王冰冰

（許昌大成實業(yè)集團有限公司，河南 許昌 461000）

建筑企業(yè)在某種程度上又被稱為施工企業(yè)，主要從事建筑產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營活動，如土木工程、裝修、建造等。在實際運行中，其涉及范圍廣泛，牽扯業(yè)務(wù)較多，管理起來較為麻煩，這也是導(dǎo)致諸多建筑企業(yè)內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用的原因之一。隨著國家對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面投資力度的逐漸加大，意味著建筑企業(yè)必須做好自身管理工作，才能應(yīng)對驟增的工作量。面對這種情況，建筑企業(yè)必須重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，用以指導(dǎo)企業(yè)的進一步發(fā)展。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的原則

1.合法性原則

建筑企業(yè)在進行內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中，必須是在相關(guān)法律法規(guī)的約束下進行，依法開展內(nèi)部控制工作。近年來，國家下發(fā)了諸多關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)和要求，給出了具體的構(gòu)建條件，建筑企業(yè)必須秉持合法性原則，正確構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系。

2.全面性原則

建筑企業(yè)的內(nèi)部體系，需要涉及企業(yè)內(nèi)部的方方面面，做到全面，而不是針對其中的某一點，尤其是像建筑企業(yè)這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)繁雜交錯的企業(yè)，必須要做到全面控制，包括企業(yè)的財務(wù)、資產(chǎn)、人事等等。

3.潛在性原則

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，與企業(yè)已有的管理制度等并非相互脫離，而是相互牽制，融會貫通，不管企業(yè)的哪一部分制度起到了作用，都能從中體現(xiàn)出潛在的內(nèi)部控制意識與行為。

4.關(guān)聯(lián)性原則

與上文提到的潛在性原則一樣，內(nèi)部控制體系應(yīng)該是與企業(yè)的各種內(nèi)控制度以及其他相關(guān)制度是緊密聯(lián)系的，一種制度的應(yīng)用會間接引起另一種制度的變化，相互牽制，而某一種控制行為的發(fā)生，也會對另一種控制方式產(chǎn)生影響。

二、加強建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

1.管理現(xiàn)代化的必然要求

建筑企業(yè)是我國建筑市場的主要構(gòu)成，對社會發(fā)展、設(shè)施建設(shè)均起到不可磨滅的作用。我國建筑企業(yè)雖起步較晚，但發(fā)展速度很快，儼然形成了固定的模式。但由于其內(nèi)部涉及范圍廣泛，各項業(yè)務(wù)相互交織，一些現(xiàn)代化的管理技術(shù)和方法很難一時之間融入進去。而進行內(nèi)部控制管理構(gòu)建，能夠很好地幫助企業(yè)理清繁雜的業(yè)務(wù)項目，理順企業(yè)的運行步驟，提供科學(xué)的管理方法，是建筑企業(yè)實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的必然要求[1]。

2.提升經(jīng)濟效益的必然要求

不僅是建筑企業(yè)，對于任何企業(yè)而言，追求利益最大化始終是企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。對于建筑企業(yè)來說，有效的內(nèi)部控制體系，能夠幫助企業(yè)整合內(nèi)部資源，實現(xiàn)資源最優(yōu)配置，提高資源利用率。此外，內(nèi)部控制體系囊括企業(yè)方方面面，對企業(yè)的發(fā)展方向、業(yè)務(wù)進展起到科學(xué)指導(dǎo)的作用，能夠提高業(yè)務(wù)活動的科學(xué)性，不斷推動企業(yè)進步，提高經(jīng)濟效益。

3.提高會計信息質(zhì)量的必然要求

健全的內(nèi)部控制體系，能夠提高建筑企業(yè)的會計信息質(zhì)量，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實性。對會計信息的來源、采集、整理、匯總等過程起到相應(yīng)監(jiān)督控制作用，確保到達企業(yè)決策者手中的財務(wù)信息，能夠?qū)ζ髽I(yè)的決策和發(fā)展戰(zhàn)略的制定有一定的參考價值，發(fā)揮出內(nèi)部控制體系真正的作用。

