徐巧花

（廣東廣弘控股股份有限公司，廣東 廣州 510945）

一、內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督的作用

一是內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督有利于國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的落實(shí)。財(cái)經(jīng)法規(guī)作為我國(guó)對(duì)所有企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理準(zhǔn)則，要求企業(yè)自覺(jué)遵守，否則將會(huì)因?yàn)闆](méi)有遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)绊懙缴虡I(yè)信譽(yù)。內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督主要是以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性等進(jìn)行自查自糾，降低違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。因此，充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督作用，有利于企業(yè)提升財(cái)務(wù)合規(guī)質(zhì)量，對(duì)保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)以及國(guó)家財(cái)產(chǎn)具有重要意義。

二是提升企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理水平。內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督作為企業(yè)管理的重要工具，主要目標(biāo)就是推動(dòng)企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，提升財(cái)務(wù)管理效益。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督，制定符合企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算等，便于企業(yè)落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，降低不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

二、新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督管理存在的主要問(wèn)題

任何管理制度與模式都會(huì)存在自身的不足，內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督管理模式也存在局限性，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：一是極易受到成本效益的影響。內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督制度基本上都會(huì)受到組織架構(gòu)的運(yùn)行成本制約，例如：設(shè)置崗位、配備人員、確保各監(jiān)督環(huán)節(jié)的運(yùn)行均會(huì)產(chǎn)生制度成本。倘若監(jiān)督環(huán)節(jié)十分繁雜，運(yùn)營(yíng)成本必定會(huì)增加。然而，如果監(jiān)督流程比較簡(jiǎn)單，又無(wú)法發(fā)揮財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督的作用，所以經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)漏洞很難及時(shí)被發(fā)現(xiàn)并得到解決，甚至?xí)o單位造成較大的損失。因此，內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督一定要根據(jù)單位的規(guī)模大小、管理模式以及監(jiān)督不當(dāng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或者錯(cuò)誤能夠造成的損失與浪費(fèi)情況決定。二是受徇私舞弊的影響。不相容崗位分離雖然能夠避免一個(gè)人單獨(dú)從事與隱瞞不合規(guī)的行為提供最為基礎(chǔ)的保障，但并不能夠?qū)烧咄耆綦x，尤其是當(dāng)存在聯(lián)合徇私舞弊的情況時(shí)，內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督功能將被大大削弱。比如，當(dāng)出納與會(huì)計(jì)共同舞弊，或財(cái)產(chǎn)保管與財(cái)產(chǎn)核對(duì)人員合伙造假時(shí)，即使再完善、嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督措施也不能發(fā)揮應(yīng)有的效用。三是受到管理越權(quán)的制約。通常來(lái)說(shuō)，在內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督過(guò)程中，一定要重視組織中管理層與決策層等核心，在某種情況下，這部分人群對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)，甚至超過(guò)某些程序的規(guī)定要求。高層管理人員越權(quán)干預(yù)會(huì)導(dǎo)致重大舞弊行為的產(chǎn)生，最終會(huì)引起財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真。四是受到人為錯(cuò)誤的影響。內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督執(zhí)行人員存在人為操作失誤也會(huì)影響內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制的運(yùn)作水平，執(zhí)行人員的粗心或者判斷失誤等人為因素都會(huì)致使監(jiān)督失效。比如，發(fā)貨時(shí)沒(méi)有索要提貨單，對(duì)方發(fā)票上的總金額計(jì)算錯(cuò)誤而未被發(fā)現(xiàn)，簽發(fā)支票時(shí)未審查其用途等。五是存在制度滯后性問(wèn)題。企業(yè)生存與發(fā)展必須要持續(xù)調(diào)整運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略，例如：并購(gòu)其他企業(yè)，或者在外地開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)，或者增設(shè)分部、部門(mén)、生產(chǎn)線等。另外，監(jiān)督程序?qū)π略黾拥慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不完全有效，無(wú)法及時(shí)對(duì)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督缺陷進(jìn)行改進(jìn)，極易給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。

所以，財(cái)會(huì)監(jiān)督體系隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，不能只做制度上的要求，更應(yīng)該滲透到業(yè)務(wù)中去，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際需要不斷地完善。

三、新時(shí)代加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督管理的策略及建議

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)會(huì)監(jiān)督體系的盲點(diǎn)就會(huì)顯現(xiàn)。業(yè)務(wù)的多元化，肯定會(huì)出現(xiàn)跟現(xiàn)有監(jiān)督體系相背馳的業(yè)務(wù)操作，同時(shí)相關(guān)制度也會(huì)更新。在各種未知情況下，財(cái)會(huì)監(jiān)督體系需如何完善才能繼續(xù)發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，是擺在企業(yè)管理者面前的重要問(wèn)題。財(cái)會(huì)監(jiān)督體系持續(xù)發(fā)揮監(jiān)督作用的前提，是必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部制度的改革和優(yōu)化，應(yīng)著重做到以下幾點(diǎn)：

（一）不斷增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理意識(shí)

結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)體系中存在的問(wèn)題需及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)改進(jìn)。新時(shí)代企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督管理工作做得好，能有效促進(jìn)發(fā)展，為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。因此，管理層一定要重視內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督體系的建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作進(jìn)行深入的研究指導(dǎo)。只有管理層重視后，才能夠投入更大的資源進(jìn)行財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量?jī)?yōu)化。同時(shí)，可以有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督氛圍。

