金琳媛

（國網(wǎng)浙江義烏市供電有限公司，浙江 金華 322000）

近年來，國家先后出臺了一系列風險管理審計準則及企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，使我國企業(yè)逐漸認識到管理風險的重要性。電力作為我國的一項基礎型產(chǎn)業(yè)，也屬于壟斷型行業(yè)，是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。當前，我國電力企業(yè)在內(nèi)部審計工作方面仍存在一些漏洞，需要進一步完善和提高。開展有效的風險管理審計，注重對風險的評估和監(jiān)控，可以使電力企業(yè)有能力更好地應對現(xiàn)代經(jīng)營環(huán)境變化帶來的不確定性因素，降低電力企業(yè)面臨的內(nèi)外部風險，進一步促進電力企業(yè)實現(xiàn)價值增值。我國企業(yè)對風險管理審計還處于探索階段，如何在內(nèi)部開展有效的內(nèi)部審計是目前電力企業(yè)面臨的一個重要課題。

一、電力企業(yè)風險管理審計的概念和特征

（一）風險管理審計的概念

我國內(nèi)部審計準則提出“風險管理審計是指內(nèi)部審計機構和人員對組織的各項業(yè)務進行客觀、真實和有效的評價和監(jiān)督，并提出改進建議的行為”?？梢钥闯?，風險管理審計是我國電力企業(yè)相關審計人員采用科學的審計方法對電力企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險進行識別、分析、評估和控制等一系列的審計活動，也可以看作是電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的再監(jiān)督。

（二）風險管理審計的特征

首先，區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計的事后審計，風險管理審計也是風險導向?qū)徲嫞鋵徲嬛攸c將著眼于電力企業(yè)面臨的不確定因素和風險跟蹤控制，充分體現(xiàn)了事前審計的思想，更加積極主動。

其次，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要是分析電力企業(yè)的財務報表，忽視了電力企業(yè)業(yè)務流程方面的風險管理，無法有效識別、分析和評估電力企業(yè)面臨的重大風險。而風險管理審計立足于電力企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標，相關審計人員將對影響經(jīng)營目標實現(xiàn)的不確定因素和風險進行審計，并將審計內(nèi)容擴展到了非財務信息的分析，這個過程貫穿電力企業(yè)內(nèi)部審計的各個環(huán)節(jié)，審計范圍十分廣泛。

二、電力企業(yè)開展風險管理審計的必要性

（一）開展風險管理審計是電力企業(yè)規(guī)避風險的有效保障

規(guī)避和控制經(jīng)營風險是現(xiàn)代企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的基本要求。長期以來，電力行業(yè)的高壟斷性及供不應求的市場環(huán)境掩蓋了電力企業(yè)的經(jīng)營風險。隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，我國人民群眾的生活水平日益提高，由此對電力企業(yè)提出了更高的要求。如何合理地控制電力企業(yè)的經(jīng)營風險，實現(xiàn)長遠健康發(fā)展，成為現(xiàn)代電力企業(yè)必須思考的重要問題。然而，當前大部分電力企業(yè)仍缺乏一定的風險防范意識，且傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法由于自身存在的一些缺陷，在具體工作中無法有效地對潛在的風險進行綜合分析和預測，已然不適應電力企業(yè)的長遠發(fā)展。同時，由于電力企業(yè)對現(xiàn)代化信息技術的應用較為欠缺，部分審計人員又拘泥于原有的審計經(jīng)驗，沒有緊跟時代發(fā)展形勢更新審計觀念，導致電力企業(yè)的審計技術水平和審計方法仍然較為落后。

在此形勢下，電力企業(yè)迫切需要采取新的行之有效的審計模式，風險管理審計應運而生。風險管理審計的基礎是現(xiàn)代審計風險模型，這樣的模型能夠全面識別并防范電力企業(yè)經(jīng)營過程中存在的內(nèi)外部風險，防患于未然，推動電力企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）開展風險管理審計符合電力企業(yè)的發(fā)展需求

我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，促使各行各業(yè)對于電力的需求呈現(xiàn)不斷增長的態(tài)勢。目前，我國電力企業(yè)正處于快速發(fā)展的重要戰(zhàn)略時期，同時伴隨著電力體制改革的不斷深化，進一步提高電力企業(yè)的整體效益和服務質(zhì)量，在新形勢下顯得尤為重要。要想實現(xiàn)這一發(fā)展目標，在電力企業(yè)內(nèi)部開展科學的風險管理審計是十分必要的。風險管理審計是審計領域的一個全新理念，順應了電力企業(yè)體制改革發(fā)展的需要。

風險管理審計首先通過事前審計，識別電力企業(yè)所面臨的主要風險，由此確定風險領域，在此基礎上對風險進行評估，并按風險值的大小由高到低排序；其次，電力企業(yè)相關審計人員將針對已識別出的主要風險編制具體的審計計劃，提出風險管理意見和建議，并通過事中審計測試是否有剩余風險；最后，相關審計人員對風險管理結果進行總結，并進一步跟蹤審計。由此可見，風險管理審計主要通過事前、事中、事后審計對電力企業(yè)進行全過程的風險監(jiān)督和管理，在保證審計質(zhì)量的基礎上，有效增強了電力企業(yè)抵御內(nèi)外部風險的能力。

