饒彬

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，各行業(yè)呈現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新常態(tài)。當(dāng)下的財(cái)稅體制改革應(yīng)該適應(yīng)這種形式，體現(xiàn)出深化性和全面性。本文列舉出幾點(diǎn)基于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)常態(tài)下財(cái)稅體制改革所面臨的問(wèn)題，提出了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、匹配改革目標(biāo)和建立財(cái)政制度等具體的改革措施，有利于充分發(fā)揮財(cái)稅體制改革的作用。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；新常態(tài)；財(cái)稅體制改革

近幾年我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)速度越來(lái)越快，經(jīng)濟(jì)總量呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，這對(duì)實(shí)現(xiàn)我國(guó)偉大復(fù)興有著深遠(yuǎn)的影響。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)適應(yīng)當(dāng)下國(guó)家建設(shè)的要求，體現(xiàn)出新常態(tài)。當(dāng)然經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)需要相關(guān)的體制進(jìn)行約束，保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康性和合理性。財(cái)稅體制改革關(guān)系到國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深刻變革，對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著積極的意義。

一、基于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下財(cái)稅體制改革面臨的問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)體現(xiàn)出多種特性，首先，國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度呈現(xiàn)平緩的趨勢(shì)，和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度基本持平，這樣的形式有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。其次，公共服務(wù)業(yè)、綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)和一些附加值較高的產(chǎn)業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位，加快了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。最后，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡的形式會(huì)被打破，城鄉(xiāng)的差距將會(huì)逐漸減小?；谶@些經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新常態(tài)，財(cái)稅體制改革還會(huì)面臨著一些問(wèn)題[1]。

（一）經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在誤區(qū)

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新形態(tài)是當(dāng)下財(cái)稅體制改革所面臨的首要問(wèn)題，因此財(cái)稅體制改革應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)進(jìn)行制定，由于當(dāng)下對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新常態(tài)還存在認(rèn)知上的誤區(qū)，財(cái)稅改革不能參照正確的信息，財(cái)稅體制的改革方向也難以確定，導(dǎo)致最終的財(cái)稅改革內(nèi)容不能滿足經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的要求，偏離了預(yù)期的效果。總體看來(lái)就是因?yàn)閷?duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的概念理解不深刻，從而導(dǎo)致財(cái)稅體制改革出現(xiàn)問(wèn)題。

（二）財(cái)稅體制概念模糊

財(cái)稅體制改革的內(nèi)容應(yīng)該符合社會(huì)發(fā)展的要求，這樣才能充分發(fā)揮出財(cái)稅體制的引導(dǎo)作用。但是由于財(cái)稅體制的概念模糊，分析和認(rèn)識(shí)不夠深入，導(dǎo)致我國(guó)財(cái)稅體制改革也沒(méi)有被深入開(kāi)展。我國(guó)財(cái)政體制改革的時(shí)間比較短，缺少相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)當(dāng)下存在問(wèn)題分析不夠到位，因此在進(jìn)行改革時(shí)會(huì)有所猶豫，改革的速度將會(huì)變慢，改革精度也會(huì)變差。

（三）人員價(jià)值重視不高

無(wú)論在哪種改革實(shí)踐中，人員往往決定著改革的方向，發(fā)揮著主觀的作用。由于人在改革中會(huì)提出創(chuàng)新的理念，總結(jié)出新方法，為改革實(shí)踐提供了理論依據(jù)。對(duì)于財(cái)稅體制改革也是如此，人員會(huì)先從當(dāng)下的財(cái)稅機(jī)制進(jìn)行分析，總結(jié)預(yù)測(cè)出未來(lái)財(cái)稅體制改革的發(fā)展方向，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新常態(tài)理解會(huì)逐漸加深，有利于推進(jìn)財(cái)稅體制改革。由于在當(dāng)下改革實(shí)踐中往往會(huì)忽視人員的價(jià)值功能，導(dǎo)致財(cái)稅體制改革不能呈現(xiàn)很好的效果，改革也不能進(jìn)一步深入。

二、基于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新常態(tài)下財(cái)稅體制改革的對(duì)策

