劉彤彤

摘 要：隨著現(xiàn)代企業(yè)管理體系的日益成熟，企業(yè)可以通過加強對資金的控制來加深對企業(yè)經(jīng)營狀況的了解，從而為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供合理的依據(jù)。文章從企業(yè)經(jīng)營所面臨的資金風險出發(fā)，著重分析了企業(yè)資金管理內(nèi)部管理制度中存在的問題，并通過對這些問題的深入研究，提出了完善企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度的措施。

關(guān)鍵詞：資金管理;內(nèi)控體系;措施

企業(yè)的發(fā)展離不開健康的資本流動，而資本為企業(yè)的發(fā)展提供了有力的支撐。但是，企業(yè)資金管理存在很大的風險。如果沒有有效的資本管理內(nèi)部控制制度，很容易給企業(yè)造成巨大的損失。隨著我國企業(yè)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的形式，對企業(yè)流動資金的監(jiān)督已成為重要問題。如果沒有有效的資金管理內(nèi)部控制制度，將會給企業(yè)的資金帶來無形損失，給企業(yè)內(nèi)部和外部帶來危機、風險。因此，企業(yè)只有加強資金管理工作，才能提高企業(yè)自身的資金管理能力，增強企業(yè)決策的可行性，確保企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

1? ?企業(yè)經(jīng)營中所面臨的資金風險分析

1.1? 資金使用過程中的風險

一方面，有些企業(yè)在使用資金的過程中不具備科學性和合理性，同時，企業(yè)的庫存量也很大，而有些倉庫又經(jīng)常出現(xiàn)閑置的情況。這樣不合理利用資源，容易造成企業(yè)資金出現(xiàn)不合理運用的現(xiàn)象，造成資金流通障礙;另一方面，企業(yè)對于資金審批的流程不夠重視，缺乏一定的規(guī)范性，造成企業(yè)內(nèi)部資金管理工作漏洞，企業(yè)資金管理存在很大的風險問題。另外，企業(yè)資金在流動方面沒有合理分配，使得企業(yè)資金利用率非常低，企業(yè)資金無法發(fā)揮出自身的實際價值。

1.2? 預算工作不到位引發(fā)的資金風險

一方面，有的企業(yè)對于自身的資金預算沒有一個完善的管理體系，相關(guān)的工作人員難以科學地比較和分析資本預算的狀況和資金的實際使用情況。如此一來，工作人員無法找出預算工作中存在的具體問題。而且，資金預算工作難度大，這將給資金管理工作埋下很大的隱患。另一方面，有的企業(yè)對于資金預算工作不夠重視，要么在某個項目當中投入過多的資金，要么某個項目因為資金短缺的問題而出現(xiàn)停工的現(xiàn)象，這嚴重影響了企業(yè)的資金流動，在一定程度上限制了企業(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展。

1.3? 企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理引發(fā)的資金風險

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的組成會影響其自身的發(fā)展，如果企業(yè)的債務資金與股票資金不平衡，那么企業(yè)便無法做好資金管理的工作，這將給企業(yè)帶來巨大的資金風險。如果企業(yè)的負債率特別高，企業(yè)的還款壓力便會增加。如果企業(yè)未能及時還清賬目，將面臨巨大的財務風險，并將嚴重影響其日常經(jīng)營管理活動。

2? ? 企業(yè)資金管理內(nèi)控體系存在的問題

2.1? 現(xiàn)金管理問題

在日常業(yè)務活動中，企業(yè)每日將保留一些現(xiàn)金，作為應對企業(yè)緊急情況而準備的現(xiàn)金儲備，這些交易現(xiàn)金的管理已成為企業(yè)資金管理的重要問題。在大多數(shù)情況下，企業(yè)會將這些現(xiàn)金存儲在企業(yè)內(nèi)部安裝的保險箱中，除了保險箱之外，許多企業(yè)很少采取其他防盜措施，這使企業(yè)現(xiàn)金安全面臨更大的風險。企業(yè)現(xiàn)金處于“簡單”管理的狀態(tài)，不僅容易被企業(yè)外的犯罪分子“惦記”，而且容易被企業(yè)內(nèi)部的員工“惦記”，甚至發(fā)生公款私用現(xiàn)象，這將給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來極大的阻礙。在涉及企業(yè)資金管理的問題上，一些人員偽造賬目，挪用企業(yè)財產(chǎn)作為自己的財產(chǎn)，或者在不考慮企業(yè)賬目的情況下私吞了企業(yè)的收入，從而影響了企業(yè)的收入。在企業(yè)當前的管理過程中，缺乏有效的管理措施很可能導致企業(yè)內(nèi)部人員通過系統(tǒng)設(shè)計的缺陷侵占企業(yè)的財產(chǎn)，對企業(yè)的長期經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。