4.規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的必然要求

由于建筑企業(yè)特殊的經(jīng)營性質(zhì)，導(dǎo)致其時常出現(xiàn)資金大量占用的情況，屬于高投資、高收益，但同時存在著較高的經(jīng)營風(fēng)險。完善的內(nèi)部控制體系構(gòu)建，能夠幫助建筑企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的風(fēng)險，并及時給出針對性的建議，合理規(guī)避風(fēng)險，減少建筑企業(yè)經(jīng)濟損失[2]。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的主要問題

1.內(nèi)控體系模糊，管理職權(quán)混亂

建筑企業(yè)自身性質(zhì)決定了其不能對一個項目從一而終，在很多建筑企業(yè)中，多個項目同時施工管理是常態(tài)。很多建筑企業(yè)都會成立相應(yīng)的子公司，實現(xiàn)分級管理制度，但是這樣的管理模式也為企業(yè)的發(fā)展，埋下了潛在的禍患。一是建筑企業(yè)的經(jīng)營重心多放在了業(yè)務(wù)活動上，對后方企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)沒有過多關(guān)注，再加上企業(yè)對內(nèi)部控制體系的作用尚未認識完全，導(dǎo)致企業(yè)沒有完善的內(nèi)控體系；二是諸多權(quán)限模糊不清，管理人員權(quán)責(zé)交叉，多級管理模式，讓原本能夠統(tǒng)一處理的業(yè)務(wù)強行分散，不僅沒有提高業(yè)務(wù)處理的時效性，還產(chǎn)生了一定的滯后作用。雖然部分建筑企業(yè)設(shè)有明確的董事會和監(jiān)事會，但是也形同虛設(shè)，沒有起到實際的作用。

2.資金管控不力，片面追求利益

建筑企業(yè)具有不同于其他企業(yè)的獨特特征，項目周期長、建設(shè)內(nèi)容繁雜等，某種程度上受到外界市場政策、經(jīng)濟環(huán)境變化影響大，不同項目的開展都需要資金的支持，這就導(dǎo)致其資金使用分散，無法集中運行，企業(yè)對于資金的監(jiān)管能力較差，無法形成全面的控制。此外，隨著國家政策的緊縮和現(xiàn)代市場激烈的競爭，建筑企業(yè)面臨著較大的壓力。很多企業(yè)為了提高自身經(jīng)濟利益，不顧自身生產(chǎn)能力，攬接過多的項目，結(jié)果導(dǎo)致后期過長的工期，無法使資金回籠，反而導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。

3.監(jiān)督職能弱化，缺乏執(zhí)行力度

通過內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，不斷強化內(nèi)部控制制度的完善，從而反作用到企業(yè)的發(fā)展上去，能夠不斷優(yōu)化企業(yè)管理，推動建筑企業(yè)發(fā)展。在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，內(nèi)部審計是其中的核心工作。但是在很多建筑企業(yè)中，卻沒有重視內(nèi)部審計的作用。首先，部分建筑企業(yè)沒有成立獨立的審計部門，而是以附屬的形式歸于企業(yè)財務(wù)部門，導(dǎo)致內(nèi)審工作缺乏權(quán)威性。其次，即使部分建筑企業(yè)進行了相應(yīng)的內(nèi)部審計工作，但是卻不具備實際指導(dǎo)作用，完全不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的弊端，也達不到完善的作用，失去了存在的意義[3]。

4.缺少專業(yè)人才，缺乏先進技術(shù)

