王志濱

[摘要]本文針對(duì)黑龍江省交通投資集團(tuán)有限公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理的實(shí)踐，提出集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)先進(jìn)行集中管理，在集團(tuán)公司審計(jì)管理成熟以后，再逐步向分級(jí)管理過渡的思路。

[關(guān)鍵詞]集團(tuán)公司? ?內(nèi)審機(jī)構(gòu)? ?集中管理? ?分級(jí)管理

黑龍江省交通投資集團(tuán)有限公司于2019年1月成立，擁有170多個(gè)二、三級(jí)子公司，作為一個(gè)大型獨(dú)資企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)奠基人，其內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該怎樣設(shè)置，為此對(duì)新合并的控股子公司的審計(jì)工作開展情況進(jìn)行了調(diào)研。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，有95%的控股子公司根本未設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，2%的控股子公司審計(jì)機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部下屬機(jī)構(gòu)，只有3%左右的控股子公司設(shè)有獨(dú)立審計(jì)部。又對(duì)3%左右的控股子公司審計(jì)部進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)多數(shù)子公司內(nèi)部審計(jì)部的工作流于形式，未起到內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。因此集團(tuán)公司決定對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行集中管理，撤銷原子公司的審計(jì)部（上市公司除外），成立集團(tuán)審計(jì)中心。

一、集中管理的優(yōu)勢(shì)

經(jīng)過一年的實(shí)踐總結(jié)出審計(jì)集中管理的優(yōu)勢(shì)如下：

（一）統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)人員的思想

新并入的子公司人員審計(jì)理念和工作思路千差萬別，需要集中管理，才能迅速貫徹落實(shí)集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。有利于整頓工作作風(fēng)、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，提高覺悟，適應(yīng)新時(shí)代、新集團(tuán)、新理念。

（二）利于規(guī)范管理和學(xué)習(xí)培訓(xùn)

集團(tuán)公司成立之初，規(guī)章制度不斷完善，操作體系還在逐步建立，此時(shí)需要通過集中管理來建立一個(gè)統(tǒng)一的大監(jiān)督體系。在集中管理過程中，制定了全集團(tuán)審計(jì)管理制度、審計(jì)操作規(guī)程、審計(jì)文件模版，著手建立了審計(jì)網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)。另外經(jīng)過統(tǒng)一學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使全集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員有了統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)、工作規(guī)范。

（三）利于集中有限的審計(jì)資源

集團(tuán)公司成立之初，人才緊缺，審計(jì)資源不足。集中管理可以有效使用人力資源，握指成拳，形成合力。

（四）為未來審計(jì)的發(fā)展積蓄力量

集團(tuán)公司招聘了一大批審計(jì)新人，并通過以老帶新的形式進(jìn)行培養(yǎng)。集中管理有利于開闊新職工眼界，使新員工學(xué)會(huì)從集團(tuán)公司層面和角度分析看待問題，清晰理解公司的經(jīng)營戰(zhàn)略。

二、集中管理存在的問題

隨著集團(tuán)工作的推進(jìn)，集中管理也產(chǎn)生了一些問題，突出表現(xiàn)在以下方面：

一是沒有對(duì)口部門，與下級(jí)單位對(duì)接不順暢。下級(jí)單位沒有審計(jì)部門，導(dǎo)致沒有專職人員對(duì)接，兼職對(duì)接人員不熟悉業(yè)務(wù)，影響工作效率。尤其是審計(jì)整改工作，下級(jí)單位缺少專職部門負(fù)責(zé)督促落實(shí)。

二是二級(jí)單位對(duì)三級(jí)單位的監(jiān)督力度不夠。隨著集團(tuán)的發(fā)展，二級(jí)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求快速增長。集團(tuán)審計(jì)中心能夠完成對(duì)二級(jí)公司的全覆蓋，但無法持續(xù)完成對(duì)三級(jí)公司的全覆蓋。

三是專業(yè)審計(jì)要求不斷提高。集團(tuán)業(yè)務(wù)繁雜，涉及“鐵、公、機(jī)、水、礦，投、融、建、管、營”等業(yè)務(wù)，且各業(yè)務(wù)板塊對(duì)中心審計(jì)人員有專業(yè)要求。跨行業(yè)的通才畢竟是少數(shù)，更多情況下，各業(yè)務(wù)板塊需要有固定的審計(jì)專家，從專業(yè)的角度進(jìn)行日常審計(jì)活動(dòng)。