（一）適應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

我國(guó)過(guò)去的一些財(cái)稅體制改革都是在經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的前提下進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)和財(cái)政收入相輔相成，提供了財(cái)稅體制改革的空間，因此改革會(huì)比較順利地進(jìn)行，一般情況下會(huì)把資金投向重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目或重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目中，以此達(dá)到財(cái)稅體制改革的目標(biāo)。

在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新常態(tài)下，財(cái)稅體制改革應(yīng)該有所轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)趨勢(shì)持續(xù)了近40年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)始步入高速增長(zhǎng)的階段，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過(guò)程中，消除過(guò)多的產(chǎn)能是其核心內(nèi)容，部分企業(yè)不得不開(kāi)始合并改革，甚至有些企業(yè)退出了經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。財(cái)稅體制改革現(xiàn)今在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新常態(tài)下面臨著新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，因此需要制定相應(yīng)的對(duì)策[2]。

首先，財(cái)政收入增速應(yīng)該和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度相應(yīng)持平，這樣才能減小因經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化而產(chǎn)生的壓力。此外需要緩解財(cái)政收支的嚴(yán)峻形勢(shì)，使財(cái)稅體制改革在寬松的條件下進(jìn)行。一般情況下會(huì)改變投資方向，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化、資源分配更優(yōu)，以此提高經(jīng)濟(jì)效益，拓寬改革路徑。其次，應(yīng)該消除在改革前期激勵(lì)政策導(dǎo)致的很多消極因素，不再為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維持經(jīng)濟(jì)健康的改革提供“紅利”。通過(guò)這種手段，才能緩解緊張的宏觀經(jīng)濟(jì)形式，使財(cái)政經(jīng)濟(jì)改革順利進(jìn)行。

最后，需要深入分析財(cái)稅體制在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新形態(tài)下的發(fā)展形勢(shì)，掌握其運(yùn)行規(guī)律，發(fā)掘與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新形態(tài)匹配的宏觀調(diào)控手段，以此來(lái)減小新形勢(shì)下改革所帶來(lái)的壓力，使改革穩(wěn)步進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。所以為了更好地推進(jìn)財(cái)稅體制改革，發(fā)揮其作用，改革應(yīng)該適應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新常態(tài)，這與以往的改革形勢(shì)不同，是當(dāng)今財(cái)稅體制改革的根本出發(fā)點(diǎn)。

（二）匹配改革目標(biāo)

我國(guó)的財(cái)稅體制改革是經(jīng)濟(jì)體制改制的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的大格局下進(jìn)行。25年前的財(cái)稅體制改革是根據(jù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要進(jìn)行，所以改革的基本目標(biāo)和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)該匹配全面深化改革的總目標(biāo)。

當(dāng)今我國(guó)要求的財(cái)稅體制改革要表現(xiàn)出全面性，不是單單對(duì)個(gè)別產(chǎn)業(yè)進(jìn)行改革，而是對(duì)所有產(chǎn)業(yè)進(jìn)行全面深入地改革，以國(guó)家治理為改革高度，實(shí)現(xiàn)對(duì)所有產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)一改革。這種手段也是對(duì)中國(guó)特色社會(huì)主義制度的完善和補(bǔ)充，調(diào)整國(guó)家治理的結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化治理方式。在這樣的前提下，財(cái)稅體制改革需要打破常規(guī)經(jīng)濟(jì)體制的限制，基于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新形態(tài)，實(shí)現(xiàn)全面深化改革的目標(biāo)[3]。近幾年我國(guó)多次提出了深化改革的概念，例如：2019年4月財(cái)務(wù)部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，改革中包含降低稅率、擴(kuò)大抵扣范圍、試行期末留抵退稅和對(duì)生產(chǎn)、生活服務(wù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減等四項(xiàng)核心內(nèi)容。

