劉麗華

（臨汾愛爾眼科醫(yī)院有限公司，山西 臨汾 041000）

一、營(yíng)運(yùn)資金管理在業(yè)務(wù)流程中的地位

企業(yè)的業(yè)務(wù)流程基本分為采購(gòu)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)，營(yíng)運(yùn)資金的管理則貫穿其中，成為一條魚身中的魚骨，任何環(huán)節(jié)的脫節(jié)，都會(huì)影響企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃發(fā)展進(jìn)程。流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)為資金占用時(shí)間短、營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)速度快、資產(chǎn)容易變現(xiàn)等。根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)來(lái)看，流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目之間配置的合理性，是提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力的必備要求，減少閑置資金，提高資金利用率。在財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表中，左上方流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目主要包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。右上方流動(dòng)負(fù)債主要包括：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付賬款、合同負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。

從不同的角度出發(fā)，看待問(wèn)題的結(jié)果也是不同的。從傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理看問(wèn)題，流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的凈額為營(yíng)運(yùn)資金，當(dāng)流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債時(shí)，差額部分要用長(zhǎng)期負(fù)債或者所有者權(quán)益的所占份額作為資金補(bǔ)充，能夠反映企業(yè)的償債能力，單從這個(gè)角度來(lái)看，沒(méi)有表現(xiàn)出流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債之間的關(guān)系，不能與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。從新的角度看問(wèn)題，流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債關(guān)系的反映，能使財(cái)務(wù)人員注意到兩方面的聯(lián)系，從戰(zhàn)略部署及業(yè)務(wù)視角來(lái)分析，營(yíng)運(yùn)資金管理項(xiàng)目配比合理性，通過(guò)各部門間溝通協(xié)作，配置占比根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況適時(shí)調(diào)整，達(dá)到業(yè)務(wù)發(fā)展與企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)同進(jìn)度。

在企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)，采購(gòu)部門根據(jù)生產(chǎn)需要購(gòu)入存貨，財(cái)務(wù)部門支付供應(yīng)商款項(xiàng)。這一環(huán)節(jié)首先要考慮采購(gòu)成本、采購(gòu)數(shù)量等，涉及流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債；其次，要考慮與供應(yīng)商的合作維護(hù)關(guān)系；最后，還需考慮采購(gòu)計(jì)劃的合理性。在企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，生產(chǎn)部門需要考慮產(chǎn)品的生產(chǎn)研發(fā)、生產(chǎn)耗費(fèi)以及所需存貨的使用效率管理問(wèn)題，生產(chǎn)部門在這一環(huán)節(jié)起著承上啟下的作用，要和采購(gòu)部門合作制定合理的采購(gòu)計(jì)劃，要清楚庫(kù)存量積壓實(shí)際上是會(huì)造成營(yíng)運(yùn)資金的不合理占用，同樣要和銷售部門合作，按照銷售量合理制定生產(chǎn)計(jì)劃，提高生產(chǎn)效率。在企業(yè)銷售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)產(chǎn)品的變現(xiàn)能力強(qiáng)弱，直接關(guān)系到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的回收，并產(chǎn)生大量未銷產(chǎn)品積壓?jiǎn)栴}，造成營(yíng)運(yùn)資金不合理占用；銷售部門事前需要對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，其直接影響到營(yíng)業(yè)收入的資金回收及壞賬問(wèn)題，事后需要建立并維護(hù)客戶檔案；銷售制度的建立并有效執(zhí)行，在銷售環(huán)節(jié)同樣也是資金安全高效使用的重要一環(huán)。

二、營(yíng)運(yùn)資金管理在各環(huán)節(jié)運(yùn)用中存在的問(wèn)題

在經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益發(fā)展的當(dāng)代，企業(yè)主要存在的問(wèn)題為營(yíng)運(yùn)資金管理不到位，嚴(yán)重情況下會(huì)發(fā)生企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，不合理存貨管理造成的積壓會(huì)引發(fā)營(yíng)運(yùn)資金被過(guò)多占用的問(wèn)題，銷售后營(yíng)業(yè)收入保全差，營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)性差，甚至存在營(yíng)運(yùn)資金舞弊等問(wèn)題。另外，企業(yè)管理者管理意識(shí)薄弱，各職能部門之間缺少有效溝通，單純認(rèn)為營(yíng)運(yùn)資金管理僅為財(cái)務(wù)部門的管控環(huán)節(jié)，沒(méi)有建立合作的意識(shí)，這也會(huì)導(dǎo)致營(yíng)運(yùn)資金管理的整體結(jié)構(gòu)不全面。在以下各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，均存在營(yíng)運(yùn)資金管理的問(wèn)題。