四是人才流動(dòng)的需求。流水不腐，戶樞不蠹。審計(jì)人才和其他人才一樣也需要不斷流動(dòng)，需要有一定的流動(dòng)空間用以識(shí)別人才、鍛煉人才、選拔人才，否則容易造成人才流失。

三、相關(guān)對(duì)策

通過調(diào)查研究，集團(tuán)開始摸索成立板塊分中心，分中心是中心的下屬單位，按業(yè)務(wù)板塊分布。分中心主任由集團(tuán)任命，遵循集團(tuán)的統(tǒng)一管理。分中心人員，一部分骨干由集團(tuán)審計(jì)中心派遣，一部分由所屬板塊二級(jí)企業(yè)選拔，解決了審計(jì)中心編制過于龐大問題。每個(gè)板塊設(shè)立一個(gè)分中心，推進(jìn)了審計(jì)的專業(yè)化進(jìn)程。分中心人員著重研究本板塊的審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控板塊的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，承擔(dān)版塊內(nèi)三級(jí)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，也解決了二級(jí)單位對(duì)三級(jí)單位監(jiān)督力度不夠的問題。分中心作為板塊業(yè)務(wù)審計(jì)對(duì)口單位，上傳下達(dá)，能夠有效貫徹集團(tuán)的審計(jì)政策。分中心也擴(kuò)展了審計(jì)人才流動(dòng)的空間，審計(jì)中心資深人員可以到分中心任職，年輕同志也可以到分中心鍛煉。各分中心還可以建立競爭機(jī)制，實(shí)行績效考評(píng)、開展勞動(dòng)競賽，充分激發(fā)審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性。在成立分中心的同時(shí)，集團(tuán)審計(jì)中心也開始轉(zhuǎn)變自身職能，縮減編制，把工作重點(diǎn)放在二級(jí)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)上，逐漸向管審分離邁進(jìn)。

需要明確的是，從取消二級(jí)審計(jì)部建立集中管理的審計(jì)中心到成立板塊分中心，經(jīng)歷的不是一個(gè)簡單的合合分分的過程，而是走完了內(nèi)部審計(jì)管理必須經(jīng)過的兩個(gè)階段。沒有第一階段的“合”，就沒有第二階段的“分”?！昂稀保瓿闪私y(tǒng)一思想、規(guī)范流程、集中力量、培養(yǎng)干部的過程，為第二階段的“分”做好了充分準(zhǔn)備。第二階段的“分”，與“合”前的“分”有著天壤之別，這個(gè)“分”不是各自為戰(zhàn)，是在集中統(tǒng)一管理下的“分”，分得有秩序、有層次，管理上了一個(gè)新臺(tái)階。只有這樣“分”，才能滿足企業(yè)的發(fā)展、管理的需要。

板塊分中心是不是集團(tuán)審計(jì)中心管理的終結(jié)版呢？顯然不是。隨著現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求，分中心還可能再次裂變。從形式上還可能從集中管理回到分級(jí)管理，板塊分中心又裂變回二級(jí)單位審計(jì)部。不過那時(shí)的二級(jí)單位審計(jì)部，相比集團(tuán)公司初建時(shí)，審計(jì)人員從能力到精神狀態(tài)已有了質(zhì)的飛躍。這樣的“合”與“分”，不是閉合區(qū)間的單調(diào)重復(fù)，而是螺旋軌跡的曲線上升。合久必分，分久必合。循道而行，則分合皆宜。

總之，集團(tuán)公司內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)是應(yīng)該集中管理，還是分級(jí)管理，要根據(jù)實(shí)際情況而定。對(duì)于一個(gè)新組建的集團(tuán)公司，內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)先進(jìn)行集中管理很有必要，有利于統(tǒng)一思想、規(guī)范工作、集中力量、培養(yǎng)人才。在集團(tuán)公司審計(jì)管理成熟以后，可以考慮逐步向分級(jí)管理過渡。管審分離、抓大放小是集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)未來發(fā)展的方向。

（作者單位：黑龍江省交通投資集團(tuán)有限公司，郵政編碼：150000，電子郵箱：zhibin_wang@163.com）