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代企業(yè)中的重要環(huán)節(jié),可以約束企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營,避免不必要出現(xiàn)的風險。但據(jù)筆者統(tǒng)計分析來看,多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在以下問題,加大財務(wù)風險的發(fā)生概率:
(1)無法明確劃分崗位。具體來說,工程建設(shè)企業(yè)具有較強的流動性,各崗位人員缺乏穩(wěn)定性,加之管理制度不夠完善,致使各崗位人員的劃分難以做到精確和明確,還會出現(xiàn)一人身兼多職的現(xiàn)象,致使財務(wù)管理十分混亂,責任不清。
(2)授權(quán)審批隨意化。對于規(guī)模較小企業(yè)來說,由于自身資金和管理者自身管理認知的局限,無法為企業(yè)內(nèi)部提供科學、系統(tǒng)的管理方式和氛圍,導致在財務(wù)支出審批中出現(xiàn)隨意現(xiàn)象。通常來說,多是由單位負責人或是授權(quán)人統(tǒng)一進行審批,但是單位負責人和審批人對審批工作的認識較為匱乏,導致在審批過程中無法體現(xiàn)出專業(yè)性,很容易對企業(yè)經(jīng)營利益帶來影響。
資金是支持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的“血液”。因此,對企業(yè)來說,必須要重視資金管理,如果這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理不善,資金的價值難以得到最大揮發(fā),甚至會出現(xiàn)閑置浪費現(xiàn)象。例如,在企業(yè)生產(chǎn)中對應(yīng)收賬款的管理,如果沒有進行催收,就會出現(xiàn)應(yīng)收賬款不及時,甚至會增加壞賬和呆賬的概率,影響企業(yè)資金鏈條的正常運轉(zhuǎn),加大企業(yè)的財務(wù)風險。對此,筆者總結(jié)為以下幾種問題:
(1)應(yīng)收賬款、存貨占用過高。應(yīng)收賬款、存貨是影響企業(yè)收益和損失的重要環(huán)節(jié),在企業(yè)經(jīng)營中十分重要。具體來說,根據(jù)現(xiàn)代工程建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營方式來看,多數(shù)工程建設(shè)企業(yè)為了贏得項目,會采用賒銷的方式,導致企業(yè)資金方面提高了加速回流,但同時也會使企業(yè)的資金非常緊張,如果應(yīng)收賬款、存貨占比較大,不能及時回收和銷售時,就會出現(xiàn)大量的無效資產(chǎn)和不良資產(chǎn)。
(2)資金利用率較低。從上述對工程建設(shè)企業(yè)業(yè)務(wù)的特點中可知,工程項目周期性較長,在此期間,業(yè)主無法保證及時結(jié)算。根據(jù)筆者的實際經(jīng)驗來看,通常是在年底及逆行集中結(jié)算,這就會導致賬面流動資金出現(xiàn)忽高忽低的問題。加之企業(yè)如果無法對資金使用進行有效的管理和規(guī)劃,就會造成資金浪費,等到需要用款時,出現(xiàn)資金不足的現(xiàn)象。
(3)不注意結(jié)匯時點。多數(shù)工程建設(shè)企業(yè)對這一環(huán)節(jié)的重視度較低,管理隨意化,只在需要時進行結(jié)匯工作,對匯率的關(guān)注度較低,如果結(jié)匯時匯率較高,就會增加不必要的財務(wù)費用,影響企業(yè)收益最大化。
工程建設(shè)企業(yè)近年來在市場上十分活躍,是一個盈利性較高的企業(yè),加之門檻較低,使很多投資者加入其中,但是由于門檻較低相關(guān)從業(yè)人員的專業(yè)能力也就難以保證,導致在財務(wù)工作中很難發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險,也難以進行有效的資金管理,資金流向與控制脫節(jié),這種情況下就會增加不必要的麻煩和風險。
企業(yè)相當于一個小社會,需要用制度進行約束,否則就會出現(xiàn)混亂、無標準的工作。對此,工程建設(shè)企業(yè)在運行過程中,就需要根據(jù)企業(yè)自身的實際狀況、發(fā)展目標制定科學、完善、系統(tǒng)的制度。除此之外,還要企業(yè)實時關(guān)注所在地區(qū)的交通運輸、外部天氣、市場、行業(yè)政策變化等信息,并以此作為參考依據(jù),定期地對制度進行調(diào)整。在后期的執(zhí)行過程中,要根據(jù)不同部門的職能對制度進行劃分,落實到每位員工中,并將制度落實狀況與個人績效聯(lián)系起來,提高全面參與、落實的效果。