三、電力企業(yè)開展風險管理審計的主要路徑

（一）建立健全風險管理審計相關制度

在電力企業(yè)開展風險管理審計，既是電力企業(yè)規(guī)避風險的有效保障，也符合電力企業(yè)自身的發(fā)展需求。但在實際應用中，由于相關制度仍不夠完善，且缺乏相關的指導性法規(guī)，風險管理審計的有效開展仍需要相關制度的配合。同時，電力企業(yè)在日常的審計工作中，還是拘泥于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計思維和模式，根本原因可能在于相關審計人員對風險管理審計的認識仍不足，導致風險管理審計在電力企業(yè)發(fā)展緩慢，短時間內(nèi)雖有成效但并不顯著。

因此，電力企業(yè)應依據(jù)自身的特點，進一步完善電力企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、運營等管理制度，在此基礎上建立健全滿足風險管理審計要求的各項相關制度。同時，出臺相應的法律法規(guī)，確保電力企業(yè)風險管理審計有法可循，推動審計工作的科學化、規(guī)范化、法制化。此外，電力企業(yè)相關審計人員應積極轉(zhuǎn)變審計理念，立足于電力企業(yè)所面臨的重大風險，主動采取風險管理審計方法，對風險進行審查和評價。針對部分電力企業(yè)尚未開展風險管理審計的現(xiàn)狀，相關審計人員有責任和義務對此提出改進建議。

（二）完善風險評估和風險預警機制

對于電力企業(yè)而言，設備故障、自然災害等帶來的風險是企業(yè)所面臨的最主要風險，這些風險一旦發(fā)生，將會給電力企業(yè)造成巨大的損失。比如，2008年發(fā)生的四川汶川大地震就對當?shù)仉娏镜脑O施設備造成了嚴重損害。而這場自然災害除了直接給當?shù)氐碾娏ζ髽I(yè)帶來經(jīng)濟損失外，災后電力設備的重建也擴大了電力企業(yè)的支出，救災臨時用電無法及時收回又進一步影響了電力企業(yè)的盈利能力。而電力企業(yè)現(xiàn)階段面臨的外部風險除自然災害以外，還受國家法律、法規(guī)及政策變化、經(jīng)濟環(huán)境變化等各種不確定因素的影響。這些因素對電力企業(yè)應對突發(fā)事件的風險管理能力和預警機制都提出了更高的要求。

綜上所述，電力企業(yè)要建立起相應的風險評估和風險預警機制。首先，電力企業(yè)對自身所面臨的風險要有準確且全面的認識和評估，相關審計人員要明確電力企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境，通過事前調(diào)查電力企業(yè)存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險點，只有對此進行深入的分析、評估，才能明確電力企業(yè)當下所面臨的風險和重要挑戰(zhàn)，并在此基礎上做好風險應對措施，將風險帶來的損失盡可能降到最低甚至避免損失。其次，電力企業(yè)還需建立一套應急預警機制，進一步提高電力企業(yè)應對自然災害和突發(fā)事件的風險管理能力。

（三）提高審計人員的綜合素養(yǎng)能力

從電力企業(yè)的內(nèi)部審計隊伍組成現(xiàn)狀來看，相關審計人員的綜合素養(yǎng)能力仍不夠高，復合型人才缺失。由于大部分從事審計工作的人員之前主要都是做財務工作，缺乏專業(yè)的審計知識和工作經(jīng)驗，導致其不能很好地適應當前新型風險管理審計工作的需要，主要表現(xiàn)為其在審計工作中的專業(yè)判斷和風險識別能力較差。而風險管理審計在電力企業(yè)的有效開展，要求相關審計人員必須熟練掌握審計的專業(yè)知識，并具備一定的風險分析能力和風險管理能力。

為了符合電力企業(yè)的發(fā)展需求，首先，電力企業(yè)需要進一步加強對相關審計人員的業(yè)務培訓，定期組織風險管理審計相關理論知識和技能的學習，邀請優(yōu)秀的審計人員做定期講座，加強審計人員的風險導向意識和風險防范意識，使其充分認識到風險管理審計可以有效識別、評估和控制風險。同時，要完善審計人員知識結構，組建一支具備高綜合素養(yǎng)能力的風險管理審計隊伍，以不斷提高電力企業(yè)的審計技術水平。此外，電力企業(yè)內(nèi)部可制定一套激勵和約束機制，積極鼓勵相關審計人員不斷提升自身工作技能，進而充分調(diào)動審計人員的工作積極性。其次，電力企業(yè)應充分利用現(xiàn)代化的信息技術，重視審計技術創(chuàng)新，進一步提高審計效率，相關審計人員也必須掌握現(xiàn)代信息技術，精通風險管理審計技術和方法。

四、結語

風險管理審計在電力企業(yè)的有效開展，符合電力企業(yè)長遠發(fā)展的需求。為了更好地運用風險導向?qū)徲嬤@一新型審計方法降低電力企業(yè)的經(jīng)營風險，以增強電力企業(yè)的風險抵抗能力，筆者建議電力企業(yè)依據(jù)自身的特點，進一步完善電力企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、運營等管理制度，全面識別、分析和評估電力企業(yè)所面臨的各種風險，并進一步加強對電力企業(yè)相關審計人員的業(yè)務培訓，同時充分利用現(xiàn)代化的信息技術，重視技術和管理創(chuàng)新。希望本文能為我國電力企業(yè)開展有效的風險管理審計，進一步完善風險管理審計工作提供有益參考。