郭寧

摘要：隨著會計(jì)信息的快速、高效發(fā)展和中石化財(cái)務(wù)共享工作的不斷推進(jìn)，油田各單位財(cái)務(wù)職能已由核算管理型向內(nèi)部管理型轉(zhuǎn)變。作為煉化企業(yè)財(cái)務(wù)管理者，如何在今后的生產(chǎn)經(jīng)營中自我定位，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理新職能，是我們亟待解決的問題。本文結(jié)合煉油企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)及管理要求，對今后如何發(fā)揮自身優(yōu)勢，深化業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)其自身價值做一探討。

關(guān)鍵詞：新形勢；財(cái)務(wù)管理職能；轉(zhuǎn)變

一、新形勢下財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變的必要性

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，持續(xù)深化精細(xì)管理，強(qiáng)化運(yùn)營成本管控力度，建立并完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，優(yōu)化資源配置，提升裝置運(yùn)行效率已成為常態(tài)。財(cái)會人員只有迅速融入其中，參與生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行全過程管理，以會計(jì)信息為基礎(chǔ)，通過對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)測和確認(rèn)，參與經(jīng)濟(jì)決策、規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)、控制經(jīng)濟(jì)過程、考評經(jīng)營業(yè)績，為企業(yè)管理者和決策者提供第一手信息，才能充分發(fā)揮其職能，實(shí)現(xiàn)其價值。

二、職能轉(zhuǎn)變對煉化企業(yè)財(cái)會人員的要求

首先是思想的轉(zhuǎn)變。財(cái)會人員要增強(qiáng)全局意識，提高站位，培養(yǎng)戰(zhàn)略思維和系統(tǒng)思維習(xí)慣，樹立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，以提升精細(xì)化管理為宗旨，以經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)，超前謀略，為企業(yè)生存發(fā)展諫言獻(xiàn)策。

其次是管理能力的提升。要拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，強(qiáng)化參與企業(yè)管理的廣度和深度，提升對新形勢下財(cái)務(wù)管理工作重要性和必要性的再認(rèn)識，加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)力度，注重增強(qiáng)多層次知識結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)參與生產(chǎn)經(jīng)營全過程管控的能力。

第三是加強(qiáng)管理業(yè)務(wù)的融入。財(cái)會人員只有融入煉油加工生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)，對投入、產(chǎn)出等指標(biāo)深入剖析，才能找出降本增效點(diǎn)，通過協(xié)調(diào)相關(guān)部門合理優(yōu)化，才能確保企業(yè)效益最大化。

三、煉化企業(yè)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變后的具體做法及措施

當(dāng)前新的形勢下，煉化企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須采取有效的方法措施，發(fā)揮其自身的優(yōu)勢，為企業(yè)科學(xué)和諧發(fā)展服務(wù)。

1.創(chuàng)新方式方法，建立風(fēng)險(xiǎn)管控長效機(jī)制

內(nèi)部控制作為一種有效的管理手段，為規(guī)范中石化企業(yè)的管理行為發(fā)揮了十分重要的作用。近年來，我廠內(nèi)控工作以完善制度體系為基礎(chǔ)，以構(gòu)建內(nèi)控管理長效機(jī)制為主線，以強(qiáng)化執(zhí)行力、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)受控為重點(diǎn)，將內(nèi)控管理穩(wěn)步推進(jìn)貫徹到生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控的“全面覆蓋、全員參與”，促進(jìn)了全廠內(nèi)控管理水平的穩(wěn)步提升，內(nèi)控工作開展為有效地規(guī)范經(jīng)營管理行為、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)起到了很好的保障作用。

（1）開展風(fēng)險(xiǎn)管理，合理控制風(fēng)險(xiǎn)。一是風(fēng)險(xiǎn)梳理。依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，在分析企業(yè)層面控制方面存在風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，分系統(tǒng)、分業(yè)務(wù)流程開展風(fēng)險(xiǎn)識別工作，全面梳理、識別內(nèi)控環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)清單。二是風(fēng)險(xiǎn)評估。根據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的影響程度，采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。四是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)種類和重要性水平，加大對重要風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和管控，建立各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的預(yù)警指標(biāo)體系，合理確定預(yù)警區(qū)間，及時進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，防范發(fā)生重要風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)。

（2）利用風(fēng)險(xiǎn)管理成果，完善內(nèi)部控制制度。將梳理出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施融入內(nèi)控流程。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的制度漏洞和相應(yīng)的應(yīng)對策略，在內(nèi)控業(yè)務(wù)流程修訂中加以完善，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的融合互補(bǔ)，合理控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。同時，在上級內(nèi)控授權(quán)框架范圍內(nèi)，結(jié)合企業(yè)ERP大集中、財(cái)務(wù)共享等實(shí)際，修訂完善最適合自身的內(nèi)控業(yè)務(wù)流程實(shí)施細(xì)則，以提高內(nèi)控效率和成果。