對于建筑企業(yè)來說，其內(nèi)部控制體系建設(shè)，是個龐大且復(fù)雜的工作，部分規(guī)模較大、經(jīng)營狀況較好的企業(yè)，已經(jīng)逐漸摸索出了一套貼合自身發(fā)展的內(nèi)控體系，只是雖然有完善的體系建設(shè)，但是后期的執(zhí)行者卻是沒能跟上。其一，建筑企業(yè)多重視業(yè)務(wù)，輕視財務(wù)，財務(wù)人員的工作技能也只是基礎(chǔ)的財務(wù)核算，對企業(yè)整體的發(fā)展把控了解不深，專業(yè)內(nèi)控人才稀缺；其二，建筑企業(yè)所在地與項目建設(shè)地一般不會在一起，地理位置相差較遠，實施的溝通難以實現(xiàn)，雖然采用了一定的溝通軟件，但依舊存在信息滯后的情況，實時信息交換不準(zhǔn)確，企業(yè)實際情況難以了解，缺少先進管理技術(shù)的加持，阻礙了內(nèi)部控制建設(shè)。

四、加強建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

1.做好項目管理工作，強化管理職權(quán)

為促進建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，必須做到以下幾點：第一，完善授權(quán)批準(zhǔn)制度，整改董事會與監(jiān)事會，使其發(fā)揮實際作用，不再像空中樓閣，明確各管理層人員的職責(zé)與權(quán)限，項目分級管理人員有自主處理問題的權(quán)利，層層遞進，構(gòu)建完善的權(quán)利遞進模式。第二，根據(jù)項目部的項目實施情況，制定相應(yīng)的績效激勵制度，提高工作人員熱情，使工作人員對項目發(fā)展抱有重視的態(tài)度，提高項目質(zhì)量。另外，還需做好后期的責(zé)任制度，項目出了問題能及時落實責(zé)任到個人頭上。

2.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維模式，提高資金管控力度

第一，用建筑企業(yè)實時項目進展指導(dǎo)企業(yè)資金調(diào)配，提高企業(yè)賬面資金的流動性，盤活項目資金；第二，改變建筑企業(yè)傳統(tǒng)的思維模式，不能一味地注重企業(yè)的項目建設(shè)，應(yīng)強化業(yè)務(wù)部對企業(yè)財務(wù)狀況的了解，提高他們對企業(yè)可流通資金的認識，避免盲目的擴充業(yè)務(wù)，根據(jù)企業(yè)實際建設(shè)能力進行項目選擇，提高企業(yè)職員的思想高度，除了外部市場的拓展，還有內(nèi)部體系的建設(shè)工作，也是需要他們的參與，做到內(nèi)外一體，共同推動企業(yè)發(fā)展[4]。

3.建立健全監(jiān)督體系，加大制度執(zhí)行力度

在建筑企業(yè)內(nèi)部成立獨立的內(nèi)部審計部門，確保審計工作進行時不會受到企業(yè)管理層的干擾。充分發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督職能，確保內(nèi)部審計工作公平公正的進行。另外，企業(yè)還可通過相關(guān)制度的建設(shè)，約束內(nèi)審部門工作的進行，不斷提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，更好地指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展。

4.引進復(fù)合型人才，做好信息建設(shè)工作

其一，基于建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀，應(yīng)明確企業(yè)所需人才的類型，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，拓寬企業(yè)招聘渠道，從外部積極引進綜合能力較強的復(fù)合型人才，提高企業(yè)整體內(nèi)控水平；其二，對于企業(yè)已有的工作人員，必須做好培訓(xùn)工作，強化其業(yè)務(wù)能力，提高對內(nèi)部控制的認識，確保德能配位；其三，基于信息化建設(shè)，積極引進現(xiàn)代信息技術(shù)，提高建筑企業(yè)部門之間的溝通能力，提高數(shù)據(jù)交換的實效性。對于內(nèi)部發(fā)展更為完善的建筑企業(yè)來說，可根據(jù)自身情況積極研發(fā)貼合發(fā)展的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，在提高安全性的同時，也保證了各項信息的真實性。

五、結(jié)語

綜上所述，建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，離不開各個部門人員的努力，需要將內(nèi)部控制體系的概念滲透到企業(yè)的日?；顒又腥?，形成企業(yè)文化的一部分，在提高自身管理質(zhì)量的同時，推動建筑企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。對此，建筑企業(yè)必須提高整體思想認識，做好監(jiān)督工作，著重人才培養(yǎng)，使內(nèi)外一體，穩(wěn)步成長。