江 敏

（涼山礦業(yè)股份有限公司，四川 涼山 615141）

內(nèi)控管理是企業(yè)現(xiàn)代化運營的重要環(huán)節(jié)，也是其內(nèi)部管理優(yōu)化的重要舉措。改變傳統(tǒng)粗放的管理模式，加強企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中風(fēng)險的預(yù)測與規(guī)避，以內(nèi)控管理實效的發(fā)揮，為企業(yè)運營發(fā)展保駕護航，使企業(yè)更積極主動地參與市場競爭，并占據(jù)市場競爭有利地位。通過實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的精細化管理，能夠更好地明確財務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)與工作內(nèi)容，這對于提升財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量與效率至關(guān)重要。因此，應(yīng)當(dāng)加強對財務(wù)內(nèi)控精細化管理的研究，為企業(yè)效益的提升提供有利條件。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理概述

精細化管理模式是對傳統(tǒng)粗放管理模式的替代，是企業(yè)內(nèi)部管控強化的重要舉措，其關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。以精細化管理思路指導(dǎo)企業(yè)運營發(fā)展，使得其內(nèi)控管理更到位，也使其運營更規(guī)范。精細化管理是順應(yīng)市場發(fā)展的新型內(nèi)部管理模式，其使得企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展活動更規(guī)范，也進一步提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。同時，精細化管理也帶來財務(wù)信息數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)化，切實發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)決策指導(dǎo)、參考作用，使得企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中真正實現(xiàn)長遠穩(wěn)定發(fā)展。精細化管理的主要特點是“精”與“細”，要求對每一項經(jīng)營活動進行規(guī)范與約束，以不斷細化的管理[1]，使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展活動開展思路更清晰、流程更簡潔。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化建設(shè)內(nèi)涵豐富，涉及面廣，其中資金管理、盈利管理、投資管理、決策管理、籌資管理是重點。資金的精細化管理主要是確保資金使用安全、周轉(zhuǎn)安全，使企業(yè)各項經(jīng)營活動的開展有著充足穩(wěn)定的資金基礎(chǔ)。而盈利的精細化管理則重點關(guān)注企業(yè)產(chǎn)品售價與企業(yè)生產(chǎn)成本的均衡，提高售價、縮減成本。投資的精細化管理主要是對投資要素進行綜合分析，以資源的優(yōu)化配置帶來投資的科學(xué)規(guī)劃，使企業(yè)更好地規(guī)避投資運營風(fēng)險，減少其不必要的虧損。而投資的精細化管理主要是加強企業(yè)運營的籌資引導(dǎo)，調(diào)整優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)運營發(fā)展趨于穩(wěn)定。

二、精細化管理原則

（一）規(guī)范化原則

規(guī)范化是精細化管理的基本要求，其往往與制度建設(shè)結(jié)合起來，讓財務(wù)內(nèi)控各項工作開展權(quán)責(zé)清晰、責(zé)任到人，效率提升明顯。通過規(guī)范的制度化建設(shè)，讓企業(yè)財務(wù)事項的處理有據(jù)可循，讓財務(wù)內(nèi)控工作朝著規(guī)范化的方向發(fā)展，同時也能基于權(quán)責(zé)、分工明確，調(diào)動財務(wù)人員工作人員工作積極性。

（二）人本化原則

走精細化管理之路也需要堅持人本思想。人是管理的對象，也是管理的主體，必須以精細化管理中的人本關(guān)懷，激發(fā)員工工作積極性，使其發(fā)揮主觀能動性，高質(zhì)高效地完成自己的本職工作。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化模式的建構(gòu)策略

在進行財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，依照管理原則要求的規(guī)范化與人本化，對于財務(wù)內(nèi)控精細化提出了更高的要求。因此，財務(wù)內(nèi)控精細化模式構(gòu)建也應(yīng)當(dāng)基于要求不斷優(yōu)化，提升構(gòu)建水平。

（一）積極完善企業(yè)內(nèi)部治理

重點是法人治理結(jié)構(gòu)的完善。在管理機制的制定、完善及落地實施中，要始終立足企業(yè)發(fā)展實際，進行企業(yè)階段財務(wù)內(nèi)控情況的預(yù)估分析，明確評價指標(biāo)，并配合完善的激勵方案，確保評價機制真正發(fā)揮實效。同時，應(yīng)引入職業(yè)經(jīng)理人制度，使企業(yè)內(nèi)控管理更契合市場環(huán)境。鑒于當(dāng)前內(nèi)控管理還處于探索階段，企業(yè)經(jīng)理人制度推行中也面臨著市場機制不健全等諸多制約，必須著手治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整與完善，建構(gòu)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理的大框架。這樣，在形成完善的治理機構(gòu)后，能夠在出現(xiàn)財務(wù)問題的第一時間獲得解決方案，為企業(yè)的財務(wù)管理提供解決措施，保證財務(wù)工作及企業(yè)整體效益不受影響。