（3）建立考評標(biāo)準(zhǔn)，完善考核辦法。建立量化的內(nèi)控考核評價標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任追究辦法，將內(nèi)控執(zhí)行情況考核納入企業(yè)的內(nèi)部考核體系。主要針對業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)流程負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)直接責(zé)任人等責(zé)任主體進(jìn)行考核，確保制度及內(nèi)控流程的有效執(zhí)行。

2.精細(xì)預(yù)算管理，確保實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

預(yù)算工作要遵循以效益為導(dǎo)向的預(yù)算管控理念和“事前算盈”的預(yù)算運(yùn)行機(jī)制。在保證安全和環(huán)保投入，充分利用修理費(fèi)資源，保障安全生產(chǎn)、環(huán)保達(dá)標(biāo)和生產(chǎn)平穩(wěn)運(yùn)行的同時，必須樹立效益觀念、市場意識，加大優(yōu)化生產(chǎn)運(yùn)行力度，降低非生產(chǎn)性支出。

（1）合理編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。根據(jù)年度生產(chǎn)計(jì)劃、上級下達(dá)的預(yù)算價格體系、完全費(fèi)用和利潤指標(biāo)分解確定銷售收入、稅金及附加、生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用預(yù)算水平，保證預(yù)算不留缺口。同時，根據(jù)成本習(xí)性，劃分變動成本和固定成本，計(jì)算邊際貢獻(xiàn)和預(yù)算單位邊際貢獻(xiàn)。

（2）精細(xì)預(yù)算的過程管理。管理會計(jì)要參與月度生產(chǎn)計(jì)劃的制定，根據(jù)計(jì)劃部門月度計(jì)劃方案計(jì)算計(jì)劃單位邊際貢獻(xiàn)。對于計(jì)劃單位邊際貢獻(xiàn)達(dá)不到年度預(yù)算目標(biāo)時，建議優(yōu)化生產(chǎn)計(jì)劃。生產(chǎn)計(jì)劃要做到按日運(yùn)行，每日運(yùn)行終了，依據(jù)預(yù)測的價格體系計(jì)算單位邊際貢獻(xiàn)，并及時在企業(yè)內(nèi)部通報(bào)。單位邊際貢獻(xiàn)小于預(yù)測指標(biāo)時，提醒生產(chǎn)管理部門查找原因，落實(shí)改進(jìn)措施。

（3）加大費(fèi)用控制力度。找尋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的降本增效點(diǎn)，降低成本費(fèi)用。推進(jìn)企業(yè)單裝置優(yōu)化和全流程優(yōu)化，加大科技節(jié)能、管理節(jié)能力度。

3.強(qiáng)化成本運(yùn)行管理，提升企業(yè)競爭力

企業(yè)在強(qiáng)化精細(xì)管理的同時，要結(jié)合實(shí)際，不斷強(qiáng)化成本運(yùn)行管理的新模式，提升企業(yè)核心競爭力。

（1）探索成本管理運(yùn)行新模式。針對財(cái)務(wù)共享中心成立后核算上移、ERP大集中的現(xiàn)狀，著力提升基層成本精細(xì)化管理，構(gòu)建以裝置為單元的成本管理體系，推行裝置成本管理，建立健全標(biāo)準(zhǔn)成本指標(biāo)體系，將全員成本目標(biāo)管理工作進(jìn)一步向縱深延伸。

（2）加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，豐富成本管理手段。通過細(xì)化成本管理措施，健全計(jì)量手段，充分利用信息化系統(tǒng)，同一指標(biāo)核算和統(tǒng)計(jì)口徑，規(guī)范各類數(shù)據(jù)的采集流程，為建立健全成本指標(biāo)管理體系和科學(xué)“對標(biāo)”奠定基礎(chǔ)。拓寬成本管理視野，探索從資產(chǎn)建造的設(shè)計(jì)、制造、投用、維護(hù)、退出全生命周期的降低成本措施，參與投資項(xiàng)目的效益評估以及評價新增資產(chǎn)對成本的影響，創(chuàng)新成本管理新方法。

（3）利用成本掌控，找尋企業(yè)運(yùn)行癥結(jié)。在企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行中，管理會計(jì)要充分利用掌握的初期成本支出數(shù)據(jù)，與當(dāng)期預(yù)算支出比對分析，對差異較大成本數(shù)據(jù)，發(fā)出預(yù)警 ，并配合管理部門找出原因并落實(shí)，確保成本支出始終不偏離運(yùn)行軌跡。