2.2? 銀行存款管理問題

企業(yè)對銀行存款的管理主要涉及對銀行賬戶和支票的管理。在支票管理中，主要是要防止財務經(jīng)理濫用權(quán)力來隨機發(fā)行支票，從而導致銀行的企業(yè)存款損失。實際上，由于企業(yè)對支票的管理不規(guī)范，其在操作程序上存在缺陷。財務經(jīng)理可以通過銷毀企業(yè)支票存根將企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到個人帳戶中來任意發(fā)行支票。此外，可以將企業(yè)的支票或帳戶出租給企業(yè)的外部人員，以進行不合法的交易并從中受益。在企業(yè)銀行帳戶管理過程中，內(nèi)部財務帳戶對帳與銀行帳戶對帳之間存在時間差，這容易造成一些不必要的損失。例如，當企業(yè)通過銀行賬戶匯款時，銀行與企業(yè)在接收信息的過程中會有很大差異，導致企業(yè)賬戶不一致。在企業(yè)財務管理過程中，核對賬戶的頻率相對較低，這與銀行的賬戶核對不同，不利于利用銀行的賬戶管理功能來促進企業(yè)賬戶的核對，這導致了更大的問題。同時，銀行賬戶余額管理存在很多漏洞，信息更新和信息反饋也存在問題，這些均不利于企業(yè)正常的資金管理活動。

2.3? 企業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)的問題

通過建立資本監(jiān)督制度，企業(yè)可以有效降低企業(yè)資金的經(jīng)營風險，并采取有效措施將企業(yè)資金的損失降到最低。但是實際上，許多企業(yè)并不重視這種資金監(jiān)督制度，他們相信只要在工作中加強財務人員的管理，就可以避免這些問題。因此，企業(yè)沒有建立專門部門，也沒有專人對企業(yè)資金進行監(jiān)督，這造成企業(yè)內(nèi)部資金管理制度的重大缺陷，容易造成企業(yè)內(nèi)部財務危機。其中，最重要的是，企業(yè)管理在資本監(jiān)管過程中沒有形成強有力的安全制度，導致無法形成對企業(yè)內(nèi)部資金的有效控制。大多數(shù)管理者認為，大量企業(yè)資金存儲在銀行系統(tǒng)中，而企業(yè)資金的進出也涉及銀行系統(tǒng)，因此企業(yè)管理者已經(jīng)形成了將企業(yè)資金控制在銀行系統(tǒng)內(nèi)的信心。高度的安全性使企業(yè)管理者弱化了對企業(yè)資金的管理，給了金融危機發(fā)生的可能性。

3? ? 完善企業(yè)資金管理內(nèi)控體系的措施

3.1? 提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)

在企業(yè)財務管理過程中，最重要的是讓具有較高綜合素質(zhì)的人員參與其中。綜合素質(zhì)較高的財務人員可以有效降低企業(yè)資金風險。一方面，具有較高綜合素質(zhì)的金融專業(yè)人員具有更豐富的專業(yè)知識，可以采取更加有效的措施來防范和控制金融風險。另一方面，財務管理過程中涉及大量的職業(yè)道德問題，由于財務經(jīng)理自身的思想和道德素質(zhì)不符合標準，導致出現(xiàn)許多企業(yè)財務問題。高素質(zhì)人才對加強企業(yè)內(nèi)部財務安全具有重要意義。因此，企業(yè)需要定期進行相關(guān)人員素質(zhì)培訓，以便在企業(yè)員工中做好道德建設(shè)。

3.2? 建立行之有效的資金控制體系

完善的資金控制系統(tǒng)包括多個環(huán)節(jié)，只有多個環(huán)節(jié)具有相互聯(lián)系的控制能力，企業(yè)內(nèi)部資金管理水平才能提高。企業(yè)最重要的是建立專門的資金監(jiān)督部門，并設(shè)立專門的人員對資金的流動進行監(jiān)督，以減少發(fā)生資金問題的可能性。在企業(yè)內(nèi)部，通過在財政部內(nèi)設(shè)立財務監(jiān)督辦公室，可以專門監(jiān)督財務的運作，在出現(xiàn)問題時及時向上級報告，并請上級出面進行適當處理。同時，企業(yè)內(nèi)部需要設(shè)立專門的審計部門?？梢砸氲谌綄徲嫏C構(gòu)，來幫助企業(yè)進行財務審計，以便及時發(fā)現(xiàn)問題資金，并采取措施減少企業(yè)的損失。在財務人員的職位設(shè)置中，為防止財務問題，財務人員的職位將輪換一段時間，以防止某些財務人員長期任職，了解具體操作過程，從而在此操作過程中利用漏洞為自己謀取利益。

3.3? 強化企業(yè)內(nèi)部人員的資金管理風險意識

在企業(yè)內(nèi)部資金管理中，最重要的是樹立企業(yè)內(nèi)部人員資金管理的良好意識，以加強日常管理中的風險防范，降低企業(yè)內(nèi)部資金管理的風險。強化企業(yè)內(nèi)部資金管理的意識，可以提高財務人員在日常工作過程中的警惕性，以防止出現(xiàn)不必要的資金損失。同時，還可以增強管理人員的資金安全意識，從而使得管理人員提高對企業(yè)資本風險防范能力的整體認識。企業(yè)需要制定責任制，如果有問題，必須與負責人員進行溝通。

4? ? 結(jié)語

文章首先分析了企業(yè)經(jīng)營面臨的資金風險問題，其次根據(jù)此問題進一步分析了企業(yè)資本風險內(nèi)部控制中存在的問題，最后經(jīng)過研究與探討，給出了一些相應的建議，希望可以給企業(yè)在此問題上提供參考。

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