（二）切實發(fā)揮內(nèi)部審計職能

對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作開展來說，內(nèi)部審計是處于核心地位的。內(nèi)部審計部門作為企業(yè)內(nèi)部的審計專職機構(gòu)，主要負責(zé)內(nèi)控機制實施效果的跟進監(jiān)督，有利于提升財務(wù)內(nèi)控的效率和質(zhì)量。強化內(nèi)部審計職能，有效防范財務(wù)風(fēng)險需著手兩大方面：一方面設(shè)置專門的內(nèi)部審計部分，并配備專業(yè)度高、高素質(zhì)的財務(wù)專業(yè)人才隊伍，讓內(nèi)控工作的開展更獨立，同時也要合理安排職務(wù)，實現(xiàn)真正的權(quán)責(zé)分離[2]，確保監(jiān)督到位，切實發(fā)揮審計核查效果；另一方面，要確保審計工作開展的獨立性與權(quán)威性，審計部門應(yīng)是獨立存在的，不應(yīng)成為某個部門的附屬，要確保其不受外界的干擾、內(nèi)部的阻礙，公平公正地開展內(nèi)部審計工作，讓其始終獨立于各個部門之外，這樣才能最大限度地確保審計結(jié)果的真實性、有效性。

（三）引入授權(quán)機制，推行權(quán)力制衡

要想走企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理之路，必須做好權(quán)限牽制問題的整改，建立健全授權(quán)制度，以達到相互制衡的目的。特別是針對技術(shù)性較強，牽涉金額大的任務(wù)或者活動，應(yīng)推行集體決策機制，減少單一決策帶來的風(fēng)險，群策群力效果更理想，同時也要禁止出現(xiàn)各種個人理由的更改。權(quán)力的過于集中，也要求部門管理人員明確自身工作職責(zé)[3]，在權(quán)責(zé)清晰的基礎(chǔ)上積極主動地做好本職工作。堅持權(quán)力制衡的前提是內(nèi)部機構(gòu)與各個部門的獨立化，在權(quán)力制衡中取得理想的監(jiān)督效果。舉個簡單的例子，采購人員不能作為財務(wù)部門負責(zé)人，以規(guī)避職能交叉產(chǎn)生的濫用職權(quán)問題。良好的財務(wù)內(nèi)控效果取得，始終建立在內(nèi)部權(quán)力平衡制約基礎(chǔ)之上。

（四）積極推行全面預(yù)算管理

在新的發(fā)展形勢下，預(yù)算管理的價值逐漸凸顯，強化全面預(yù)算管理制度成為必然?；谄髽I(yè)預(yù)算要求，合理編制預(yù)算方案，并選擇執(zhí)行力強的預(yù)算管理方式，在制度的保障下使得全面預(yù)算管理真正落地[4]。在預(yù)算管理中要確保預(yù)算編制遵循既定的流程要求，且以相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)作為制約，實現(xiàn)預(yù)算管理工作的統(tǒng)一科學(xué)部署。要進一步完善預(yù)算編制工作，特別是要豐富預(yù)算編制的內(nèi)涵，并加強教育宣導(dǎo)，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)良好的全面預(yù)算管理環(huán)境，增強領(lǐng)導(dǎo)及員工對預(yù)算編制工作的認可與支持度。更要開展預(yù)算管理專題教育培訓(xùn)，讓管理層及財務(wù)專業(yè)等掌握預(yù)算的新理念與預(yù)算工作開展的新舉措，以專業(yè)化的學(xué)習(xí)和較高的職業(yè)素養(yǎng)，高質(zhì)高效地開展預(yù)算管理工作。要增加預(yù)算審核程序，基于自上而下、分級預(yù)算編制的方式進行預(yù)算管控，讓全面預(yù)算管理真正在企業(yè)運營發(fā)展中發(fā)揮監(jiān)管實效，帶來企業(yè)財務(wù)管理水平的穩(wěn)步提升，讓企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化建設(shè)落到實處。

（五）穩(wěn)扎穩(wěn)打推進信息化建設(shè)

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理模式的建構(gòu)更需要信息技術(shù)的加持，而當(dāng)務(wù)之急是推進信息化建設(shè)，發(fā)揮信息技術(shù)的管理優(yōu)勢，固化財務(wù)內(nèi)控成果。在具體的實踐中，要始終堅持系統(tǒng)化的工作理念，以此指導(dǎo)內(nèi)控工作的穩(wěn)步開展。要關(guān)注信息化建設(shè)成果，加快信息化成果的轉(zhuǎn)化，帶來資源的高效優(yōu)化配置，使得企業(yè)獲取更理想的經(jīng)濟利潤。在著手信息化建設(shè)的同時，要增加輔助性的管理工具，以強化生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的控制[5]。比如，搭建ERP信息化平臺，了解庫存動態(tài)變化情況，使得生產(chǎn)采購滿足基本的生產(chǎn)需求，也規(guī)避了材料的浪費。要以信息化技術(shù)為指導(dǎo)，財務(wù)內(nèi)部控制實現(xiàn)各個流程的優(yōu)化管控，消除人為因素的干擾，使對應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)更真實、更完整，其應(yīng)用價值更高。對于企業(yè)來說，穩(wěn)扎穩(wěn)打推進信息化建設(shè)，建構(gòu)并完善信息化管理部門，讓各個項目穩(wěn)定正常運行，才能使財務(wù)內(nèi)控信息化管理效果更加突出。

四、結(jié)語

財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展與落地是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、穩(wěn)定經(jīng)營的必然要求，應(yīng)以精細化管理理念驅(qū)動企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的精細化管理實施。企業(yè)運營發(fā)展是一項綜合性的工作，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都可能產(chǎn)生牽一發(fā)而動全身的影響，財務(wù)工作更是企業(yè)發(fā)展中必不可少的組成部分。因此，財務(wù)內(nèi)控管理必須做精，做到位，多管齊下，深化改革，并配合信息化建設(shè)，真正助力企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟效益和社會效益。