徐 晨

（浙江海港大宗商品交易中心有限公司，浙江 舟山 316000）

近年來，港口整合如火如荼地進(jìn)行，但整合后的港口集團(tuán)企業(yè)面臨資產(chǎn)規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)種類繁雜、歷史遺留問題層出不窮等諸多管理困境。同時(shí)，在邁向高質(zhì)量發(fā)展的進(jìn)程中，在新技術(shù)不斷涌現(xiàn)的背景下，港口集團(tuán)企業(yè)還受到世界經(jīng)濟(jì)增長乏力、中美貿(mào)易摩擦、貿(mào)易保護(hù)主義蔓延、港口運(yùn)營成本剛性上漲等外部挑戰(zhàn)的沖擊。全面預(yù)算管理作為一種全方位、全過程的現(xiàn)代化系統(tǒng)管理工具，對現(xiàn)代港口集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)多港融合，優(yōu)化企業(yè)人員、資源配置，深化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提升市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

企業(yè)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全面、系統(tǒng)性的管理工具。其體現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部各職能單位全員參與、共同實(shí)施的“全員性”；預(yù)算范圍涵蓋整個(gè)企業(yè)經(jīng)營活動、籌資活動、資本運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理的“全覆蓋性”；企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動事前預(yù)算編制、事中執(zhí)行控制、事后考核獎(jiǎng)懲等全方位納入預(yù)算管理機(jī)制的“全過程性”。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的載體，符合企業(yè)戰(zhàn)略要求的全面預(yù)算管理才能有效支持、促進(jìn)企業(yè)不斷穩(wěn)定發(fā)展。

二、港口集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的主要問題

1.全面預(yù)算認(rèn)知不全面，組織體系不完善

一方面，整合后的港口集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營板塊構(gòu)成復(fù)雜，新舊管理思想碰撞激烈。全面預(yù)算管理戰(zhàn)略高度和全局意識往往只在集團(tuán)總部層面得到體現(xiàn)，下屬企業(yè)特別是傳統(tǒng)港口企業(yè)更多地將全面預(yù)算看成財(cái)務(wù)預(yù)算，僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，沒有將其作為輔助戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種管理工具，沒有形成全方位戰(zhàn)略格局，樹立全面全系統(tǒng)預(yù)算管理理念。只注重經(jīng)營預(yù)算，忽略投融資預(yù)算；只關(guān)注結(jié)果考核，不注重過程控制等。以致所編制的預(yù)算脫離實(shí)際，缺乏執(zhí)行性，甚至導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)偏差，使企業(yè)行為和決策更傾向于短期利益，而非長效考慮。

另一方面，作為由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的龐大經(jīng)濟(jì)體，集團(tuán)企業(yè)相較于一般企業(yè)而言，結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性是其主要特點(diǎn)。近年來，港口集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)內(nèi)各層級組織間利益分歧都在不同程度影響全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。此外，較多基層企業(yè)受到發(fā)展規(guī)模的限制，組織架構(gòu)通常較為簡單，往往沒有單獨(dú)設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，更沒有專職預(yù)算管理人員。僅由部分財(cái)務(wù)人員兼任預(yù)算編制工作，其他職能機(jī)構(gòu)參與程度普遍較低，弱化了預(yù)算管理的獨(dú)立性和權(quán)威性，致使全面預(yù)算管理效能相對疲軟。