（二）定期考核，結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整分工，更加科學(xué)、合理地設(shè)置崗位

將合適的人安排在恰當(dāng)?shù)膷徫唬芗ぐl(fā)其發(fā)揮應(yīng)有能力，提高自我存在感和自信心，辦事效果更佳。同時(shí)，優(yōu)化分工，可以將財(cái)會(huì)監(jiān)管過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題得到更好的處理，確保工作的真實(shí)性，各個(gè)崗位互相監(jiān)督，制衡，從而促進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的順利開(kāi)展，降低工作失誤率，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，做到事前控制、事中調(diào)節(jié)以及事后評(píng)價(jià)工作。另外，通過(guò)定期、不定期的崗位輪換，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督的權(quán)威性，避免串通等舞弊行為的產(chǎn)生。

（三）增強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到學(xué)法懂法守法

業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員是業(yè)務(wù)過(guò)程中的牽線人，是業(yè)務(wù)的第一經(jīng)辦人。在財(cái)會(huì)監(jiān)督過(guò)程中，財(cái)會(huì)人要能夠做到向業(yè)務(wù)人員不斷溝通風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，讓業(yè)務(wù)明白風(fēng)險(xiǎn)存在可能造成的后果。銷(xiāo)售及采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員還應(yīng)該不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，做到懂法守法。隨著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律法規(guī)的強(qiáng)化，業(yè)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)增強(qiáng)，可以使業(yè)務(wù)在第一環(huán)節(jié)就得到把關(guān)控制，減少后續(xù)可能發(fā)生的不可控風(fēng)險(xiǎn)，提高辦事效率，真正使業(yè)務(wù)每個(gè)環(huán)節(jié)都參與到監(jiān)督活動(dòng)中。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

內(nèi)部審計(jì)制度是提高企業(yè)管理的一項(xiàng)重要措施，是檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部管理是否合格的一項(xiàng)重要參考指標(biāo)。目前，很多企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)，因?yàn)閷?zhuān)業(yè)能力及獨(dú)立性要求較高，若企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理不合格，將會(huì)發(fā)生合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。例如，證監(jiān)會(huì)公告的2019年撫順特鋼財(cái)務(wù)造假案，撫順特鋼濫用特殊鋼原料投爐廢料可作普通鋼原料的特點(diǎn)，偽造“返回鋼”入庫(kù)憑證虛增庫(kù)存，虛增利潤(rùn)19億元。此案表明企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)了問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)有不可推卸的責(zé)任。因此，企業(yè)應(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)人才的選擇和培養(yǎng)，重視內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該能夠做到更加客觀合理，注重事實(shí)，才能真正發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的獨(dú)立性，使其直接隸屬于企業(yè)“一把手”，這樣審計(jì)才不會(huì)受到其他方面因素的影響，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系進(jìn)行有效的監(jiān)管。

（五）完善信息化系統(tǒng)的建設(shè)

在大數(shù)據(jù)廣泛應(yīng)用的背景下，很多企業(yè)將信息技術(shù)與管理融合，以提升企業(yè)的管理水平。很多跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)（如IBM、惠普、沃爾瑪）紛紛將信息技術(shù)與先進(jìn)管理思想有機(jī)融合，構(gòu)建管理信息系統(tǒng)，從企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）、客戶關(guān)系管理（CRM）、供應(yīng)鏈管理（SCM）到財(cái)務(wù)集中管理（FCM）、共享服務(wù)（SSC）、司庫(kù)管理（TRM）等，使得它以跨越時(shí)空，實(shí)時(shí)掌控其在不同國(guó)家的各分（子）公司的采購(gòu)信息、銷(xiāo)售信息、財(cái)務(wù)信息，不僅使財(cái)務(wù)能夠真實(shí)、正確、有效地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，而且能幫助企業(yè)合理配置資源、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低成本，并為企業(yè)的擴(kuò)張和發(fā)展提供決策支持。企業(yè)需要一個(gè)合理的，并適合自己使用的安全的信息系統(tǒng)。每項(xiàng)業(yè)務(wù)可能有不同的做事規(guī)律和方法，而信息系統(tǒng)是將不同人的規(guī)律和方法實(shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化。此外，加深業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)的契合度，同時(shí)提高系統(tǒng)的安全性，可以使業(yè)務(wù)員更能接受并更好地使用系統(tǒng)。這就需要系統(tǒng)管理人員持續(xù)做好業(yè)務(wù)調(diào)研工作，使信息系統(tǒng)真正為業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)、管理者所用。因此，必須堅(jiān)持完善信息化系統(tǒng)的建設(shè)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，新時(shí)代企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系的完善面臨著諸多挑戰(zhàn)，需要企業(yè)財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)重視財(cái)會(huì)監(jiān)督環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系不斷完善，結(jié)合新時(shí)代企業(yè)所面臨的激烈競(jìng)爭(zhēng)，不斷提升財(cái)會(huì)監(jiān)督水平，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。財(cái)會(huì)監(jiān)督體系的完善需要財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)結(jié)合新時(shí)代企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系進(jìn)行優(yōu)化，從多個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)加大監(jiān)督力度，將企業(yè)所面臨的財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康持久發(fā)展。