總體上來(lái)說(shuō)，政府主動(dòng)實(shí)施大減稅會(huì)利于加快財(cái)政體制改革，促進(jìn)政府重視提升財(cái)政資金的使用效率，壓縮一般性支出，對(duì)實(shí)施績(jī)效預(yù)算管理和建設(shè)節(jié)約型政府都有著積極的意義。同時(shí)，為了應(yīng)對(duì)減稅帶來(lái)的財(cái)政收支矛盾，政府可以將增加特定國(guó)有金融結(jié)構(gòu)和中央企業(yè)上繳的利潤(rùn)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)分配機(jī)制進(jìn)行完善，有利于其改革。此外，增值稅大規(guī)模減稅有利于降低間接稅比重，增加直接稅比重，保證稅收結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定。

綜上所述，財(cái)稅體制改革應(yīng)該充分體現(xiàn)全面深化，以現(xiàn)代化的國(guó)家治理理念，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)和黨建在各行業(yè)改革的聯(lián)動(dòng)，可以形成很好的效果，這是當(dāng)下經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新常態(tài)下財(cái)稅體制改革的主要變化。為了深化經(jīng)濟(jì)改革，需要從財(cái)稅整體上考慮改革的內(nèi)容和具體實(shí)施方法。

（三）建立財(cái)政制度

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新形態(tài)下的財(cái)稅體制改革應(yīng)該以社會(huì)發(fā)展為基礎(chǔ)，全面實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代財(cái)政文明，從完善財(cái)政制度出發(fā)。首先，在近40年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展后，我國(guó)已經(jīng)成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體。在經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)的前提下，需要在經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)和黨建等各行業(yè)有所進(jìn)步，應(yīng)該以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化為發(fā)展目標(biāo)立足于競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈的世界潮流中。

其次，在改革開(kāi)放的40多年后，我國(guó)已經(jīng)制定了完善的迎合市場(chǎng)需求經(jīng)濟(jì)體制的公共財(cái)政體制框架。除此之外，財(cái)稅體制改革還需要體現(xiàn)時(shí)代特性，滿足社會(huì)發(fā)展需求，逐漸轉(zhuǎn)變成現(xiàn)代財(cái)政的形態(tài)，實(shí)現(xiàn)新時(shí)代的改革目標(biāo)。在我國(guó)目前的改革體系中，只有現(xiàn)代企業(yè)制度符合現(xiàn)代財(cái)政制度的要求。過(guò)去很多國(guó)企改革都需要參照現(xiàn)代化企業(yè)的制度，所以當(dāng)今的財(cái)稅體制改革也應(yīng)該參照現(xiàn)代化財(cái)政制度，此外還可以借鑒其它國(guó)家成熟的財(cái)稅體制改革的規(guī)律?？傮w上來(lái)看，財(cái)稅體制改革要以現(xiàn)代財(cái)政制度為參考方向進(jìn)行深化改革，這將促使我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)體制趨于完善，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康有著積極的影響。

最后，生產(chǎn)力發(fā)展水平、國(guó)民素質(zhì)水平、社會(huì)穩(wěn)定水平是衡量一個(gè)國(guó)家文明程度的標(biāo)準(zhǔn)，除此之外，財(cái)政體系和治理能力也是重要的衡量參數(shù)。所以，需要考慮我國(guó)現(xiàn)代化的發(fā)展進(jìn)程，建立現(xiàn)代化財(cái)政制度，加快完善國(guó)家治理的體系，提高現(xiàn)代化治理能力，從而提高國(guó)家文明程度。實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理的現(xiàn)代化是財(cái)稅體制改革的總目標(biāo)，堅(jiān)實(shí)和穩(wěn)定的國(guó)家財(cái)政是現(xiàn)代化國(guó)家治理的依靠，搭建穩(wěn)定的財(cái)政基礎(chǔ)和支柱應(yīng)該符合財(cái)稅體制，財(cái)稅體制需要在現(xiàn)代財(cái)政制度上建立，從而形成良性循環(huán)，互相促進(jìn)。

三、結(jié)論

財(cái)稅體制改革的效果影響著我國(guó)將來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在制定改革前應(yīng)該充分考慮社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新常態(tài)進(jìn)行分析，使改革更具有針對(duì)性。上文提出了財(cái)稅體制在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下的改革措施，為未來(lái)專家學(xué)者對(duì)財(cái)稅體制改革的研究提供經(jīng)驗(yàn)參考。財(cái)

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