2.企業(yè)全面預(yù)算管理信息化程度低，綜合性技術(shù)人才缺失

全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)繁雜的系統(tǒng)工程，其被有效實(shí)施的基礎(chǔ)是能夠科學(xué)合理地處理和分析大量數(shù)據(jù)。我國港口企業(yè)由于組織規(guī)模龐大，經(jīng)營范圍廣泛，關(guān)聯(lián)活動復(fù)雜，在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中面臨更為龐大、復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理問題。目前，我國港口企業(yè)雖然通過與第三方機(jī)構(gòu)的溝通合作，正逐步構(gòu)建和完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)的相關(guān)功能模塊，但總體預(yù)算管理數(shù)字化能力仍比較薄弱。主要體現(xiàn)為：信息技術(shù)在全面預(yù)算管理上的價(jià)值創(chuàng)造未能得到基層企業(yè)相關(guān)人員的深刻重視，信息技術(shù)在企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用大多僅停留在預(yù)算表編制方面，對于過程的監(jiān)督和流程的控制方面的運(yùn)用仍較為缺乏，使得預(yù)算管理效果大打折扣。同時(shí)，相關(guān)預(yù)算制度體系還未能與企業(yè)信息化發(fā)展水平相適應(yīng)，導(dǎo)致信息技術(shù)在企業(yè)全面預(yù)算管理中未能有效發(fā)揮其先進(jìn)性。此外，現(xiàn)階段港口企業(yè)綜合性技術(shù)人才較為缺乏，多數(shù)全面預(yù)算管理者信息技術(shù)水平較低，而信息技術(shù)人員在全面預(yù)算管理專業(yè)上的掌握亦存在短板，綜合性人才的缺失較大程度上阻礙了信息技術(shù)在全面預(yù)算管理上的有效應(yīng)用。

3.港口企業(yè)全面預(yù)算管理考評激勵(lì)機(jī)制不健全

對于全面預(yù)算管理而言，后續(xù)的執(zhí)行和考核同樣是確保預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?；鶎痈劭诠驹谥贫ㄅc預(yù)算相關(guān)的考評和獎(jiǎng)懲制度時(shí)，一般都會將靜態(tài)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為主要考核指標(biāo)，缺乏基于港口企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展情況的動態(tài)監(jiān)控，指標(biāo)體系設(shè)計(jì)較為片面，激勵(lì)機(jī)制過于剛性。此外，很多企業(yè)預(yù)算管理考核體系不健全，在全面預(yù)算執(zhí)行和考核環(huán)節(jié)管理松弛、流于形式、組織渙散，未合理地將預(yù)算考核結(jié)果與員工績效有效掛鉤，針對實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)有較大差異的現(xiàn)象，未采取科學(xué)的獎(jiǎng)懲措施，從而嚴(yán)重影響企業(yè)員工參與全面預(yù)算管理的主動性和積極性，影響全面預(yù)算管理的威信力。

三、加強(qiáng)港口集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策及建議

1.建立健全全面預(yù)算管理體系，深化企業(yè)文化建設(shè)

首先，構(gòu)建科學(xué)、高效、有序的全面預(yù)算管理體系有利于加強(qiáng)管理、規(guī)范運(yùn)作、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益、保證國有資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。一方面，全面預(yù)算管理將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行了量化，是企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃實(shí)施和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要助推器。集團(tuán)企業(yè)管理層應(yīng)深刻認(rèn)識全面預(yù)算管理的“戰(zhàn)略導(dǎo)向性”，從更宏觀的層面考慮預(yù)算目標(biāo)的制定和實(shí)施。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)要有效保障總部在預(yù)算編制過程中的統(tǒng)領(lǐng)和總控作用，并切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)部各層級協(xié)同效應(yīng)，把握好“分級實(shí)施，綜合平衡”的預(yù)算編制原則，以提升戰(zhàn)略執(zhí)行力和預(yù)算準(zhǔn)確性。另一方面，各港口企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營實(shí)際，制定符合本企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的全面預(yù)算管理制度，規(guī)范預(yù)算管理流程，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的規(guī)范化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。此外，應(yīng)建立健全全面預(yù)算組織體系，構(gòu)建預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、審議機(jī)構(gòu)、職能機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，明確職能范圍和職責(zé)權(quán)限。

其次，全面預(yù)算管理滲透企業(yè)各層級組織，其有效實(shí)施需要企業(yè)核心文化的支持。港口集團(tuán)企業(yè)可通過深化創(chuàng)新企業(yè)文化的建設(shè)，利用各種學(xué)習(xí)平臺，通過網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、組織培訓(xùn)或是開設(shè)講座的形式深入貫徹宣傳全面預(yù)算管理戰(zhàn)略思想，營造科學(xué)氛圍，提升員工對全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確認(rèn)知和高度重視，提高其參與全面預(yù)算管理的主動性。

2.強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)，提高員工的綜合素質(zhì)

