趙婉彤 王雨謙

（貴州電力建設監(jiān)理咨詢有限責任公司，貴州 貴陽 550002）

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，整體政治環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境都發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)審計相關工作所面臨的市場環(huán)境越來越復雜，審計風險不斷產(chǎn)生，影響了審計工作的安全性以及企業(yè)生產(chǎn)活動的有序開展。鑒于此，要想實現(xiàn)企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，使企業(yè)審計工作水平進一步得到提升，必須對影響企業(yè)審計工作的各種因素進行分析，找出企業(yè)風險存在的原因，并采取一系列措施對企業(yè)審計風險進行有效的預防與控制。

一、企業(yè)審計風險的分類

1.審查風險

企業(yè)的審查風險在整個審計過程中是獨立存在的，主要是指企業(yè)交易類別或某個賬戶與其他類別、賬戶進行交易時產(chǎn)生漏報、錯報的情況沒有被審查人員及時察覺所產(chǎn)生的經(jīng)濟風險[1]。對企業(yè)審計工作而言，無論企業(yè)資產(chǎn)評估和風險評估的結(jié)果如何，企業(yè)都必須對重要類別、賬戶進行實質(zhì)性測試。審查風險直接決定著實質(zhì)性測試的精準性。當審查風險出現(xiàn)，會計審查工作建議類型就會受到影響，所以，企業(yè)必須高度重視審計工作中的審查風險。

2.固有風險

審計的固有風險是指不考慮內(nèi)部控制制度的條件下，交易類別之間或賬戶之間產(chǎn)生漏報、錯報等情況的可能性[2]。固有風險在審計工作中具有一定客觀性，要求企業(yè)會計在開展審計工作之前，對被審計企業(yè)基本情況進行初步的了解，結(jié)合被審計企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務、人員變動、管理人員能力等情況，使用專業(yè)方法開展合理性審計工作，有效預防固有風險。

3.控制風險

企業(yè)審計的控制風險是指某個類別或者交易賬戶在和其他類別、賬戶之間發(fā)生報錯、漏報的情況，沒有被內(nèi)部管控人員及時發(fā)現(xiàn)和制止的可能性。此種風險是在固有風險發(fā)生的基礎上發(fā)生的，企業(yè)會計應對一些重要賬戶或類別針對性地進行評估，并對相關控制風險進行預測[3]。由于企業(yè)會計不是企業(yè)主要管理者，限于對企業(yè)控制管理的職能，所以對于控制風險的預測只能是初步的預測。鑒于此，企業(yè)會計在進行控制風險評估時，必須嚴格遵守相關法律法規(guī)，必須對控制管理工作提出較高的標準。對于企業(yè)來說，控制風險可以被高估，但絕對不能被低估。

二、企業(yè)的審計風險產(chǎn)生的主要原因

1.企業(yè)缺乏完善的管控制度

大多數(shù)企業(yè)沒有足夠注重企業(yè)審計工作，往往會使用傳統(tǒng)的管控制度，不能結(jié)合企業(yè)的實際情況建立科學可行的內(nèi)控制度，這種管理模式比較單一，且由于不能切合實際，有的時候會流于形式。同時，企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)控管理制度的輕視，也導致企業(yè)在審計工作中出現(xiàn)一系列浮于表面的現(xiàn)象，企業(yè)的內(nèi)審工作相對隨意，內(nèi)部管理相對松散，甚至存在一些企業(yè)根本沒有制定相關的內(nèi)審制度，會計審計工作模式與實踐相脫節(jié)，無法滿足當前審計工作的真實需求，難以發(fā)揮審計工作的整體價值，使得企業(yè)的內(nèi)控穩(wěn)定性受到嚴重影響，增加企業(yè)審計風險，進而增加企業(yè)運行過程中的風險。

2.審計人員綜合素質(zhì)不高

我國政府相關審計部門對于審計工作的要求和人員工作能力要求是十分嚴格的，但是對于社會其他單位，企業(yè)招聘工作往往比較寬松。有些企業(yè)為了節(jié)約成本，會選拔一些應屆大學生到企業(yè)工作，內(nèi)審工作人員綜合素質(zhì)普遍不高，審計人員的綜合素質(zhì)也很難受到企業(yè)的重視。部分審計人員沒有經(jīng)過專業(yè)系統(tǒng)的培訓就進入一線崗位工作，對自己的工作職責缺乏準確的認知，難以保障企業(yè)審計工作的規(guī)范性與實效性，審計過程中會出現(xiàn)大大小小的漏洞。而且，審計工作需要與企業(yè)高層管理人員及基層人員配合，易受到各方面的干擾，存在諸多變數(shù)，審計工作難度大大提高，致使企業(yè)審計過程中的風險也逐漸增加。

3.法律規(guī)定不健全

企業(yè)審計工作與企業(yè)的經(jīng)濟狀況密切相關，審計工作必須符合法律相關規(guī)定，才能得到有效合理的落實。然而，現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量低下，并沒有遵照相關法律法規(guī)執(zhí)行。在此情況下，企業(yè)的審計工作落實情況沒有統(tǒng)一的標準，審計工作漏洞百出，偏差也較大。審計人員工作缺少法律依據(jù)，管理工作難以進行，審計工作效果也較為低下。由于審計工作價值沒有得到充分的發(fā)揮，企業(yè)的發(fā)展也受到了一定程度上的制約。因此，法律的支撐對于企業(yè)審計工作的有效落實與發(fā)揮作用至關重要。