4.精細(xì)資金管理，降低資金成本

中石化財(cái)務(wù)共享后，各級企業(yè)不再經(jīng)管現(xiàn)金資產(chǎn)。資金管理的重點(diǎn)是保障生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)支出的同時，最大限度降低資金占用和資金成本。

（1）合理核定存貨資金占用。財(cái)務(wù)部門管理會計(jì)會同計(jì)劃、生產(chǎn)和銷售部門人員，在保證安全生產(chǎn)基礎(chǔ)上，科學(xué)合理測算安全邊際存貨數(shù)量，最大限度壓減存貨數(shù)量，將存貨資金占用降至最合理限度。

（2）加強(qiáng)期末存貨的日常控制，降低資金成本。嚴(yán)格執(zhí)行原料油以產(chǎn)定量、輔材以耗定購、產(chǎn)成品以銷定產(chǎn)、供應(yīng)材料核定儲備定額的“四定”措施，強(qiáng)化期末存貨資金占用的定額考核，促進(jìn)存貨管理責(zé)任部門發(fā)揮壓減存貨的主觀能動性；隨時監(jiān)控存貨變動，防范跌價風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎采用存貨投機(jī)。

5.精細(xì)資產(chǎn)管理，發(fā)揮存量資產(chǎn)效能

在企業(yè)資產(chǎn)管理工作中，要從資產(chǎn)存量、廢舊資產(chǎn)處置、設(shè)備管理等方面入手，強(qiáng)化精細(xì)管理，真正發(fā)揮存量資產(chǎn)的效能。

（1）加強(qiáng)資產(chǎn)的運(yùn)營管理。強(qiáng)化價值管理理念，探索建立有針對性的資產(chǎn)運(yùn)營管控指標(biāo)體系。堅(jiān)持資產(chǎn)配置合理、成本效益最優(yōu)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)最快的原則，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價值最大化；依托總部新上線的資產(chǎn)清查工具，摸清資產(chǎn)家底，并對存量資產(chǎn)按照運(yùn)行效率進(jìn)行評價，查找資產(chǎn)運(yùn)營中的主要問題，加大資源資產(chǎn)優(yōu)化配置和盤活處置力度，有效降低了無效負(fù)效資產(chǎn)規(guī)模和占比，切實(shí)提升了資產(chǎn)整體創(chuàng)現(xiàn)創(chuàng)效能力，實(shí)現(xiàn)了“無效資產(chǎn)變有效、低效資產(chǎn)要提效、優(yōu)良資產(chǎn)多創(chuàng)效”的工作目標(biāo)。

（2）加大廢舊資產(chǎn)處置變現(xiàn)力度。在掌握無效、低效資產(chǎn)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，結(jié)合市場和效益情況，擇機(jī)辦理處置手續(xù)，盤活存量資產(chǎn)，提高企業(yè)成本競爭力。

（3）依靠設(shè)備信息獲知量，劃分設(shè)備運(yùn)行等級。充分利用資產(chǎn)管理平臺中各項(xiàng)設(shè)備規(guī)格型號、折舊年限、維修次數(shù)等信息劃分設(shè)備運(yùn)行等級，為設(shè)備管理部門對設(shè)備運(yùn)行維護(hù)提供標(biāo)準(zhǔn)。

6.規(guī)范稅務(wù)管理，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中，針對稅務(wù)管理的實(shí)際需要，要從涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估、稅收政策學(xué)習(xí)等入手，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（1）定期開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估。管理會計(jì)要牢固樹立依法納稅意識，建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估制度并出具評估報(bào)告，注明稅務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，落實(shí)整改措施，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建議生產(chǎn)部門及時調(diào)整產(chǎn)品產(chǎn)出比例，合理避稅。管理會計(jì)要真正融入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中去，要利用消費(fèi)稅等涉稅信息獲知量，評估各類產(chǎn)成品應(yīng)納稅費(fèi)額度，計(jì)算出最優(yōu)產(chǎn)品產(chǎn)出比例，通知生產(chǎn)管理部門進(jìn)行調(diào)整，合理減少納稅，充分發(fā)揮管理會計(jì)職能。

（3）充分享受稅收優(yōu)惠政策。強(qiáng)化稅費(fèi)成本管控，挖掘稅收效益貢獻(xiàn)點(diǎn)。2019年上半年，以“定點(diǎn)直供”方式銷售石腦油抵免消費(fèi)稅及附加5 859萬元；資源綜合利用、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、采購專項(xiàng)設(shè)備及殘疾人安置等減免企業(yè)所得稅31萬元、個人所得稅8萬元；資源綜合利用增值稅即征即退18萬元?！?/p>

作者簡介：郭 寧（1990—），男，漢族，山東壽光人，最高學(xué)歷：本科，中級會計(jì)師，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院在職人員高級課程研修班學(xué)員。