良好的預算是獲得經(jīng)濟收益,避免出現(xiàn)財務(wù)風險的第一步。因此,在實際中就需要重視預算管理工作。但是,根據(jù)我國目前對預算定額、收費基礎(chǔ)和標準以及預算編制等方面的規(guī)定來看,各個地區(qū)存在差異。所以,在進行預算過程中,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)狀況、當?shù)卣?、市場環(huán)境以及工程項目的質(zhì)量要求進行預測,使得項目預算編制更加合理。同時,在預算之后還需要對資金的使用進行跟蹤、評價、控制,必要時對預算進行及時的調(diào)整,實現(xiàn)利益最大化。
在增強內(nèi)部控制管理工作中,需要企業(yè)全部職工的參與,具體實施如下:
(1)明確劃分崗位職責。內(nèi)部控制首先就需要對企業(yè)不同崗位工作的人員進行明確劃分,并編制崗位說明書,實現(xiàn)內(nèi)部牽制,真正做到錢、物有人管、有人負責。對于同一項業(yè)務(wù),實行回避制度,做到崗位輪換。同時,還要將預算、項目實施、付款、采購進行分離,這樣一來可以實現(xiàn)各部門的相互制約。
(2)制定合理的授權(quán)審批。工程建設(shè)企業(yè)在開展項目中,各個環(huán)節(jié)都需要財務(wù)支出,這就需要制定合理的財務(wù)支出和審批制度。在進行設(shè)計時,首先要做到從點到面的結(jié)合,即在全面控制的基礎(chǔ)上,對重大環(huán)節(jié)的支出進行重點管制,可通過分級審批的方式進行。此外,還要加大審批和監(jiān)督力度,確保每一筆的支出合理、價值最大化。
往來款項、資金統(tǒng)籌、匯率變化是資金控制中的重要環(huán)節(jié)。
(1)往來款項。往來款項需要嚴格的管理,并且還要制定完善的制度,對清欠責任進行嚴格的管制,使資金可以快速回籠。同時,對于賬款也要定期進行核對,并對客戶的財產(chǎn)、信用關(guān)系進行管理,一旦發(fā)現(xiàn)客戶的信用和財產(chǎn)出現(xiàn)問題,就需要及時地制定回收策略,必要時可做出折扣讓步,最大限度地減少損失。面對賴賬則可以采用法律手段強制收回。
(2)資金統(tǒng)籌。工程建設(shè)企業(yè)項目周期較長、結(jié)算集中,很容易給企業(yè)帶來資金壓力,對此可通過建立司庫系統(tǒng)并提交資金計劃,實現(xiàn)對資金的統(tǒng)籌管理。簡單來說,司庫系統(tǒng)是現(xiàn)代財務(wù)管理的輔助方式,可以實現(xiàn)資金的集中結(jié)算、全面收支、統(tǒng)籌管理,這樣不僅可以有效地提高工作效率,同時還能減少財務(wù)費用,使得工程更加安全。
(3)關(guān)注匯率變化。一般來說,中小企業(yè)很少會關(guān)注匯率變化,致使企業(yè)無形中增加財務(wù)支出。因此,這就需要企業(yè)重視起來,財務(wù)人員密切關(guān)注匯率變化,掌握結(jié)匯節(jié)點,減少兌換損失。同時,還可以通過開展外匯套期保值業(yè)務(wù),從而有效降低外匯市場風險,提高外匯資金使用效率。
風險管理是現(xiàn)代企業(yè)中必不可少的環(huán)節(jié),對此企業(yè)應(yīng)該高度重視,并加大力度提高風險管理質(zhì)量,建立完善的風險管理體系。同時,企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身以往經(jīng)歷的風險構(gòu)建風險數(shù)據(jù)庫,為企業(yè)的風險因素分析提供依據(jù)。除此之外,還要根據(jù)項目的實際狀況進行風險等級評估,并制定防范措施,最大限度地規(guī)避財務(wù)風險的出現(xiàn)。
財務(wù)風險是一直存在的,但是可以最大限度地規(guī)避,將財務(wù)風險降至最低。根據(jù)實際情況來看,工程建設(shè)企業(yè)的高財務(wù)風險多數(shù)是由自身管理不善引起的。因此,工程建設(shè)企業(yè)要加強重視,通過完善管理制度、建立高效的預算管理機制、實施科學有效的資金控制和加強資金監(jiān)管,有效地規(guī)避財務(wù)風險,促進企業(yè)穩(wěn)定、長遠的發(fā)展。