三、加強企業(yè)審計風險管控的有效策略

1.構(gòu)建完善的審計管控制度

健全的審計管控制度，能夠規(guī)范企業(yè)會計行為，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作理念，對審計風險進行有效的防范。對此，企業(yè)必須構(gòu)建完善的審計管控制度，分別從企業(yè)財產(chǎn)收支、業(yè)績考核、人員職責等方面，對企業(yè)工作質(zhì)量、財政性質(zhì)、經(jīng)濟效益等做出明確規(guī)定，防止企業(yè)內(nèi)部管控工作中出現(xiàn)推脫責任的現(xiàn)象[4]。當前，我國企業(yè)在落實審計工作中經(jīng)常出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，相關人員缺乏風險防控意識，沒有形成對工作人員行為的制約，忽視審計工作在企業(yè)落實上的重要性，給企業(yè)帶來安全風險，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。對此，在未來發(fā)展過程中，企業(yè)必須重視審計工作的落實，制定相關制度對審計工作的每一步進行監(jiān)督管理，提高審計工作效率，一旦發(fā)生工作上的疏漏，可以依據(jù)制度進行解決，進而將審計工作的不可逆風險降到最低。

2.完善審計風險預控機制

要想保證企業(yè)穩(wěn)定運行，除了要制定相關的審計管控制度，還要構(gòu)建完善的審計風險預控機制。風險預控機制與審計管控制度對于企業(yè)管理同樣重要。審計風險預控機制能夠提前發(fā)現(xiàn)審計風險，并有效防止審計風險產(chǎn)生，是保障企業(yè)財產(chǎn)安全的前提。一方面，在我國，企業(yè)風險預控機制屬于新鮮事物，需要借鑒國內(nèi)外先進企業(yè)的審計管理經(jīng)驗，參考風險預控機制有效管理的案例，構(gòu)建一個短期內(nèi)的風險預控機制，對企業(yè)現(xiàn)金流進行預算和控制；另一方面，以企業(yè)短期內(nèi)風險預控機制是以成效為基礎，結(jié)合企業(yè)整體發(fā)展情況，通過不斷實踐、測試、探索，構(gòu)建出一套完整的、長期的風險預控機制，可為企業(yè)規(guī)避審計風險、實施審計業(yè)務提供保障，有利于實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，基于此必須提高重視程度，不斷加以完善[5]。

3.建設專業(yè)性強的審計人才隊伍

企業(yè)的審計活動都是由審計工作人員來進行管理的，要想提高審計工作水平，在制定完善的審計管理制度和法律規(guī)定的基礎上，需加強企業(yè)人才隊伍的建設，不斷提高審計人員的專業(yè)性水平。一方面，在企業(yè)審計人員招聘工作中，注重審計人員的學歷水平以及專業(yè)性水平，并結(jié)合工作經(jīng)驗擇優(yōu)錄用；另一方面，在審計人員正式上崗前，要對他們進行正規(guī)系統(tǒng)的培訓，使其對行業(yè)現(xiàn)狀及公司發(fā)展情況有一個清楚的認知，明確自己的職責與工作范圍。除此之外，還需制定相關的獎罰機制，對工作能力突出、表現(xiàn)好的審計人員給予一定的獎勵措施，對學習及興趣不高、不上進、能力不夠的審計人員考慮勸退，以致力于構(gòu)建一個道德水平高、專業(yè)技能強的高素質(zhì)審計人才隊伍。

4.制定更加全面的法律法規(guī)

根據(jù)我國目前審計風險狀況，國家必須采取相應的措施對企業(yè)審計工作進行制約。要深入企業(yè)內(nèi)部，制定更加全面的法律法規(guī)，讓企業(yè)明確發(fā)展方向，使審計工作做到有法可依，為企業(yè)提供法律上的保障。除此之外，政策的制定不是短時間就能完成的，國家要吸收國外比較先進的管理經(jīng)驗，并且在相關企業(yè)的大力配合之下，將法律法規(guī)靈活的運用，為企業(yè)帶來更大的收益，消除企業(yè)審計工作中的風險危害。在新形勢下，科學技術(shù)發(fā)展迅速，而傳統(tǒng)的審計方法落后且單一，企業(yè)建立科學的計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)是未來發(fā)展的必然趨勢。在企業(yè)發(fā)展過程中，審計人員要嚴格遵守法律法規(guī)，并熟練地應用法律手段保護企業(yè)的合法權(quán)益，務必懂得對互聯(lián)網(wǎng)上的虛假信息進行分辨、鑒別真?zhèn)?，從而降低企業(yè)審計風險，提高企業(yè)的審計工作水平，不斷提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)必須高度重視審計工作，以保證企業(yè)運行合理合法。同時，要及時了解審計過程可能產(chǎn)生的風險，分析審計風險產(chǎn)生的原因，并有效地規(guī)避審計風險。對于企業(yè)審計風險，本文提出了相關的控制對策，希望為企業(yè)審計相關人員提供有益參考，以提高企業(yè)審計水平，從而提高企業(yè)的市場競爭力。