1.企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金管理

首先，存貨庫(kù)存量沒(méi)有合理計(jì)劃。采購(gòu)部門所采和生產(chǎn)部門所需沒(méi)有協(xié)同考慮，很容易產(chǎn)生存貨不合理積壓?jiǎn)栴}，不合理占用營(yíng)運(yùn)資金，無(wú)法提供營(yíng)運(yùn)資金的流動(dòng)性保證。其次，采購(gòu)部門缺少與供應(yīng)商之間的維護(hù)合作關(guān)系，未曾重視企業(yè)的信用度，不能有效地減少營(yíng)運(yùn)資金的支出來(lái)降低采購(gòu)成本。最后，企業(yè)信息系統(tǒng)管控方面缺失，采購(gòu)計(jì)劃和訂單的同步節(jié)奏差，極大地降低了營(yíng)運(yùn)資金使用效率。

2.生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的營(yíng)運(yùn)資金管理

首先，生產(chǎn)業(yè)務(wù)作為中間環(huán)節(jié)，耗費(fèi)原材料，創(chuàng)造價(jià)值產(chǎn)品，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中存在不能合理使用原材料的情況，生產(chǎn)研發(fā)能力差，造成原材料浪費(fèi)。其次，企業(yè)缺少生產(chǎn)計(jì)劃，和采購(gòu)部門合作信息受阻，會(huì)造成產(chǎn)品短缺和信用風(fēng)險(xiǎn)，或是產(chǎn)品積壓引起的營(yíng)運(yùn)資金不合理占用。再次，應(yīng)收賬款的波動(dòng)會(huì)使生產(chǎn)流程中營(yíng)運(yùn)資金的比例不平衡，不及時(shí)催收，會(huì)形成壞賬損失從而造成企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金流失。最后，生產(chǎn)部門和銷售環(huán)節(jié)缺乏合作，不了解市場(chǎng)所需，產(chǎn)品不能適應(yīng)市場(chǎng)需求，造成產(chǎn)品積壓?jiǎn)栴}。

3.銷售業(yè)務(wù)流程的營(yíng)運(yùn)資金管理

首先，企業(yè)銷售渠道制度不完善、管理不到位，嚴(yán)重時(shí)會(huì)形成資金回款出現(xiàn)舞弊的情況。其次，銷售營(yíng)銷方案缺失或者不完善，生產(chǎn)產(chǎn)品和市場(chǎng)脫節(jié)，部門間合作流于表面，對(duì)不斷變化的市場(chǎng)反應(yīng)速度慢，產(chǎn)品庫(kù)存量不能處于一個(gè)合理的水平。再次，銷售部門沒(méi)有形成良好的客戶關(guān)系，缺少客戶的開發(fā)和維護(hù)。最后，銷售部門缺少事前的客戶信用調(diào)查，會(huì)產(chǎn)生業(yè)務(wù)后續(xù)的壞賬問(wèn)題，造成收入不能保全，營(yíng)運(yùn)資金流失。

三、對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金管理的改進(jìn)對(duì)策

傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理重點(diǎn)會(huì)放在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，同時(shí)也會(huì)忽略企業(yè)內(nèi)部各個(gè)相關(guān)部門之間的緊密溝通協(xié)作，業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生資金占用和資金信息使用之間斷流的問(wèn)題，從這個(gè)方面來(lái)講，會(huì)導(dǎo)致營(yíng)運(yùn)資金管理效率差。要想提高營(yíng)運(yùn)資金管理效率，就要在企業(yè)各環(huán)節(jié)節(jié)點(diǎn)上建立信息共享機(jī)制，對(duì)上游市場(chǎng)和下游市場(chǎng)的實(shí)時(shí)信息做出最有利于企業(yè)發(fā)展的反應(yīng)。針對(duì)存在的問(wèn)題，提出以下改進(jìn)建議。

（1）采購(gòu)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金管理。一是要加強(qiáng)存貨庫(kù)存管理。利用信息系統(tǒng)，根據(jù)生產(chǎn)部門合理的采購(gòu)需求制定采購(gòu)計(jì)劃，從而降低不合理庫(kù)存量占用率，提升營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，確定采購(gòu)天數(shù)合理計(jì)劃，可以減少每次采購(gòu)的成本消耗及采購(gòu)支付的資金占用問(wèn)題。二是要降低采購(gòu)成本。采購(gòu)部門可以進(jìn)行多方核價(jià)，整合優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商資源，不斷提高企業(yè)自身信譽(yù)，并和供應(yīng)商建立良好的信用聯(lián)系，要清楚，好的供應(yīng)商是可以互贏的；同時(shí)，增加談判技巧，可以提高采購(gòu)帶來(lái)的資金結(jié)余。三是建立信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)共享。在信息化系統(tǒng)中串聯(lián)整合各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，不斷提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和效率，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，各部門間能有效協(xié)調(diào)，提高數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)信息的時(shí)效性。