一方面，要構(gòu)建精細(xì)管理“一張表”、標(biāo)準(zhǔn)管理“一把尺”、流程管理“一張圖”、信息管理“一張網(wǎng)”，促進(jìn)數(shù)字化運(yùn)營與港口業(yè)務(wù)的深度融合，更加高效能的全面預(yù)算管理信息化建設(shè)是港口企業(yè)管理升級的必然選擇。首先，應(yīng)著力制度完善與流程打造。企業(yè)應(yīng)深入規(guī)范、完善全面預(yù)算管理制度，使其得以匹配企業(yè)信息化建設(shè)；應(yīng)建立預(yù)算管理數(shù)字化全流程體系，促進(jìn)預(yù)算管控流程更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。其次，企業(yè)應(yīng)著力完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化的系統(tǒng)性和全局性統(tǒng)籌，完成系統(tǒng)的優(yōu)化升級，實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)化控制。企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中深入構(gòu)建全面預(yù)算管理模塊，通過對大數(shù)據(jù)技術(shù)的充分利用，深入挖掘和剖析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，既能為預(yù)算目標(biāo)的制定提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，又能提升預(yù)算編制的精準(zhǔn)性。未來，企業(yè)更可以大數(shù)據(jù)平臺為基礎(chǔ)，探索應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，打通業(yè)務(wù)、商務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)一體化的管控模式，緊跟現(xiàn)代科技發(fā)展速度，提升全面預(yù)算管理效率。

另一方面，加強(qiáng)信息化全面預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高員工綜合素質(zhì)，是有效落實(shí)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的人才保障。在實(shí)施全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的過程中，兼具信息技術(shù)專業(yè)素養(yǎng)和全面預(yù)算管理能力的綜合性人才是使信息技術(shù)深入優(yōu)化全面預(yù)算管理的重要前提。企業(yè)首先需重視對綜合性人才的引進(jìn)，從選聘環(huán)節(jié)提升全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的把控力度。其次，企業(yè)可通過高質(zhì)量籌辦大講壇、專題培訓(xùn)班等，對全面預(yù)算管理人員進(jìn)行系統(tǒng)性、層次性信息化培訓(xùn)，更新預(yù)算管理知識，開拓信息化視野，增強(qiáng)主動性培養(yǎng)，從粗線條、宏觀式管理向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理轉(zhuǎn)型。

3.加強(qiáng)監(jiān)督檢查，完善績效考核

全面預(yù)算管理的全覆蓋性要求企業(yè)需加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督檢查，完善考核體系，從而促進(jìn)全面預(yù)算的閉環(huán)管理，進(jìn)一步提升預(yù)算管控能力。一方面，企業(yè)應(yīng)建立完善的績效考核制度，制定科學(xué)的預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理各責(zé)任部門應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作、加強(qiáng)信息溝通，在職能范圍內(nèi)對相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目和指標(biāo)進(jìn)行考核，同時(shí)提出具體獎(jiǎng)懲建議，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算績效同薪資、選拔、晉升的結(jié)合，加強(qiáng)預(yù)算考核的嚴(yán)肅性。另一方面，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查工作。預(yù)算監(jiān)督檢查主要從預(yù)算是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項(xiàng)管理規(guī)定、各級財(cái)務(wù)收支是否全部納入集團(tuán)預(yù)算管理、預(yù)算資金是否按規(guī)定程序撥付和存放、預(yù)算資金是否切實(shí)按規(guī)定使用、集團(tuán)職能部門和下屬單位的內(nèi)部控制機(jī)制是否健全以及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是否真實(shí)有效等幾個(gè)方面入手。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理的實(shí)施，是現(xiàn)代港口企業(yè)深度整合的必然要求，是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必要手段。以港口企業(yè)目前管控現(xiàn)狀和實(shí)際需求為導(dǎo)向，從戰(zhàn)略高度引入全面預(yù)算管理，抓鐵有痕，把“全面規(guī)范”貫穿始終，夯實(shí)全面預(yù)算管理制度體系；數(shù)字賦能，把“價(jià)值導(dǎo)向”貫穿始終，不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理信息化建設(shè)；著眼長遠(yuǎn)，把“與時(shí)俱進(jìn)”貫穿始終，謀劃好綜合性人才隊(duì)伍建設(shè)；錨定目標(biāo)，把“強(qiáng)化監(jiān)督”貫穿始終，合理完善內(nèi)部監(jiān)督考核與激勵(lì)機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)我國港口企業(yè)的健康穩(wěn)定長效發(fā)展。