（2）生產(chǎn)環(huán)節(jié)涉及的營(yíng)運(yùn)資金管理。一是企業(yè)關(guān)注產(chǎn)品的資金占用以及其變現(xiàn)能力，提高產(chǎn)品的差異化程度，生產(chǎn)滿足顧客需求的產(chǎn)品，增加產(chǎn)品的不可替代性，提高顧客的滿意度，建立長(zhǎng)久穩(wěn)定的合作關(guān)系。二是在財(cái)務(wù)部門的幫助下并結(jié)合銷售部門的銷售數(shù)據(jù)制定合理生產(chǎn)計(jì)劃，按照預(yù)計(jì)訂單進(jìn)行采購(gòu)、生產(chǎn)，如在單件小批量的生產(chǎn)情況下，要以銷定產(chǎn)減少積壓和浪費(fèi)。三是按照顧客的信用等級(jí)，分析顧客的經(jīng)營(yíng)情況、償債能力等，降低壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。四是提高生產(chǎn)研發(fā)能力，增強(qiáng)自身的生產(chǎn)效率，降低不合理消耗占用。

（3）銷售環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金管理。一是要始終以客戶需求為根本，及時(shí)和生產(chǎn)部門建立合作，在財(cái)務(wù)部門的協(xié)作下，提供適時(shí)的產(chǎn)品需求數(shù)據(jù)。二是建立銷售渠道，構(gòu)建客戶大庫(kù)，建立銷售信息系統(tǒng)，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)對(duì)客戶需求的快速反應(yīng)能力。三是根據(jù)自身情況建立以電子商務(wù)為基礎(chǔ)的網(wǎng)絡(luò)銷售模式，可以加快信息處理的反應(yīng)速度。四是銷售部門要對(duì)客戶進(jìn)行事前信用調(diào)查，通過(guò)了解客戶的信用能力、支付貨款能力等，根據(jù)客戶的信用度確定賒銷結(jié)算條款，之后銷售部門要建立事后預(yù)警追蹤管理，根據(jù)信息管理系統(tǒng)反饋客戶信息，對(duì)客戶款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)回收，進(jìn)行壞賬風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

（4）各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)并非單打獨(dú)斗，企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)共同協(xié)作是時(shí)代快節(jié)奏、高效率環(huán)境下必然的經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)象，業(yè)務(wù)活動(dòng)中的相互聯(lián)系、緊密配合，早已在潛移默化地顛覆著傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理理念。以業(yè)務(wù)流程為中心，通過(guò)現(xiàn)代信息技術(shù)的實(shí)時(shí)信息共享，在信息流的有效串聯(lián)下，實(shí)現(xiàn)各部門間互通合作的新局面。采購(gòu)部、生產(chǎn)部、銷售部、財(cái)務(wù)部等相互協(xié)調(diào)，企業(yè)只有打破原先的固有資金管理模式，重新建立緊密協(xié)作的新關(guān)系，才能在各業(yè)務(wù)流程關(guān)系建立的重新思考中獲取有益于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的新方向。

（5）加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合視角下的營(yíng)運(yùn)資金管理。通過(guò)實(shí)施業(yè)財(cái)融合，一方面能夠把財(cái)務(wù)的工作和企業(yè)的業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系起來(lái)，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更好地為業(yè)務(wù)流程提供服務(wù)，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略指導(dǎo)決策，使戰(zhàn)略制定及執(zhí)行更具合理性；建立全新的營(yíng)運(yùn)資金管理新模式、新思路，就如同為企業(yè)的發(fā)展堡壘上建立了一層防御系統(tǒng)，在企業(yè)的工事堡壘上添磚加瓦，在遇到突如其來(lái)的風(fēng)吹草動(dòng)時(shí)，也能及時(shí)快速地加以應(yīng)對(duì)。另一方面，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門隨著新環(huán)境的發(fā)展，已經(jīng)到了緊密聯(lián)系結(jié)合的重要環(huán)節(jié)，在營(yíng)運(yùn)資金管理方面所起到的作用，同樣適用于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，沒(méi)有脫節(jié)的部門溝通，沒(méi)有孤立的自我部門生存，才是企業(yè)管理的重中之重。在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)緊密結(jié)合的需求進(jìn)程中，強(qiáng)化企業(yè)的管理效率及效果，可以規(guī)避外部及內(nèi)部各環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，也定會(huì)穩(wěn)步扎實(shí)地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。